中國(guó)稅制知識(shí)點(diǎn)整理

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國(guó)稅制知識(shí)點(diǎn)整理中國(guó)稅制第一章

1稅收制度的構(gòu)成要素

(一)課稅對(duì)象

課稅對(duì)象：是指對(duì)啥征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。

(二)納稅人

納稅人是稅法規(guī)定的直截了當(dāng)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

(三)稅率

1.定義：是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。

2.稅率的分類：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。

(四)納稅環(huán)節(jié)

(五)納稅期限（名詞解釋）

.納稅期限：是稅法規(guī)定的單位和個(gè)人繳納稅款的法定期限。

2起征點(diǎn)VS免征額（名詞解釋）（含義與區(qū)不（簡(jiǎn)答題））

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的別征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。

免征額是稅法規(guī)定在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的部分。屬于免征額的部分別征稅，惟獨(dú)超過免征額的部分征稅。3稅法的概念（名詞解釋）

稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。

4挑選題：按稅法基本內(nèi)容和權(quán)力效力可分為（稅收基本法和稅收一般法）

5稅法的要緊特征：（簡(jiǎn)答題）

1.稅與法的共存性

2.稅法關(guān)系主體的單方固定性

3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的別對(duì)等性

4.稅法結(jié)構(gòu)的綜和性

6稅法的作用（簡(jiǎn)答題）

(一)稅法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用

1.是國(guó)家取得財(cái)政收入的法律保證

2.是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的工具

3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩

4.是國(guó)際交往中，貫徹平等互利、維護(hù)國(guó)家利益的重要手段

(二)稅法的法律規(guī)范作用

1.稅法的指引作用

2.稅法的評(píng)價(jià)作用

3.稅法的強(qiáng)制作用

4.稅法的教育作用

5.稅法的預(yù)測(cè)作用

7稅收分類（單選題或多選題）

按稅收繳納形式分類：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅

按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅

按稅收治理和受益權(quán)限分類：XXX稅、地點(diǎn)稅、XXX與地點(diǎn)共享稅

PS：所得稅收入屬于XXX地點(diǎn)共享稅，XXX分享60%，地點(diǎn)分享40%

地點(diǎn)稅：房產(chǎn)稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車船使用稅（即與房、地有關(guān)的稅）XXX稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，進(jìn)口增值稅消費(fèi)稅（由海關(guān)代證）

XXX地點(diǎn)共享稅：增值稅，資源稅，證券交易印花稅

按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直截了當(dāng)稅、間接稅

直截了當(dāng)稅：所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅

間接稅：消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅

按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅

價(jià)外稅：增值稅，關(guān)稅，車輛購置稅（考）

按課稅對(duì)象的別同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅

我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅主體稅種。

8妨礙稅制體系設(shè)置的要緊因素（簡(jiǎn)答題）

(一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平

(二)國(guó)家政策取向

(三)稅收治理水平

第二章增值稅

1增值稅的概念（名詞解釋）

增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流經(jīng)過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。2增值稅的三種類型及其各自定義、優(yōu)缺點(diǎn)及我國(guó)實(shí)行的增值稅類型（簡(jiǎn)答題）

1、生產(chǎn)型增值稅：是指按“扣稅法”計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，別允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。

2、收入型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)外購固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢?/p>

3、消費(fèi)型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅

優(yōu)缺點(diǎn)課本32頁

3增值稅的特點(diǎn)（小題）

（一）增值稅的普通特點(diǎn)

1.征稅范圍廣，稅源充裕。

2.實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但別重復(fù)征稅。

3.對(duì)資源配置不可能產(chǎn)生扭曲性妨礙，具有稅收中性效應(yīng)。

4.稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購買者轉(zhuǎn)嫁，最終由該商品的最后消費(fèi)者承擔(dān)。

（二）我國(guó)現(xiàn)行增值稅的其他特點(diǎn)

1.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯

2.統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款舉行抵扣的方法

3.對(duì)別同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采取別同的計(jì)征辦法

4.設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率

4增值稅的征收范圍。

（一）具體包括:

1.銷售物資。指有償轉(zhuǎn)讓物資的所有權(quán)。

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。

3.進(jìn)口物資。指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的物資。

5增值稅征收范圍的特別規(guī)定

1.視同銷售物資

（1）納稅人將物資交付他人代銷（托付代銷）以及代他人銷售物資（受托代銷）的行為。（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一具機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（3）納稅人將自產(chǎn)或托付加工收回的物資用于自身基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)部使用行為。

（4）納稅人將自產(chǎn)或托付加工收回或購買的物資作為XXX提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的對(duì)外XXX行為。

（5）納稅人將自產(chǎn)或托付加工收回或購買的物資分配給股東或XXX者的對(duì)外分配行為。（6）納稅人將自產(chǎn)或托付加工收回或購買的物資無償贈(zèng)送他人的對(duì)外捐贈(zèng)行為。

2.混合銷售行為（小題）

（1）定義：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及物資銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，兩者之間緊密相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。

