消費(fèi)稅及答案解析

消費(fèi)稅及答案解析一、單項選擇題1、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，受托方于()時代收代繳消費(fèi)稅稅款。A.接受委托B.加工完成C.收取加工費(fèi)用D.委托方提貨2、下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是()。A、“免稅但不退稅”B、“不免稅也不退稅”C、“不免稅但退稅”D、“免稅并退稅”3、某電池廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2022年3月該廠將生產(chǎn)的一批電池門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。電池的消費(fèi)稅稅率為4%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()°A、1.98萬B、2.64萬元.C、1.8萬元D、2.11萬元4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車,每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元,已知小轎車關(guān)稅稅率為110%,消費(fèi)稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納()萬元消費(fèi)稅。61.6B.123.79C.56D.805、 某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品,作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格,生產(chǎn)成本為10000元,成本利潤率為5%,化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%,則確定的組成計稅價格為()元。10000B.10500C.11700D.150006、 納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。收到貨款的當(dāng)天B.發(fā)出商品的當(dāng)天發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.發(fā)出商品并符合合同約定的時間7、納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品,在計算納稅時,其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。A.該已納稅款不得扣除B.該已納稅款當(dāng)期可全部扣除C.該已納稅款當(dāng)期可扣除50%可對收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動用部分的已納稅款予以扣除8、按照國家有關(guān)規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一律（）消費(fèi)稅。由受托方代收代繳由委托方收回后在委托方所在地繳納C.由委托方收回后在受托所在地繳納D.不繳納9、 隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物,應(yīng)該（）。A.單獨(dú)計價的不計入應(yīng)稅銷售額，不單獨(dú)計價的計入應(yīng)稅銷售額B.都計入應(yīng)稅銷售額可計入應(yīng)稅銷售額，也可不計入D.都不計入應(yīng)稅銷售額10、 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格為（）°A.（成本+利潤）/（I—消費(fèi)稅率）B?（材料成本+加工費(fèi)）/（1—消費(fèi)稅率）C.（材料成本+利潤）/（1—消費(fèi)稅率）（材料成本+加工費(fèi)）/（1—利潤率）11、 對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為對方收取的（）°A.全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅B.全部價款和增值稅，扣除價外費(fèi)用C.全部價款和價外費(fèi)用，包括增值稅D.全部價款12、 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品，則（）。A.不繳納消費(fèi)稅B.使用該種消費(fèi)品時繳納消費(fèi)稅C.移送自用時繳納消費(fèi)稅D.銷售最終消費(fèi)品時繳納消費(fèi)稅13、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（）時繳納消費(fèi)稅。A.生產(chǎn)E.完工入庫C.銷售D.售出并收款14、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)下列（）應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅，在購入應(yīng)稅消費(fèi)品被用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，不可以抵扣稅款°A、化妝品B、鞭炮、焰火C、木制一次性筷子D、糧食白酒15、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）。A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計征B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計征C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計征D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計征二、多項選擇題1、下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報繳納D、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳納2、 下列各項中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā)生納稅義務(wù)的時間表述正確的是（）。采取賒銷結(jié)算方式的，為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付方式的，為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天D.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天3、 按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,下列情況下屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工費(fèi)和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.受托方先將原材料賣給委托方,再受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品4、現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)分為（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)5、 按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品中需要用定額稅率計征消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.糧食白酒C.啤酒D.黃酒6、 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（）方面的，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。A.在建工程B.連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品C.贊助D.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品7、 下列消費(fèi)品在移送自用時應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）°A.自產(chǎn)自用于廣告B?自產(chǎn)自用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品C.自產(chǎn)自用于職工福利進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品8、下列消費(fèi)品，適用于從量定額法繳納消費(fèi)稅的是（）°A.化妝品B.卷煙C.啤酒D.柴油9、中央固定收入包括（）。關(guān)稅B、國內(nèi)消費(fèi)稅C、國內(nèi)增值稅D、海關(guān)代征消費(fèi)稅10、 某企業(yè)委托酒廠（一般納稅人）加工藥酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知原材料成本20000元，加工費(fèi)5500元（含輔料金額1500元，不含增值稅，不考慮進(jìn)項稅額），則酒廠稅務(wù)處理的正確做法有（）°A、酒廠代收的消費(fèi)稅為2556元B、酒廠代收的消費(fèi)稅為2833元C、酒廠應(yīng)納增值稅為935元D、酒廠應(yīng)納增值稅為4335元11、 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）°A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)12、 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅B.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅對于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費(fèi)稅稅率為56%卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費(fèi)稅四、判斷題（請說明理由）1、從其他工、商企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計征消費(fèi)稅時，生產(chǎn)耗用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。（）（1）錯。只有從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)，才允許扣除外購已稅消費(fèi)品原材料的已納消費(fèi)稅，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的不允許。