Z公司內(nèi)部控制及評價的現(xiàn)狀分析,mba財務(wù)管理論文

Z公司內(nèi)部控制及評價的現(xiàn)在狀況分析,mba財務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】Z公司內(nèi)部控制及評價的現(xiàn)在狀況分析【第5部分】【第6部分】第三章Z公司內(nèi)部控制及評價的現(xiàn)在狀況分析一、Z公司大概情況Z公司,是我們國家一家知名的房地產(chǎn)上市公司,由DL市人民于1998年批準(zhǔn),由DB特鋼集團等六家公司共同發(fā)起成立。根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字(1999)128號文件,1999年向社會公開募集發(fā)行人民幣普通股,并于2000年正式在深圳證券交易所上市,后經(jīng)公司重大資產(chǎn)重組,于2018年變更公司名為Z公司。Z公司主要牽涉房地產(chǎn)業(yè)和建筑產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)是Z公司當(dāng)下發(fā)展的重點領(lǐng)域,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、行銷及物業(yè)管理、園林景觀等諸多業(yè)務(wù)。當(dāng)下,其房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)主要集中在開發(fā)住宅不動產(chǎn),業(yè)務(wù)范圍普遍達(dá)到海南、鎮(zhèn)江、南京、南通、青島、常熟等地,采用軟投資經(jīng)營、整體捆綁組合為主的經(jīng)營策略,以成為國內(nèi)二三線城市綜合大盤開發(fā)的領(lǐng)頭羊為企業(yè)戰(zhàn)略目的。Z公司曾榮獲江蘇省房地產(chǎn)20強企業(yè)、全國十佳優(yōu)秀房地產(chǎn)企業(yè)等稱號,其開發(fā)的房地產(chǎn)品牌出名于沿海地區(qū)。將來,Z公司還將利用優(yōu)勢,進一步發(fā)展物業(yè)管理、園林設(shè)計、監(jiān)理等經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域,開創(chuàng)建立一個相對完好的密集型產(chǎn)業(yè)布局,不斷將公司做大做強。建筑產(chǎn)業(yè)是Z公司的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),具有國家建筑工程總承包特級資質(zhì),公司發(fā)揮管理、技術(shù)、勞務(wù)密集型的運營方式,借助公司內(nèi)部工人為核心的優(yōu)勢,在國內(nèi)一線城市承辦了諸多工程,平均施工面積超過600萬平方米,在建筑業(yè)綜合排名位于前列。將來,Z公司將在房屋建設(shè)、安裝與裝飾這三大板塊戰(zhàn)略格局指導(dǎo)下,不斷拓寬產(chǎn)業(yè)構(gòu)造,打造由房屋施工、建筑安裝與裝飾、幕墻與門窗工程、NPC等構(gòu)成的新型建筑產(chǎn)業(yè)格局;堅持經(jīng)營領(lǐng)域由低端向高端成功轉(zhuǎn)型的目的;繼續(xù)開拓海外市場;堅定在原有優(yōu)勢基礎(chǔ)上,穩(wěn)步壯大企業(yè)規(guī)模。二、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況(一)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及所有員工共同實行的、以落實控制目的為目的的經(jīng)過。我們國家(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕在借鑒COSO內(nèi)部控制整合報告并結(jié)合中國國情的基礎(chǔ)上,提出內(nèi)部控制應(yīng)包括五個要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系應(yīng)從內(nèi)部控制構(gòu)成要素出發(fā),充分利用各種有效資源,施行各項管理活動,促使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)構(gòu)成互相制約、互相調(diào)節(jié)的狀態(tài),進而保證內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)。(二)Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)在狀況Z公司根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和深圳證券交易所(上市公司內(nèi)部控制指引〕中關(guān)于當(dāng)代企業(yè)制度建立的要求,以及(公司法〕和(證券法〕等相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本身實際特點和情況,在董事會和審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)控五要素方面,以保證公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營和公司資產(chǎn)的安全和完好為目的,建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。