(2)稅法規(guī)定：從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，征增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，別征增值稅征營(yíng)業(yè)稅。

3.兼營(yíng)行為（小題）

（1）定義:兼營(yíng)行為是指增值稅的納稅人在銷售物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，還兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。

（2）現(xiàn)行稅法規(guī)定:納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分不核算物資或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；別分不核算或者別能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。

6小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，同時(shí)會(huì)計(jì)核算別健全，別能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，別得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7我國(guó)增值稅稅率的普通規(guī)定

1.基本稅率：17%適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目:

（1）納稅人銷售物資或進(jìn)口物資（下述適用13%的物資除外）；

（2）提供加工、修理修配勞務(wù)

2.低稅率:13%適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目:（推斷題或挑選題）

（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）糧食、食用植物油；（如面粉，但淀粉別在其中）

（3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;（自來水也能夠是6%）

（4）圖書、報(bào)紙、雜志

（5）飼料、化胖、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（整機(jī)出售的農(nóng)機(jī)，如拖拉機(jī)）

（6）XXX及其有關(guān)部門規(guī)定的其他物資

（錯(cuò)題）我國(guó)商品出口退稅率是（13%）

8進(jìn)項(xiàng)稅額概念（名詞解釋）

進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人因購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

9特別銷售方式下銷售額的確定（單選和計(jì)算題）

1.采取折扣方式銷售物資

（1）折扣銷售:如銷售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分不聞名，能夠折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額。

（2）銷售折扣:折扣額別允許從銷售額中扣除。

（3）銷售折讓:能夠折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。

2.采取以舊換新方式銷售：按新物資的同期銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額，別得扣減舊物資的收購價(jià)格。

3.包裝物押金的計(jì)稅咨詢題

10組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

11進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

1.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

2.別允許從銷項(xiàng)稅額中的扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)

（2）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)

（3）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)

（4）非正常損失的購進(jìn)物資

（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)物資

3.進(jìn)口物資應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅額

假如進(jìn)口物資別并且繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

4.運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

（其中裝卸費(fèi)已營(yíng)改增歸為物流輔助業(yè)適用6%）

12免征規(guī)定：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（2）銷售和進(jìn)口的避孕藥品和用具

（3）銷售和進(jìn)口的向社會(huì)收購的古舊圖書

（4）直截了當(dāng)用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口貨物和設(shè)備

（6）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備

（7）由殘疾人組織直截了當(dāng)進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備

（8）個(gè)人（別包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷售自個(gè)兒使用過的物品

08年往常，購機(jī)床，生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額為0；08年往后，其進(jìn)項(xiàng)稅額乘以17%

“價(jià)值35萬元”統(tǒng)一將其看成別含稅的價(jià)格

13營(yíng)改增項(xiàng)目

交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)和七種現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2.信息技術(shù)服務(wù)

3.文化創(chuàng)意服務(wù)

4.物流輔助服務(wù)

5.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

6.鑒證問服務(wù)

7.廣播影視服務(wù)

第三章消費(fèi)稅

1消費(fèi)稅的概念（名詞解釋）

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。

2消費(fèi)稅的基本特征（簡(jiǎn)答題）

1.征收范圍具有挑選性和靈便性

2.明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng)

3.具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長(zhǎng)的稅收收入

4.實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高

5.稅率差不較大

3消費(fèi)稅的稅目（13種）

煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板（小客車屬于小汽車5%）

計(jì)征方式：

從量計(jì)征：黃酒、啤酒、成品油

復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒

從價(jià)計(jì)征：rest

4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：

生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為銷售環(huán)節(jié)，即出廠環(huán)節(jié)（銷售數(shù)量）

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用環(huán)節(jié)（移送使用數(shù)量）

托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為受托付方交付消費(fèi)品環(huán)節(jié)（交付的數(shù)量）

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的環(huán)節(jié)（進(jìn)口征稅數(shù)量）

注:對(duì)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最后使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)——零售環(huán)節(jié)征收。

卷煙兩環(huán)節(jié)計(jì)征，出廠環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式:

（成本+利潤(rùn)）

組成計(jì)稅價(jià)格=————————————

（1—消費(fèi)稅稅率）

6托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式:

（材料成本+加工費(fèi)）

組成計(jì)稅價(jià)格=————————————

（1—消費(fèi)稅稅率）

7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定

組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式:

（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）

組成計(jì)稅價(jià)格=——————————————

（1—消費(fèi)稅稅率）

8消費(fèi)稅計(jì)稅銷售量的確定

9納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、XXX入股或抵償債務(wù)、支付代扣的手續(xù)費(fèi)或銷售回扣，以及在銷售數(shù)量之外另附給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和酬勞等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對(duì)外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高消費(fèi)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

第五章關(guān)稅

1關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物資和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

2關(guān)稅的分類（多選題）

（一）按經(jīng)過關(guān)境流淌方向：分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。

（二）按計(jì)征方式分類：分為從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、挑選稅、滑準(zhǔn)稅。