2、消費(fèi)稅納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以直接抵減其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（）（2）錯。發(fā)生上述情況，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后退回應(yīng)納稅額，但不得直接抵減應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理消費(fèi)稅的退稅。（）（3）對。4、我國現(xiàn)行消費(fèi)稅從納稅環(huán)節(jié)上看，消費(fèi)稅屬于一次課征制。（）（4）錯。2022年5月1日起，卷煙同時在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，除此以外，均實(shí)行一次課征稅。（5）錯。應(yīng)該以此納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。6、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費(fèi)稅。（）（6）對。納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。按各自適用稅率計稅；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的或不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，從高適用稅率征稅。7、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時，其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，征收增值稅時也應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。（）（7）錯。消費(fèi)稅為單一的征收環(huán)節(jié)，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口時征稅；增值稅則是在納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷售應(yīng)稅商品是征收。8、納稅人計算消費(fèi)稅時，其涉及的銷售額中應(yīng)當(dāng)包括向購貨方收取的增值稅稅款。（）（8）錯。消費(fèi)稅為價內(nèi)稅，征收時不應(yīng)包含增值稅稅額。9、消費(fèi)稅納稅人一定也是增值稅納稅人，但增值稅納稅人不一定是消費(fèi)稅納稅人。（）（9）對。征收增值稅的不一定征收消費(fèi)稅，但征收消費(fèi)稅的一定會征收增值稅。10、某化妝品廠設(shè)立一獨(dú)立核算的銷售公司，則銷售公司銷售的化妝品應(yīng)按銷售額（不含增值稅）計算征收消費(fèi)稅和增值稅。（）（10）錯。獨(dú)立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費(fèi)稅11、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時收取的包裝物押金，在沒收或逾期時計入銷售額征收消費(fèi)稅。（）（11）對。計入價外費(fèi)用進(jìn)行消費(fèi)稅的征收。12、用外購酒精生產(chǎn)白酒銷售征收消費(fèi)稅時，外購的酒精已納消費(fèi)稅允許扣除。（）（12）錯。稅法規(guī)定，財稅[2001]084號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行“對外購或委托加工酒及酒精產(chǎn)品已納消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣”的政策。五、計算題（注：以下五道題選擇3道題來做）1、某卷煙廠12月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A類卷煙500箱，取得不含稅收入900萬元；（2）銷售B類卷煙60箱，取得不含稅銷售收入84萬元；（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；（4）將5箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材20噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙當(dāng)期不含稅銷售價格分別為每大箱1.3萬元及1.2萬元；（5）該廠期初庫存已稅煙絲40萬元，本期購進(jìn)已稅煙絲60萬元，期末庫存已稅煙絲35萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為多少（每大箱卷煙為250標(biāo)準(zhǔn)條）。答：（1）每標(biāo)準(zhǔn)條價格=9000000/（500某250）=72（元）適用56%稅率銷售A類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=500某（250某200某0.003）+9000000某56%=511.5（萬元）（2）每標(biāo)準(zhǔn)條價格=840000/（60某250）=56（元）適用36%稅率。銷售B類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=60某（250某200某0.003）+840000某36%=31.14（萬元）（3）以福利形式發(fā)放給職工視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10某（250某200某0.003）+9000000某10/500某56%=10.23（萬元）（4）在征收消費(fèi)稅換材料的計稅價格為最高價格，故本題取1.3萬每標(biāo)準(zhǔn)條價格=13000某5/（5某250）=52（元）適用36%稅率。銷售C類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=5某（250某200某0.003）+13000某5某36%=2.415（萬元）（5）可以抵扣的消費(fèi)稅=（400000+600000-350000）某30%=19.5（萬元）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=511.5+31.14+10.23+2.415-19.5=535.785（萬元）2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：（1）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨費(fèi)用22500元，取得增值稅專用發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格，成本利潤率為10%），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（4）銷售使用過的摩托車4輛，原值26000元，取含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%答：（1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅==（120000某（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）某10%=16600元（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅=260000某17%-120000某13%-5100-12000某11%=22180元（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅=585000/（1+17%）某17%-（76500+22500某11%）某80%=21820元（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=450某380某（1+10%）某17%=31977元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）某17%+4650/（1-11%）某11%=8284元應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=27200-8284=18916元應(yīng)納增值稅稅額=31977-18916=13061元（5）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1+4%）某4%某1/2=489.23元押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870/（1+17%）某17%=1870（元）應(yīng)納增值稅稅額=489.23+1870=2359.23（元）4、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。要求：（1）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答：（1）增值稅進(jìn)項稅額=68萬元（2）增值稅進(jìn)項稅額=42某13%+3某11%+1.36=7.15萬元委托加工的煙絲應(yīng)繳消費(fèi)稅=（42+8）/（1-30%）某30%=21.43萬元（3增值稅銷項稅額=36000某17%=6120萬元每標(biāo)準(zhǔn)條價格=360000000/（180000某50000某200）=8（元）適用36%稅率。銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180000某50000某0.003/10000+36000某36%-150某2某30%=15570萬元所以應(yīng)繳納的增值稅=6120-68-7.15=6044.85萬元應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=21.43+15570=15591.43萬元5、某酒廠系增值稅一般納稅人。8月份銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為0.2萬元/噸，另收取包裝物押金2.8萬元；銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價為0.45萬元/噸，另用普通發(fā)票形式價外收取包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4萬元；委托另一酒廠加工薯類白酒50噸，提供原材料6.5萬元，支付加工費(fèi)1.7萬元，支付增值稅2890元，取得增值稅專用發(fā)票，受托方無同類產(chǎn)品售價，該批白酒當(dāng)月全部提回直接對外銷售，取得不含增值稅收入12萬元。當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購