2020年根據(jù)財政部及證監(jiān)會(關(guān)于2020年主板上市公司分類分批施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知〕(財辦會[2020]30號)的要求,Z公司成立內(nèi)控建設(shè)委員會及內(nèi)控工作小組,并聘請HP會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制管理咨詢服務(wù)并編制(內(nèi)控手冊〕等先關(guān)內(nèi)控文件,輔助其隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展以及外部環(huán)境變化不斷調(diào)整、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,當(dāng)前該項目工作已完成。內(nèi)部環(huán)境,是企業(yè)實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的所有內(nèi)部要素的總稱,對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行及目的的實現(xiàn)有著直接的影響。Z公司嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,不斷完善法人治理構(gòu)造,建立健全內(nèi)部控制制度,不斷推進公司規(guī)范化、程序化、科學(xué)化管理;對于機構(gòu)設(shè)置,Z公司根據(jù)實際情況,建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的組織構(gòu)造,設(shè)立了建筑產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)兩大事業(yè)部及綜合運營、行政、文化、戰(zhàn)略企劃、法務(wù)、人力資源、培訓(xùn)、財務(wù)、資金、資產(chǎn)等職能部門,各部門職能清楚明晰、層次明確、相互牽制,公司還設(shè)立了審計部,負(fù)責(zé)公司及下屬控股子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,降低公司經(jīng)營風(fēng)險,完善公司經(jīng)營管理工作(如此圖2-1:Z公司組織構(gòu)造);對于人力資源,公司制定和實行了以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和實現(xiàn)公司戰(zhàn)略為目的的人力資源制度,注重員工外部招聘、內(nèi)部調(diào)配、培訓(xùn)等的管理,構(gòu)建了績效管理體系,不斷提升人力資源對于企業(yè)戰(zhàn)略的支撐能力;對于企業(yè)文化,Z公司以新鐵軍文化為基調(diào),人本、責(zé)任、拼搏、創(chuàng)新四大主體為核心理念,特別注重企業(yè)文化的宣傳、推廣和施行,公司設(shè)立企業(yè)文化部負(fù)責(zé)制作(Z公司之窗〕等報刊雜志,建立統(tǒng)一的VI視覺辨別手冊。風(fēng)險評估,是指在企業(yè)經(jīng)營活動中,及時辨別內(nèi)部控制目的實現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險,并進行整體分析,合理制定風(fēng)險應(yīng)對策略。Z公司根據(jù)既定的發(fā)展策略,結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,由戰(zhàn)略企劃中心、培訓(xùn)管理中心負(fù)責(zé)對內(nèi)外部風(fēng)險因素進行全面、持續(xù)的搜集分析,華而不實,內(nèi)部風(fēng)險因素包括資金營運、財務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等,外部風(fēng)險因素包括經(jīng)濟趨勢、產(chǎn)業(yè)政策、競爭劇烈情況等,另外,及時進行風(fēng)險評估,動態(tài)進行風(fēng)險辨別和風(fēng)險分析,并為管理層制定和調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略提供根據(jù)?？刂苹顒?是指基于風(fēng)險評估的結(jié)果,制定并運用相應(yīng)的控制措施,將內(nèi)部控制目的實現(xiàn)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。Z公司在多年的經(jīng)營探索中,建立了一系列有效的管理方式方法和制度體系,華而不實重點關(guān)注下面控制活動:財務(wù)資金管理控制、對控股子公司管理的內(nèi)部控制、關(guān)聯(lián)交易管理控制、對外擔(dān)保管理控制、募集資金管理控制以及重大投資管理控制等。信息與溝通,是指企業(yè)對與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,進行及時、準(zhǔn)確、有效地搜集和傳遞,確保在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間信息溝通的有效性。