（三）按政策取向分類：分為一般關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和卑視關(guān)稅。卑視關(guān)稅分為反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅。

（四）按征收目的分類：財(cái)政關(guān)稅、愛護(hù)關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。

3關(guān)稅的作用（簡(jiǎn)答題）

一、籌集國(guó)家財(cái)政收入（財(cái)政職能）

從世界大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中的比重別大，并呈下落趨勢(shì)。然而，一些進(jìn)展中國(guó)家，其中要緊是那些國(guó)內(nèi)工業(yè)別發(fā)達(dá)、工商稅源有限、國(guó)民經(jīng)濟(jì)要緊依靠于某種或某幾種初級(jí)資源產(chǎn)品出口，以及國(guó)內(nèi)許多消費(fèi)品要緊依靠于進(jìn)口的國(guó)家，征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一。我國(guó)關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，XXX成立以來，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國(guó)關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、愛護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)展（愛護(hù)職能）

一具國(guó)家采取啥樣的關(guān)稅政策，是實(shí)行自由貿(mào)易，依然采納愛護(hù)關(guān)稅政策，是由該國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國(guó)際貿(mào)易收支狀況以及參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的能力等多種因素決定的。國(guó)際上許多進(jìn)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家以為，自由貿(mào)易政策別適合進(jìn)展中國(guó)家的事情。相反，這些國(guó)家為了順利地進(jìn)展民族經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行愛護(hù)關(guān)稅政策。我國(guó)作為進(jìn)展中國(guó)家，向來十分重視利用關(guān)稅愛護(hù)本國(guó)的“稚嫩工業(yè)”，促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)進(jìn)展，關(guān)稅在愛護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)展方面發(fā)揮了重要作用。

三、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易（調(diào)節(jié)職能）

關(guān)稅是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，經(jīng)過稅率的高低和關(guān)稅的減免，能夠妨礙進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)水平，故意識(shí)地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品的供需平衡，愛護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的物價(jià)穩(wěn)定等等。

四、維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益（涉外職能）

對(duì)進(jìn)出口物資征收關(guān)稅，表面上看大概不過一具與對(duì)外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收咨詢題，事實(shí)上一國(guó)采取啥樣的關(guān)稅政策直截了當(dāng)關(guān)系到國(guó)與國(guó)之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史進(jìn)展到今天，關(guān)稅已成為各國(guó)政府維護(hù)本國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至舉行國(guó)際經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)的一具重要武器。我國(guó)依照平等互利和對(duì)等原則，經(jīng)過關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭(zhēng)取國(guó)際間的關(guān)稅互惠并反對(duì)他國(guó)對(duì)我國(guó)舉行關(guān)稅卑視，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。4關(guān)稅完稅價(jià)格（也許的計(jì)算題）

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅

進(jìn)出口物資完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

1.進(jìn)口物資的運(yùn)費(fèi)

進(jìn)口物資的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。假如進(jìn)口物資的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該物資的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該物資進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)發(fā)布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。2.進(jìn)口物資的保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。假如進(jìn)口物資的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：

保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）×3‰

第6章企業(yè)所得稅

1企業(yè)所得稅概念：（名詞解釋）

企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象，按照量能課稅的原則，對(duì)納稅人征收的一種直截了當(dāng)稅。別包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2居民企業(yè)和非居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)），或者根據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)（實(shí)際治理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)。無限納稅義務(wù)

非居民企業(yè)是指根據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)別在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。3企業(yè)所得稅的稅率

4準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（簡(jiǎn)答題或計(jì)算題）

1．成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直截了當(dāng)費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

2．費(fèi)用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3．稅金。

（1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；

（2）增值稅為價(jià)外稅，別包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)別得扣除。

（3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，差不多計(jì)入治理費(fèi)中扣除的，別再作銷售稅金單獨(dú)扣除。補(bǔ)繳稅金在所得稅前仍可扣除。

4．損失。即納稅人一輩子產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和XXX損失以及其他損失。

5．其他支出：如在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出。

捐贈(zèng)項(xiàng)目稅前

扣除

辦法

要點(diǎn)

公益性捐贈(zèng)限額

比例

扣除

①限額比例：12%；②限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額×12%；

③扣除辦法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；④超標(biāo)

準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，別得結(jié)轉(zhuǎn)往后年度。

非公益性捐贈(zèng)別得

扣除

納稅人直截了當(dāng)向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整

6．其他允許按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。

5下列項(xiàng)目別允許扣除：（簡(jiǎn)答題）

（1）向XXX者支付的權(quán)益性XXX收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12％以外的部分；（6）非廣告性贊助支出；（7）未經(jīng)核定的預(yù)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的治理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，別得扣除；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

6居民應(yīng)納稅額的計(jì)算辦法

基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額

間接法：（計(jì)算大題）

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

7非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：（小題）

（1）股息、紅利等權(quán)益性XXX收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

8免稅收入：

（1）國(guó)債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性XXX收益；

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、