帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用

第三章賬戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算1、實(shí)收資本P81該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)按企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本的增減變化和實(shí)有數(shù)。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!2、資本公積P81該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)資本公積的增減變化和實(shí)有數(shù)。3、銀行存款該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存入銀行、金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)增減變化及結(jié)存情況。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!4、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變化及結(jié)余情況（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）。5、固定資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)的增減變化及結(jié)余情況。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!二、借入資本的核算P84核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!練習(xí)：五環(huán)公司某年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、收到G公司投資的現(xiàn)金100000元，已存入銀行存款戶。2、向銀行借入期限半年，利率6%，金額150000元的短期借款。3、Z公司以一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行投資，雙方協(xié)議價(jià)為28000元。4、方正公司以八成新的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資，設(shè)備原價(jià)50000元。5、歸還期限3個(gè)月，利率5%，金額50000元的到期銀行短期借款，用于公司建造廠房。6、向銀行介入500000元三年期長(zhǎng)期借款，用于公司建造廠房。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!（一）帳戶設(shè)置（資產(chǎn)類帳戶）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：×原材料制造費(fèi)用10萬(wàn)1萬(wàn)1萬(wàn)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用10萬(wàn)累計(jì)折舊1萬(wàn)1萬(wàn)即：固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!注意：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)；市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)；專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)不計(jì)入材料采購(gòu)成本，而計(jì)入管理費(fèi)用等。間接計(jì)入費(fèi)用的分配：

對(duì)間接計(jì)入費(fèi)用的分配，一般采用重量、體積、件數(shù)、價(jià)值等標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該費(fèi)用的幾種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×費(fèi)用分配率某材料的材料采購(gòu)成本=該材料的買價(jià)+該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)

采購(gòu)費(fèi)用以上費(fèi)用可組成兩個(gè)成本項(xiàng)目帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!3、應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）P93該賬戶屬負(fù)債類，主要核算企業(yè)因購(gòu)買材料等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（票據(jù)）的增減變化和結(jié)余情況。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!（1）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（2）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!（4）增值稅的納稅人：分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人一般納稅人：是指年應(yīng)稅增值稅銷售額超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（17％）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!5、預(yù)付賬款P93該賬戶屬資產(chǎn)類，核算企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。三、具體實(shí)例P94企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位提供的商品金額企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!材料按計(jì)劃成本進(jìn)行核算設(shè)置的賬戶1、材料采購(gòu)該賬戶屬資產(chǎn)類，核算購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。該帳戶按購(gòu)入材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!3、材料成本差異該賬戶屬資產(chǎn)類，核算材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!

－－發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異額=發(fā)出材料計(jì)劃成本×材料成本差異率－－發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)分配的材料成本差異額舉例說(shuō)明三個(gè)賬戶之間的關(guān)系：帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!（3）發(fā)出材料6000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本6000貸：原材料6000借：生產(chǎn)成本1000貸：材料成本差異1000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!業(yè)務(wù)說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料10000元借：材料采購(gòu)10000貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）10000（2）該批材料入庫(kù)（計(jì)劃成本9000元）借：原材料9000貸：材料采購(gòu)9000借：材料成本差異1000貸：材料采購(gòu)1000（3）發(fā)出材料4500元用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本4500貸：原材料4500借：生產(chǎn)成本500貸：材料成本差異500帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!材料成本差異與材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的關(guān)系：

實(shí)際成本－計(jì)劃成本＝材料成本差異計(jì)劃成本核算的優(yōu)點(diǎn)：

－－收發(fā)材料的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃保持一致，便于考核物資供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!

