中國稅制 增值稅

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國稅制增值稅額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，能夠辦理普通納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請表，并提供下列資料（）。

A、《稅務(wù)登記證》副本

B、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件

C、銀行帳號證明

D、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

38、納稅人銷售下列物資中適用１７％的稅率的是（）。

Ａ．電視機(jī)Ｂ．化胖Ｃ．卷煙Ｄ．石油液化氣

四、推斷題

1、增值稅的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，別適用于普通納稅人。（）

2、增值稅是對在商品生產(chǎn)與流經(jīng)過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。（）

3、增值稅的計(jì)稅銷售額是指納稅人從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（）

4、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)向銷售方收取的增值稅額。（）

5、AB兩機(jī)構(gòu)均是甲企業(yè)設(shè)在某一市區(qū)實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)。A機(jī)構(gòu)將物資運(yùn)至B機(jī)構(gòu)，在物資移送時(shí)應(yīng)繳增值稅。（）

6、納稅人隨同銷售物資而另外收取的包裝物租金，如單獨(dú)記賬反映租金收入，則別需并入銷售額中征增值稅。（）

7、對從事物資生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。（）

8、增值稅普通納稅人購買和銷售物資支付的運(yùn)費(fèi)，別允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）

9、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，建造業(yè)屬于增值稅的征收范圍，其取得的收入應(yīng)征增值稅。（）

10、對銷售各種酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，不管是否返還以及會計(jì)上怎么核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（）

11、某商店開展買一贈一促銷活動(dòng)，取得售貨收入10萬元，贈送的商品價(jià)值5千元，因未取得收入，因此企業(yè)按10萬元的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）

12、我國增值稅普通納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

13、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額一定是發(fā)票上注明的，而別是計(jì)算的。（）

14、從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下的是小規(guī)模納稅人。（）15、增值稅的減免權(quán)限高度集中，因此增值稅的起征點(diǎn)是由國家稅務(wù)總局來規(guī)定的，具體為按月征稅的起征點(diǎn)為月銷售額5000元，按日（次）征收的為每日（次）200元。（）

16、所有增值稅均由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。（）

17、增值稅納稅人別能按期納稅的，可按次納稅。（）

18、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)別在同一縣市的增值稅納稅人，應(yīng)分不向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

19、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收治理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

20、某企業(yè)出售當(dāng)年購進(jìn)的一臺機(jī)床，原價(jià)100萬元，使用期限已有半年，售價(jià)為105萬元，依照稅法規(guī)定，銷售自個(gè)兒使用過的其他屬于物資的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅，該工廠出售機(jī)床別用繳納增值稅。（）

21、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與物資或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅（）。22、納稅人的所有進(jìn)項(xiàng)稅額能夠從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

23、增值稅納稅人申請成為普通納稅人后，別得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）。24、

普通納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用１７％的增值稅稅率。（）

25、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，因此購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)物資后再銷售的，別再抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

26、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)物資，假如作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（）

27、《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及納稅數(shù)額的多少來劃分普通納稅人與小規(guī)模納稅人。（）

28、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，不管是否返還以及會計(jì)上怎么核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（）

29、納稅人取得的2010年1月1日往后開具的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。（）

30、生產(chǎn)企業(yè)托付外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)產(chǎn)品和外貌企業(yè)購進(jìn)物資托付其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均應(yīng)按免、抵、退方法辦理出口退稅。（）

31、出口物資增值稅退稅率是出口物資的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（）

32、企業(yè)托付其他納稅人代銷物資，關(guān)于發(fā)出代銷物資超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，應(yīng)視同銷售實(shí)現(xiàn)征收增值稅。（）

33、假如商業(yè)企業(yè)在銷售物資后向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還性收入，應(yīng)按平銷返利行為沖減返利部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

34、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)分不免稅、減稅項(xiàng)目與征稅項(xiàng)目的銷售額；未分不核算的，別得享受免稅、減稅。（）

35、納稅人銷售物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的，能夠放棄免稅。放棄后別得再享受免稅待遇。（）

五、計(jì)算題

1、東風(fēng)鋼廠是增值稅普通納稅人，本月銷售鋼材一批，含稅價(jià)計(jì)4500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；并且，本月已購進(jìn)生鐵一批，價(jià)款計(jì)3000萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；另外還向消費(fèi)者個(gè)人銷售鋼材一批并開具一般發(fā)票，金額為70.2萬元，假設(shè)購銷物資稅率均為17%，且假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，則該廠本月應(yīng)交增值稅額為多少？