Z公司為了保證信息溝通的流暢性、及時性、安全性,對信息的歸集、保密工作措施等做了具體規(guī)定,制定了(信息披露管理制度〕、(重大信息內(nèi)部報告制度〕等信息與溝通的制度。監(jiān)控,是內(nèi)部控制有效施行的重要保證,是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與運行情況的監(jiān)督與評估,并針對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時改良。公司審計部堅持定期和不定期對項目工作運行情況進行監(jiān)督檢查,并在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部控制評價工作,以促進內(nèi)部控制的改良和完善。綜上分析,Z公司的內(nèi)部控制體系比擬完善,基本符合國家和有關(guān)機構(gòu)的法律法規(guī)的相關(guān)要求。但完善的內(nèi)部控制體系能否能幫助企業(yè)真正有效地防備風(fēng)險呢?在研究背景中提及的美國安然公司,標(biāo)榜擁有完善的內(nèi)部控制體系,最終卻以破產(chǎn)收場,因而,Z公司應(yīng)該汲取安然公司的教訓(xùn),在建立內(nèi)部控制體系時,不僅注重內(nèi)部控制體系的完好性,更要保證所擁有的內(nèi)部控制體系的有效性。三、Z公司內(nèi)部控制評價現(xiàn)在狀況(一)內(nèi)部控制評價概述(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕如是規(guī)定:內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)利機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、構(gòu)成評價結(jié)論、出具評價報告的經(jīng)過。從內(nèi)部控制要素角度分析,內(nèi)部控制評價是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分,屬于監(jiān)控的范圍,同時又通過對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性評價、反應(yīng)和再評價,反過來促使內(nèi)部控制的不斷改良,并保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效和內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)。企業(yè)對內(nèi)部控制評價應(yīng)圍繞內(nèi)部控制設(shè)計有效性與運行有效性兩方面。(二)Z公司內(nèi)部控制評價現(xiàn)在狀況從2018年起,Z公司在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下對內(nèi)部控制進行自我評價,并對外出具內(nèi)部控制自我評價報告,當(dāng)前已聘請L會計師事務(wù)所對其2020年內(nèi)部控制情況進行審計,這些舉措具體表現(xiàn)出了Z公司對內(nèi)部控制評價的重視。Z公司內(nèi)部控制評價經(jīng)過中,由審計委員會負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全進行監(jiān)督,監(jiān)督范圍包括內(nèi)部控制的施行情況和內(nèi)部控制自我評價情況。審計委員會下設(shè)審計部,詳細(xì)負(fù)責(zé)幵展內(nèi)部控制評價工作,根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和(內(nèi)部控制評價指引〕等相關(guān)法律、規(guī)范,編制內(nèi)部控制評價計劃,基于對公司重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域分析,選擇評價方式方法,監(jiān)督和指導(dǎo)企業(yè)各部門及員工介入內(nèi)部控制評價,審計部在各部門自我評價的結(jié)果和重點抽査的基礎(chǔ)上,出具企業(yè)內(nèi)部控制評價底稿,最后由董事會對評價底稿進行審核并對內(nèi)部控制缺陷作出相關(guān)認(rèn)定,審計部進行整理后構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告,由證券部對外頒布。Z公司內(nèi)部控制自我評價報告中明確指出,在內(nèi)部控制評價經(jīng)過中,公司綜合運用個別訪談法、抽樣檢查、實地查驗、穿行測試法和比擬分析法等評價方式方法,全面、有效地搜集公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有關(guān)信息,為內(nèi)部控制有效性評價提供根據(jù)。(三)Z公司內(nèi)部控制評價存在的一些主要問題在Z公司對其內(nèi)部控制評價計劃、相關(guān)制度和評價底稿的分析基礎(chǔ)上,可知其內(nèi)部控制評價體系還不是很完善,還存在一些缺乏,尤其是在評價方式方法方面。Z公司在內(nèi)部控制評價經(jīng)過主要采用個別訪談法、抽樣檢