間接計(jì)入費(fèi)用的分配：

對(duì)間接計(jì)入費(fèi)用的分配，一般采用重量、體積、件數(shù)、價(jià)值等標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該費(fèi)用的幾種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×費(fèi)用分配率

某材料的材料采購(gòu)成本=該材料的買價(jià)+該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!例3從本市購(gòu)入丙材料1000kg,@3元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)700元均以銀行存款付清。借：在途物資－丙材料3000管理費(fèi)用700貸：銀行存款3700例4前欠金興工廠購(gòu)貨款26200元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款－金興工廠26200貸：銀行存款26200例5

三種材料均已完成采購(gòu)過(guò)程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。借：原材料－甲材料22000－乙材料4800－丙材料3000貸：在途物資－甲材料22000－乙材料4800－丙材料3000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!例6：5日，向華匯公司預(yù)付購(gòu)買丁材料貨款20000元借：預(yù)付賬款——華匯公司20000貸：銀行存款20000例7：6日，向新安公司購(gòu)進(jìn)甲材料200噸，每噸300元；乙材料100噸，每噸220元，專用發(fā)票，材料貨款尚未支付。以現(xiàn)金500元支付購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)借：在途物資——甲60333——乙22167應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)13940貸：應(yīng)付賬款——新安95940庫(kù)存現(xiàn)金500帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!例9：9日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票95940元，支付向新安公司購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料的貨款。借：應(yīng)付賬款——新安95940貸：銀行存款95940例10：10日，向大中公司購(gòu)進(jìn)丙材料2000千克，每千克55元，丙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開出一張金額128700、期限60天并經(jīng)銀行承兌過(guò)的商業(yè)匯票承付貨款；專用發(fā)票，另以現(xiàn)金500元支付代墊運(yùn)費(fèi)。借：在途物資——丙110500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18700貸：應(yīng)付票據(jù)——大中公司128700庫(kù)存現(xiàn)金500帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!練習(xí)：振華工廠本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲材料200噸，單價(jià)錢120元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款24000元，已用銀行存款支付；2、向下列各單位購(gòu)進(jìn)甲材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；華生工廠150噸單價(jià)120元計(jì)18000元光明工廠300噸單價(jià)120元計(jì)36000元合計(jì)54000元3、以銀行存款1040元，支付以上兩批購(gòu)入甲材料的運(yùn)雜費(fèi)；4、向大湖工廠購(gòu)進(jìn)乙材料400噸，單價(jià)15元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款6000元已用銀行存款支付；5、向星光工廠購(gòu)進(jìn)乙材料100噸，單價(jià)15元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付；帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!答案：會(huì)計(jì)分錄1、借：在途物資——甲材料24000貸：銀行存款240002、借：在途物資——甲材料54000貸：應(yīng)付帳款——華生工廠18000——光明工廠360003、借：在途物資——甲材料1040貸：銀行存款10404、借：在途物資——乙材料6000貸：銀行存款60005、借：在途物資——乙材料1500貸：應(yīng)付帳款——星光工廠1500帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成費(fèi)用可分為：（一）制造成本P991、直接生產(chǎn)費(fèi)用：直接材料、直接人工2、間接生產(chǎn)費(fèi)用：制造費(fèi)用（折舊等）（二）期間費(fèi)用P99管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。一般理解：支出資本性支出費(fèi)用期間費(fèi)用成本帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!2、制造費(fèi)用P101該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。3、庫(kù)存商品P101該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算庫(kù)存產(chǎn)成品的增減變化和結(jié)存情況。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!5、管理費(fèi)用P101該賬戶屬損益類。按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬發(fā)生的管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的管理費(fèi)用6、財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶屬損益類。按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的財(cái)務(wù)費(fèi)用三、具體實(shí)例P103帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!例2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資39萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬(wàn)元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10萬(wàn)元，車間管理人員工資5萬(wàn)元，行政管理人員工資4萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬390000