2、某工業(yè)企業(yè)某年5月銷售物資共取得銷售收入500萬元，以折扣方式銷售物資120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元，銷售的物資均已發(fā)出；當(dāng)月購進(jìn)物資取得的專用發(fā)票上注明物資價(jià)款250萬元，貨款已付，其中有150萬元物資銷貨方保證6月10日將物資運(yùn)到，其余物資已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月企業(yè)為建筑機(jī)器設(shè)備購進(jìn)一批材料，取得專用發(fā)票上注明稅款為15萬元。另外，該企業(yè)附設(shè)的銷售公司（已辦工商登記，尚未辦稅務(wù)登記）聯(lián)系到一筆銷貨業(yè)務(wù)，由于暫未領(lǐng)購專用發(fā)票，請?jiān)撈髽I(yè)代開一張銷貨專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬元。假設(shè)購銷物資稅率均為17%，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。請計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅稅額。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅普通納稅人。9月，該企業(yè)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：

（1）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為225萬元；

（2）采購生產(chǎn)用原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元；

（3）購買水泥用于基建工程，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元；

（4）支付火車站運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為20萬元、裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2

萬元；

（5）銷售產(chǎn)成品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元；

（6）銷售產(chǎn)成品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元。設(shè)期初已無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。

4、甲、乙二個(gè)企業(yè)均為增值稅普通納稅人，甲為商業(yè)企業(yè)，乙為生產(chǎn)企業(yè)，所售物資均適用17%的稅率。9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）乙企業(yè)售給甲商場一批物資，采納托付銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的專用發(fā)票上注明銷售額500萬元，稅金85萬元。甲在當(dāng)月收到該發(fā)票。

（2）乙當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原料，支付貨款100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金17萬元；支付運(yùn)費(fèi)2.2萬元，其中：公路建設(shè)基金0.1萬元，物資保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬元。所購物資已全部驗(yàn)收入庫。

（3）因質(zhì)量咨詢題甲商場退回上月從乙廠購進(jìn)的物資100件，每件別含稅價(jià)為500元。雙方均在當(dāng)月差不多辦理了符合規(guī)定的退貨手續(xù)。

（4）甲當(dāng)月取得商品零售收入819萬元（含稅）。

若甲、乙兩企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值講防偽稅控系統(tǒng)開具并已認(rèn)證經(jīng)過。請依照以上資料計(jì)算甲、乙納稅人9月份應(yīng)納的增值稅稅款。

5、電視機(jī)廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某商場銷售A型號彩電100臺，每臺售價(jià)0.468萬元（含稅價(jià)），貨款已收到；

（2）“五一”期間，表彰勞動(dòng)榜樣，每人獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)型號彩電1臺，共計(jì)10臺；

（3）發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)A型號彩電200臺，用于銷售，并支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費(fèi)0.3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬元；（4）以折扣方式銷售B型號彩電50臺，共計(jì)銷售額為26萬元（別含稅），企業(yè)另開紅字專用發(fā)票折扣1萬元，實(shí)收貨款25萬元，貨已發(fā)出；

（5）購入電子元件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，貨已驗(yàn)收入庫；（6）購進(jìn)一批吊燈用于本廠正在修筑的職工活動(dòng)中心，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元；

（7）購進(jìn)一臺檢測設(shè)備，取得的專用發(fā)票上注明的稅金為0.21萬元。

若企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，試計(jì)算該電視機(jī)廠該月應(yīng)納的增值稅額。

6、某聯(lián)合企業(yè)為增值稅普通納稅人，12月生產(chǎn)經(jīng)營事情如下：

（1）特意開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

（2）銷售原煤280萬噸，取得別含稅銷售額22400萬元。

（3）以原煤直截了當(dāng)加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得別含稅銷售額15840萬元。（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得別含稅銷售額6660萬元。

（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬元，取得運(yùn)輸公司開具的一般發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。

（7）購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增

值稅4.25萬元，已全部投入使用。

要求計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。

7、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅普通納稅人，12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，物資已驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺別含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵償對付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了一般發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中托付C公司舉行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得一般發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收人35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具一般發(fā)票。A、B企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算B公司12月份應(yīng)繳納的增值稅。

8、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的普通納稅人，適用增值稅稅率17%，5月有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得別含稅銷售額80萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具一般發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。

（4）購進(jìn)物資取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，物資驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅稅控系統(tǒng)開具。試計(jì)算該廠本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

