增值稅應(yīng)納稅額的計算

車輛購置稅3/3/20231增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!一、車輛購置稅的由來2001年1月1日在我國實施，是一個新的稅種。是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎(chǔ)上，通過“費改稅”方式演變而來。新的車輛購置稅也基本保留了原車輛購置附加費的特點。3/3/20232增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、車輛購置稅的由來車輛購置附加費階段（1985-1993）：國務(wù)院國發(fā)[1985]50號文發(fā)布《車輛購置附加費征收辦法》，自1985年5月1日開始實施。目的：為加快公路建設(shè)，以滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高對公路交通日益增長的需要，決定設(shè)置車輛購置附加費，作為公路建設(shè)專用的一項資金來源。征收環(huán)節(jié)和方式：生產(chǎn)廠家和海關(guān)代征費率：國產(chǎn)車10%進(jìn)口車15%3/3/20233增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!一、車輛購置稅的由來費改稅車購費改為車購稅在費率、納稅人、征稅范圍、征收環(huán)節(jié)等方面基本不變3/3/20234增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!二、車輛購置稅的概念車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。3/3/20235增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!四、車輛購置稅的作用有利于合理籌集建設(shè)資金，積累國家財政收入，促進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的健康發(fā)展有利于調(diào)節(jié)收入差別有利于保護(hù)民族工業(yè)，維護(hù)國家權(quán)益3/3/20236增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!五、車輛購置稅的納稅義務(wù)人

（3）受贈使用行為。（4）自產(chǎn)自用行為。（5）獲獎使用行為。（6）其他使用行為。2、車輛購置稅征收區(qū)域“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指應(yīng)稅車輛的購置或使用地在中華人民共和國境內(nèi)。購置應(yīng)稅車輛的行為發(fā)生地在中華人民共和國境內(nèi)的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域。3/3/20237增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!六、車輛購置稅的征稅對象和征稅范圍

一、車輛購置稅的征稅對象車輛購置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對象。所謂“列舉產(chǎn)品”，即指《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車輛。因此，應(yīng)稅車輛是車輛購置稅的征稅對象。二、車輛購置稅的征稅范圍車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體范圍按(車輛購置稅征收范圍表)執(zhí)行。3/3/20238增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!

有軌電車以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛掛車全掛車無動力設(shè)備，獨立承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛半掛車無動力設(shè)備，與牽引車輛共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛農(nóng)用運輸車三輪農(nóng)用運輸車柴油發(fā)動機(jī)，功率不大于7．4kw，載重量不大于500kg最高車速不大于40km／h的三個車輪的機(jī)動車四輪農(nóng)用運輸車柴油發(fā)動機(jī)，功率不大于28kw，載重量不大于1500kg，最高車速不大于50km/h的四個車輪的機(jī)動車3/3/20239增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

（一）按應(yīng)稅車輛全部價款確定的計稅依據(jù)1．購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。

價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。不包括增值稅稅款。

計稅價格=含增值稅的銷售價格÷(1+17％)3/3/202310增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

2．進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定：計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+消費稅“消費稅”，是指進(jìn)口車輛應(yīng)由海關(guān)代征的消費稅。消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅1－消費稅稅率

3/3/202311增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。3/3/202312增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

4、進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛,計稅依據(jù)為《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格

3/3/202313增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定1．外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；2．中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；·3．設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅；挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)

3/3/202314增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠高空作業(yè)車3/3/202315增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠混凝土泵車3/3/202316增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠囚車3/3/202317增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠二、車輛購置稅的退稅

1、因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。2、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。已經(jīng)辦理了車輛登記注冊手續(xù)的車輛，不論出于何種原因，均不得退還已繳納的車輛購置稅。

3/3/202318增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!十、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅稅額計算：（1）計稅價格=(106000+150+352+2035+250) ÷(1十17％) =92980.34（元）（2）應(yīng)納稅額=92980.34×10% =9298.03(元）3/3/202319增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!十一、車輛購置稅的征收管理

一、車輛購置稅的納稅地點納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

3/3/202320增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!十一、車輛購置稅的征收管理三、車輛購置稅的繳稅管理繳納稅款的方法主要是自報核繳

四、車輛購置稅的完稅證明1．車輛購置稅完稅證明的作用（1）既是納稅人繳納車輛購置稅的完稅或免稅依據(jù)，也是作為車輛管理部門辦理車輛牌照的主要依據(jù)。（2）是車輛通行公路的合法證明之一（3）有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅收管理（4）有利于車輛管理部門加強(qiáng)對車輛的分類管理和年檢查驗。3/3/202321增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!十一、車輛購置稅的征收管理3．車輛購置稅完稅證明使用和管理要求(1)完稅證明，按車核發(fā)，每車一證，納稅人應(yīng)妥善保管，以備查驗；(2)完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造；(3)完稅證明應(yīng)加蓋“車輛購置稅征稅專用章”、“車輛購置稅免稅專用章”以及稅務(wù)主管征收機(jī)關(guān)公章；(4)登記注冊地車輛管理部門憑正本和副本辦理車輛牌照，并留副本存檔；

