企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理與控制

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理與控制企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理與控制

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與開展

企業(yè)萌芽時(shí)期，其財(cái)務(wù)控制主要圍繞增加產(chǎn)量的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行，到十九世紀(jì)末20世紀(jì)初，社會(huì)化大生產(chǎn)程度提高，生產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，控制本錢、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率成為當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)控制的主題。二十世紀(jì)三十年代，世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)打破了人們產(chǎn)品決定一切的美夢，使企業(yè)管理者們意識(shí)到了許多產(chǎn)品產(chǎn)量之外的問題，企業(yè)不僅要重視外部環(huán)境變化的影響，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅要著眼現(xiàn)在，也得謀劃未來。

隨著內(nèi)部控制實(shí)踐的深入，理論界對(duì)內(nèi)部控制理論的探討也更加深入?！皟?nèi)部控制〞這一專門術(shù)語首次被正式使用由美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1936年。1992年COSO發(fā)布?內(nèi)部控制――整體框架》，并于1994年增補(bǔ)，將內(nèi)部控制整體框架分為五要素。后開展為八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)辨認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反饋、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控，說明了財(cái)務(wù)控制進(jìn)入了以內(nèi)部綜合控制為主、內(nèi)外結(jié)合多角度進(jìn)行控制的階段。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)狀

多年以來，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題層出不窮，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)根底工作單薄，沒有形成企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)〔審計(jì)〕監(jiān)督不力，人員專業(yè)素質(zhì)水平低，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，致使會(huì)計(jì)秩序混亂，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，帳目不實(shí)，會(huì)計(jì)水平低下。新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理根本形式主要以實(shí)物，預(yù)算，授權(quán)，組織規(guī)劃四種方式為主。雖然企業(yè)內(nèi)控前景看好，但目前步履維艱，面臨著融資難，管理觀念落后，管理水平跟不上企業(yè)的開展速度問題等重重問題，普遍不足防備性、科學(xué)性、條理性和可行性，大大影響了企業(yè)的開展壯大，限制了企業(yè)的規(guī)模過大。

三、導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理以上問題的原因

1.觀念落后

我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在方案經(jīng)濟(jì)體制下建立和開展起來的，一些企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制不足正確的認(rèn)識(shí)，在管理上更多的是沿襲傳統(tǒng)企業(yè)管理的方式，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，在這樣一種錯(cuò)誤理念的引導(dǎo)下還有許多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一大堆的手冊、文件和制度，企業(yè)大多把內(nèi)部本錢控制、內(nèi)部資產(chǎn)平安控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段。隨著全球化進(jìn)程的不斷加快，中國企業(yè)要進(jìn)入國際市場，參與國際競爭與國際分工，企業(yè)間競爭的愈加劇烈，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和辦法已不能滿足新形勢的開展要求。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提升到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想不足風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。

3.內(nèi)部監(jiān)督不足

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控，制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式、花架子，沒有人認(rèn)真地去考核檢查執(zhí)行的效果。

4.責(zé)任不清

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人能分明地知道其所能承當(dāng)?shù)奶囟殑?wù)。在我國有些企業(yè)中，往往存在著一些誰都可以管、誰都可以不論的“自由區(qū)域〞，這可以從一些事務(wù)處理的“踢皮球〞現(xiàn)象上看出。最終出問題的往往就是這些區(qū)域，出了問題之后往往是互相推卸責(zé)任、互相指責(zé)，最終不了了之，沒法查究責(zé)任。

5.內(nèi)部控制虛設(shè)

目前大局部國有企業(yè)及上市公司都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題，如一些上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職〞且短少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。股份有限公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置，或者沒有起到應(yīng)有的作用。股份有限公司僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，但沒有從基本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限和責(zé)任。

因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理與控制已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的一環(huán)，盡快建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度既是企業(yè)開展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管控的措施

1.改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)信息化管理方式和伎倆的落實(shí)

在電算化環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原那么，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，只有經(jīng)過核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入，恰當(dāng)?shù)奶幚磉\(yùn)行，并及時(shí)的輸出，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制，依照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原那么建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)開發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工，堅(jiān)持不相容崗位別離原那么，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制，避免軟件被非法操作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理；加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制，保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的平安。應(yīng)用ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制。

2.建立完善的全面預(yù)算體系

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種事先方案和控制，在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)分析的根底上制定有效的財(cái)務(wù)方案話，能夠防止企業(yè)運(yùn)營過程中的一些繁瑣問題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成局部，能夠在某種程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)預(yù)算制定時(shí)應(yīng)該從企業(yè)的資本、經(jīng)營活動(dòng)等出發(fā)進(jìn)行建立一個(gè)綜合的預(yù)算體系，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、節(jié)約勤儉，為保證其作用的發(fā)揮，還應(yīng)該完善其審批及執(zhí)行制度，把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、鼓勵(lì)約束以及業(yè)績評(píng)價(jià)等相關(guān)措施進(jìn)行有效結(jié)合，保證預(yù)算方案的制定能夠順利實(shí)現(xiàn)。而在具體執(zhí)行中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使其能夠更好的反饋企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果。

3.良好的監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合

企業(yè)應(yīng)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，企業(yè)通過定期或不定期的對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)地執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的功效。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能不受管理層的制約，獨(dú)立發(fā)展審計(jì)工作，負(fù)責(zé)對(duì)部門間財(cái)務(wù)關(guān)系確實(shí)定、人與資金的關(guān)系以及資金的周轉(zhuǎn)運(yùn)用等進(jìn)行協(xié)調(diào)監(jiān)督。與此同時(shí)，強(qiáng)化外部監(jiān)督。結(jié)合外部監(jiān)督，催促企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。主要通過稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制定期或不定期地進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加大執(zhí)法力度，以防企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的一局部，在企業(yè)的開展壯大過程中起著至關(guān)重要的作用。然而，企業(yè)的開展完善最終還是要靠管理人員來掌控，所以，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)化知識(shí)水平，職業(yè)素質(zhì)和技巧，以及各方面的開展?jié)撡|(zhì)必不可少。企業(yè)高層要身先士卒，起到表率典范作用，并定期組織企業(yè)內(nèi)部管理培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的管理和辦事的能力和效率，減少工作誤差，精簡財(cái)務(wù)手續(xù)，全面落實(shí)并實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度。

總之，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制內(nèi)部體制機(jī)制還不健全，防備和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力還有待于進(jìn)一步提高和完善，企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和細(xì)化責(zé)任，承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)能力不夠