9、Ａ工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，某月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品收入400萬元（別含稅），經(jīng)過希翼工程基金會贈送給某希翼小學(xué)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)5萬元，按同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)8萬元（別含稅）。當(dāng)月購入物資250萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為42.5萬元；購入固定資產(chǎn)在建工程用料30萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.1萬元；當(dāng)月外購物資發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出，取得的運(yùn)輸專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4萬元。

請計(jì)算A納稅人當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅款。

10、某裝飾材料商店當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款20萬元，款未付，但貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額400萬元。另完成一項(xiàng)裝修工程獲工程裝修款50萬元，裝修中購進(jìn)一批物資供使用，其中有五金材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機(jī)一臺0.3萬元，金屬切割機(jī)一臺0.2萬元。若上述各項(xiàng)購銷物資增值稅稅率均為17%，

購銷價(jià)款均為別含稅價(jià)款，且都取得了增值稅專用發(fā)票。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨(dú)核算，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。試計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅款。

11、某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售物資別含稅銷售額為500萬元，并且，支付物資運(yùn)費(fèi)3.3萬元，其中建設(shè)基金0.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元；以折扣方式銷售物資90萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣8萬元，實(shí)收貨款82萬元，所售物資均已發(fā)出。當(dāng)月購進(jìn)物資取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200萬元，貨款已付，銷貨方答應(yīng)在下月初將物資發(fā)出。當(dāng)月企業(yè)為建廠房還購進(jìn)一批建造材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬元。假設(shè)購銷物資稅率均為17%，且企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

12、某工業(yè)企業(yè)(增值稅普通納稅人)，10月購銷業(yè)務(wù)事情如下：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批,已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分不為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬元；

(2)購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分不為8萬元、1.36萬元；

(3)直截了當(dāng)向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元，并且按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元；

(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元；

(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修筑產(chǎn)品倉庫工程使用；

(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

13、某百貨商場(增值稅普通納稅人)5月份購銷業(yè)務(wù)如下：

(1)代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費(fèi)為3.6萬元；

(2)購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收人庫，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分不為64萬元、10.88萬元；

(3)購入百貨類商品一批，貨款已付,取得專用發(fā)票注明稅款3.26萬元；

(4)購入化妝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分不是60萬元、10.2萬元，已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最后付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已答應(yīng)開具進(jìn)貨退出證明單的事情下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；(5)采取分期付款方式購入鋼琴兩臺，已取得專用發(fā)票,注明價(jià)、稅款分不為6萬元、1.02萬元，當(dāng)月已付款40%，余額再分6個(gè)月付清；

(6)采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺，每臺冰箱零售價(jià)3000元，對以舊換新者以每臺2700元的價(jià)格出售，別再支付舊冰箱收購款；

(7)采取分期收款方式銷售本月購進(jìn)的鋼琴兩臺，每臺零售價(jià)4.68萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個(gè)月收回；

(8)除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。計(jì)算該百貨商場當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

14、某工業(yè)企業(yè)（普通納稅人）要緊生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機(jī)組。8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺，每臺別

含稅售價(jià)30000元。另向購買方收取裝卸費(fèi)3510元。

（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺，金額為245700元。合同規(guī)定8月、9月、10月3個(gè)月每月付款81900元。

（3）托付某商場代銷10臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價(jià)25000元對外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

（4）為本企業(yè)特意自制發(fā)電機(jī)組１臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。

（5）外購原材料１批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元，貨款差不多支付，材料尚未到達(dá)。

（6）進(jìn)口原材料１批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫。要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，且企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。請依照上述資料，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。

15、某副食品商店（普通納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，并且兼營飲食服務(wù)業(yè)。9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月取得營業(yè)收入451000元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財(cái)務(wù)核算時(shí)對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分別清，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅銷售額351000元。

(2)本月隨同銷售物資出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他對付款包裝物押金”貸方余額68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；當(dāng)年3月4日收取押金15000元；當(dāng)年7月8日收取押金13000元；當(dāng)年9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金往常均未征稅。

(3)以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品１批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分不于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12000元。

(4)向農(nóng)民購進(jìn)紅棗１批，購進(jìn)價(jià)30000元，已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。

(5)購進(jìn)空調(diào)器１臺，由治理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。

(6)將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。

(7)向某糧油經(jīng)營部（普通納稅人）購入面粉１批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6000元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：請依照上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。

16、某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號的彩群電視機(jī)，每臺別含稅銷售單價(jià)5000元。9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)9月5日，向各大商場銷售出電視機(jī)2000臺，對這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺電視機(jī)購貨款賦予了5%的銷售折扣。