(5)車輛過戶、轉(zhuǎn)籍、變更、報廢的，應(yīng)收回原證，換發(fā)新證；(6)補稅車輛應(yīng)重新核發(fā)完稅證明；(7)辦理牌照后，納稅人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記車輛牌照號；(8)完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，須申請換、補。3/3/202322增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!十一、車輛購置稅的征收管理檔案的作用車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動手續(xù)。同時收回原證，核發(fā)新的完稅證明。過戶：車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。轉(zhuǎn)籍：同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。變更：車輛發(fā)動機(jī)、發(fā)動機(jī)號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車型、用途等發(fā)生變更3/3/202323增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!車輛稅收“一條龍”管理

一、車輛稅收機(jī)動車輛從生產(chǎn)、銷售、購置到使用環(huán)節(jié)的稅收主要涉及增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船使用稅和車船使用牌照稅等稅種。二、車輛稅收“一條龍”管理思路

加強(qiáng)機(jī)動車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理。“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”3/3/202324增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!3/3/202325增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!一、車輛購置稅的由來車輛購置附加費第二階段（1994-2000）：國務(wù)院國辦通[1993]35號文件規(guī)定從1994年1月1日起改變征收環(huán)節(jié)和方式：由車輛落籍地交通征管部門直接向義務(wù)繳費人征收。費率：國產(chǎn)車和進(jìn)口車：10%用途：主要用于國家計劃內(nèi)干線公路項目建 設(shè)及與公路建設(shè)有關(guān)的支出。3/3/202326增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!一、車輛購置稅的由來車輛購置稅中華人民共和國國務(wù)院令（第２９４號）

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》2001年1月1日實施征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通稽征部門 代征。2005年1月1日起車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收3/3/202327增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!三、車輛購置稅的特點1、征收范圍單一。2、征收環(huán)節(jié)單一。在消費領(lǐng)域中一個環(huán)節(jié)一次征收。3、稅率單一。只確定一個統(tǒng)一比例稅率征收。4、征收方法單一。實行從價計征。5、征稅具有特定目的。取之于應(yīng)稅車輛，用之于交通建設(shè)6、價外征收、不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。。3/3/202328增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!五、車輛購置稅的納稅義務(wù)人

車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。1、車輛購置稅應(yīng)稅行為:車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。（1）購買使用行為。（2）進(jìn)口使用行為。3/3/202329增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!五、車輛購置稅的納稅義務(wù)人

3、車輛購置稅納稅義務(wù)人的具體范圍車輛購置稅納稅義務(wù)人的范圍包括“單位和個人”，具體為：(1)“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位。(2)“個人”是指個體工商業(yè)戶及其他個人。泛指具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)的自然人，包括中華人民共和國公民和外國公民。3/3/202330增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!應(yīng)稅車輛具體范圍注釋汽車各類汽車

摩托車

輕便摩托車最高設(shè)計時速不大于50km/h，發(fā)動機(jī)氣缸總排量不大于50cm3的兩個或三個車輪的機(jī)動車二輪摩托車最高設(shè)計車速大于50km／h，或者發(fā)動機(jī)氣缸總排量大于50cm的兩個車輪的機(jī)動車三輪摩托車最高設(shè)計車速大于50km/h，或者發(fā)動機(jī)氣缸總排量大于50cm3，空車重量不大于400kg三個車輪的機(jī)動車電車無軌電車以電能為動力，由專用輸電電纜線供電的輪式公共車輛3/3/202331增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

一、車輛購置稅稅率車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。二、車輛購置稅的計稅依據(jù)車輛購置稅以應(yīng)稅車輛為征稅對象，實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格(即計稅價格)就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。3/3/202332增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

2．進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+消費稅“關(guān)稅完稅價格”指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格?！瓣P(guān)稅”指由海關(guān)課征的進(jìn)口車輛的關(guān)稅。計算公式為：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率3/3/202333增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據(jù)1、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛2、購買自用或者進(jìn)口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅依據(jù)為最低計稅價格。最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

3/3/202334增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!七、車輛購置稅的稅率、計稅依據(jù)

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

3/3/202335增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!八、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。車輛購置稅，實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。1、減稅、免稅條件消失2、底盤（車架）發(fā)生更換。3/3/202336增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠消防車3/3/202337增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠掃地車3/3/202338增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠垃圾自卸車3/3/202339增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!九、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠4．有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的(1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。(2)回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車。(3)長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。3/3/202340增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!十、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算例1：張某上個月從上海大眾汽車有限公司購買一輛廠牌型號為桑塔納330K8BLOLTD2的轎車供自己使用，支付含增值稅車價款106000元，另支付代收臨時牌照費150元，代收保險費352元，支付購買工具件和零配件價款2035元，車輛裝飾費250元。支付的各項價費款均由上海大眾汽車有限公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。計算車輛購置稅應(yīng)納稅額。3/3/202341增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!十、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算例2：申某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛北斗星CH7110型汽車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票金額為40000元.申某申報納稅時，經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局核定該車型的最低計稅價格為39000元。計算申某應(yīng)繳納的車輛購置稅額。=39000×10%=39003/3/202342增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!十一、車輛購置稅的征收管理二、車輛購置稅納稅期限納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在投入使用前60日內(nèi)申報納稅。3/3/202343增值稅應(yīng)納稅額的計算共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!十一、車輛購置稅的征收管理2．車輛購置稅完稅證明的核發(fā)(1)完稅證明的主要內(nèi)容

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。內(nèi)容有：納稅人(車主)名稱、車輛廠牌型號、發(fā)動機(jī)車架(或車輛識別代碼)、牌照號、完稅(免稅)、征收機(jī)關(guān)、