(2)9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。

(3)9月10日．采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊型號電視機(jī)，銷售新型號電視機(jī)100臺，每機(jī)舊型號電視機(jī)折價(jià)為500元。

(4)9月15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批．取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬元，材料差不多驗(yàn)收入庫。

(5)9月20日，向全國第十屆冬季運(yùn)動(dòng)會組委會贈送電視機(jī)20臺。

（6）9月23日，從國外購進(jìn)兩臺電視機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18萬元。

企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅。

17、某零售商店系增值稅普通納稅人，要緊從事各類商品的零售業(yè)務(wù)。該商店1月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）購進(jìn)A類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為40000元。（2）購進(jìn)B類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為200000元。

（3）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)工藝品一批，取得一般發(fā)票，發(fā)票注明金額為10600元。

（4）購入一臺空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，共支付5800元。款項(xiàng)已付訖，設(shè)備已投入使用。

（5）采納以舊換新方式銷售某商品，取得現(xiàn)金收入3510元，收購舊物資的金額為1170元。

（6）零售其它商品，零售金額為702000元。

各種商品增值稅稅率均為17%，企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。請依照稅法規(guī)定，計(jì)算該商店本期應(yīng)納的增值稅稅額。

18、某機(jī)械廠（增值稅普通納稅人），7～8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）7月份外購鋼材一批，價(jià)款20000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款3400元，貨款已支付，此批鋼材于8月份驗(yàn)收入庫。

（2）7月份經(jīng)營部外購傳真機(jī)一臺，價(jià)款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機(jī)差不多安裝使用。

（3）7月份從某國進(jìn)口特種鋼材一批，到岸價(jià)格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，物資已驗(yàn)收入庫。

（4）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款并且開具增值稅專用發(fā)票；銷售拖拉機(jī)配件一批，收到貨款34000元（含稅）。

（5）7月份購進(jìn)煤炭10噸，每噸500元（別含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗(yàn)收入庫。

（6）8月份自行收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗(yàn)收入庫。

（7）8月份支付水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。

（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值160000元，賣出時(shí)取得收入100000元，貨款已收到；銷售使用過的機(jī)床一臺，原值30000元，賣出時(shí)含稅價(jià)36000元，貨款已收到。（9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)值15000元（別含稅），與某鋼廠（增值稅普通納稅人）換取鋼材8噸，鋼材未入庫。

（10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭3噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭2噸，煤炭別含稅價(jià)每噸500元。

（11）8月份購進(jìn)鋼材一批，價(jià)稅合計(jì)為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，物資已驗(yàn)收入庫。由于采購員外出時(shí)手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)XXX機(jī)關(guān)證明。企業(yè)所取得的發(fā)票均為增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。要求：計(jì)算機(jī)械廠7月、8月應(yīng)納增值稅稅額。

19、某商業(yè)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅普通納稅人，2月份業(yè)務(wù)經(jīng)營事情如下：

（1）購進(jìn)事情：

①2月2日，購進(jìn)彩電、冰箱一批，其中，彩電取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，稅款為10.2萬元；冰箱價(jià)款合計(jì)為35萬元(別含稅)，與廠方簽訂的合同中規(guī)定2、3月份各付款50％，尚未取得對方開來的增值稅專用發(fā)票。

②2月5日，購進(jìn)辦公用空調(diào)一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)

0.1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.05萬元，裝卸費(fèi)0.03萬元。

③2月8日，購進(jìn)的彩電發(fā)覺質(zhì)量咨詢題，退貨5臺，未取得銷貨方紅字發(fā)票。

④2月10日，同意某企業(yè)捐贈礦泉水壺10臺，未取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售事情：2月份取得銷售收入200萬元(別含稅)，另外發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①2月7日，贈送彩電5臺給福利院，進(jìn)價(jià)1.23萬元，正常售價(jià)2.1萬元(別含稅)；另零售處理一批庫存積壓商品給個(gè)人消費(fèi)者，實(shí)際取得收入6萬元(已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))

②2月10日，采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)20臺，新洗衣機(jī)售價(jià)1170元/臺(含稅)，舊洗衣機(jī)折價(jià)230元/臺；

③店內(nèi)冷飲廳收入0.8萬元(單獨(dú)核算)；

④代銷服裝按別含稅銷售額的5％取得手續(xù)費(fèi)0.5萬元(單獨(dú)核算)；

⑤店內(nèi)銷售熟食制品取得收入1.2萬元(單獨(dú)核算，小規(guī)模納稅人)；

⑥柜臺出租取得租金收入2.5萬元。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。

20、某制藥廠為增值稅普通納稅人4～6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)4月5日，銷售藥品價(jià)款lO萬元(別含稅)，貨款及稅款差不多收到。

(2)4月7日從某農(nóng)場購進(jìn)玉米100噸，單價(jià)1000元，取得對方開來的合法票據(jù)。

(3)4月13日收購農(nóng)民個(gè)人玉米50噸，單價(jià)1020元，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收

購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”。

(4)4月20日銷售藥品一批，價(jià)值20萬元(別含稅)，物資差不多發(fā)出，款尚未收到。

(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價(jià)1240元，取得農(nóng)產(chǎn)品XXX。

(6)5月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(別含稅)，創(chuàng)造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時(shí)收取貨款和稅款的50％，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回。5月份收到貨款8萬元。

(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元(別含稅)，支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)2000元，貨款存人銀行，取得運(yùn)費(fèi)票據(jù)。

(8)5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，稅款3.4萬元。

(9)5月25日，上月發(fā)出物資被退回一部分(藥品別符)，有關(guān)證明齊全，價(jià)稅合計(jì)

58500元，藥品入庫。

(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價(jià)款12萬元，稅款2.04萬元，物資差不多發(fā)出，款項(xiàng)差不多收到。

(11)6月20日購人玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)為1050元。

(12)6月30日盤點(diǎn)原材料，4月份從農(nóng)民個(gè)人購入的庫存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。依照上述資料計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅21、某工業(yè)企業(yè)為增值稅普通納稅人，要緊生產(chǎn)各種橡膠制品，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月2日，購進(jìn)原材料一批，價(jià)款20萬元，專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元，貨款尚未支付。

(2)4月3日，企業(yè)同意另一單位捐贈轉(zhuǎn)讓原材料一批，價(jià)值4000元，取得增值稅專用

發(fā)票，注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元。

(3)4月3日，企業(yè)發(fā)出材料10萬元用于托付加工輪胎，并且支付加工費(fèi)1萬元，取得

增值稅專用發(fā)票，注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元。

(4)4月5日，企業(yè)購入一臺機(jī)床，價(jià)款100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，別需要安裝，直截了當(dāng)投入生產(chǎn)使用。

(5)4月9日，企業(yè)采取分期收款方式銷售物資300件，每件別含稅售價(jià)2000元，合同

規(guī)定7～9月每月支付總價(jià)款的l/3，貨差不多發(fā)出，7月份貨款及稅款差不多收到。

(6)4月21日，企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售物資一批，當(dāng)日差不多收到預(yù)收貨款20萬元，

按合同規(guī)定，物資在8、9兩月分兩次發(fā)出。

(7)4月23日，企業(yè)把托付加工的輪胎收回后，對外銷售，取得價(jià)款18萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為30600元。

(8)4月25日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，取得銷售收入10萬元(別含稅)，并并且送貨上門，

取得運(yùn)費(fèi)收入1000元(含稅)。

(9)4月26日，企業(yè)銷售材料一批，進(jìn)價(jià)10000元，售價(jià)12000元，進(jìn)、售價(jià)均別含稅。

假定企業(yè)所取得的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。試依照以上資料計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅

22、某首飾商城為增值稅普通納稅人，1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；

（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元；

（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；

（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元；

（5）外購金銀首飾一批，取得的一般發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）

要求：依照上述資料，計(jì)算該商城1月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（備注：消費(fèi)稅可在學(xué)完下一章節(jié)后再練習(xí)）

23、某鋼板廠經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅普通納稅人3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月2日，購入鋼坯一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20萬元，稅款為3.4萬元，

另支付鐵路運(yùn)費(fèi)0.5萬元，其中包括建設(shè)基金0.05萬元，裝卸費(fèi)0.02萬元。

(2)3月5日，購入廢鋼鐵一批，取得增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為0.12萬元，自行收購廢鋼鐵10噸，價(jià)款為0.8萬元。

(3)3月8日，采納分期收款方式銷售鋼板一批，合計(jì)價(jià)款40萬元(別含稅)，合同規(guī)定3、4月份每月支付20萬元。貨已發(fā)出，3月份的20萬元貨款已收到。

(4)3月11日，同意另一企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入材料一批，價(jià)值0.5萬元，增值稅專用發(fā)票注明

的稅款為0.085萬元，已驗(yàn)收入庫。

(5)3月15日，購進(jìn)設(shè)備l臺，增值稅專用發(fā)票注