工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金400000貸：銀行存款400000例4.以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金400000例5.按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品28000－B產(chǎn)品14000制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用5600貸：應(yīng)付職工薪酬——福利54600帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!例7.本月廠部用現(xiàn)金購(gòu)買報(bào)刊雜志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000例8.按計(jì)劃計(jì)提本月銀行短期借款利息15000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000貸：應(yīng)付利息15000例9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用500元。借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例10.匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品68000－B產(chǎn)品34000貸：制造費(fèi)用102000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!例11.本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫(kù)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品348000貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位：年月份單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用80000022800068000400114342000001140003400020011434341096000548348000348成本項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!從銀行提取現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)2400元計(jì)提本月銀行短期借款利息20000元。用銀行存款支付本月水電費(fèi)3200元，其中車間生產(chǎn)用水電2700元，廠部用水電費(fèi)500元。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：銷售收入的確認(rèn)（五個(gè)條件）：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能可靠地計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!二、賬戶設(shè)置1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!3、其他業(yè)務(wù)收入該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)的其他銷售收入。按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!5、營(yíng)業(yè)稅金及其附加P120該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!8、預(yù)收賬款該賬戶屬負(fù)債類，核算企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬9、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬商品銷售實(shí)現(xiàn)的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!例3、銷售給K公司B產(chǎn)品200件，每件售價(jià)550元，收到K公司簽發(fā)并承兌的面值110000元的不帶息商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)——K公司128700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B110000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700例4、以現(xiàn)金支付銷售人員工資。借：銷售費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬5000借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：現(xiàn)金5000例5、銷售給J公司B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)550元，扣除預(yù)收的50000元貨款，余款尚未收到。借：預(yù)收賬款——J公司64350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B55000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9350帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!銷售過(guò)程業(yè)務(wù)表示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）預(yù)收賬款帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁(yè)!第三聯(lián)：抵扣聯(lián)

購(gòu)貨方作抵扣稅款憑證帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁(yè)!5、以現(xiàn)金8000元支付銷售人員工資。6、按銷售收入的5%提取銷售稅金12600元。7、收回逾期未退回的包裝物押金1500元。8、出售乙材料50千克，每千克售價(jià)88元，每千克成本68元，收入4400元存入銀行存款戶。9、結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品76800元，B產(chǎn)品65600元。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁(yè)!－－企業(yè)的利潤(rùn)總額由三部分構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（3）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出（4）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（5）利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁(yè)!2、營(yíng)業(yè)外收入該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁(yè)!4、所得稅P128該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的按計(jì)稅所得額和所得稅率計(jì)算的所得稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額（taxableine）×稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+調(diào)整項(xiàng)目帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁(yè)!

該賬戶1—11月有余額，12月末，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”后無(wú)余額。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁(yè)!

該賬戶應(yīng)按其明細(xì)賬分別看待。該賬戶設(shè)置了十二個(gè)明細(xì)賬，常見的是：帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁(yè)!

從上可看出，“利潤(rùn)分配”賬戶除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬有余額外，其余明細(xì)賬均無(wú)余額帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁(yè)!7、盈余公積P130該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積金。盈余公積金的減少盈余公積金的增加盈余公積金的結(jié)余數(shù)帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁(yè)!本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用所得稅庫(kù)存商品應(yīng)交稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款利潤(rùn)分配——提取盈余公積利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)本年虧損本年凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)未彌補(bǔ)虧損帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁(yè)!財(cái)務(wù)成果形成：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（等等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（等等）貸：本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)（等）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁(yè)!

（3）用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：銷售費(fèi)用50000貸：銀行存款50000

（4）按5%的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品銷售稅金，并轉(zhuǎn)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2240000×5%=112000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅金112000

（5）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)18000元。借：銷售費(fèi)用18000

貸：銀行存款18000

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁(yè)!

（8）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用980貸：應(yīng)付利息980

（9）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款400貸：營(yíng)業(yè)外收入400

（10）企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金620元，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出處理。借：營(yíng)業(yè)外支出620貸：現(xiàn)金620帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁(yè)!

借：本年利潤(rùn)1435400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1178800主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加112000營(yíng)業(yè)費(fèi)用68000其他業(yè)務(wù)支出5000管理費(fèi)用70000財(cái)務(wù)費(fèi)用980營(yíng)業(yè)外支出620帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁(yè)!

（15）按利潤(rùn)分配方案，應(yīng)分配給各股東的利潤(rùn)共計(jì)420000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利420000貸：應(yīng)付股利420000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁(yè)!例6.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400貸：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品548000－B產(chǎn)品278400例7.讓售乙種材料10噸，＠120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款1200貸：其他業(yè)務(wù)收入1200同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出1100貸：原材料－乙材料1100例8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁(yè)!例12.按計(jì)稅所得額的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅＝239600×33%＝79068（元）借：所得稅79068貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅79068借：本年利潤(rùn)79068貸：所得稅79068凈利潤(rùn)＝239600－79068＝160532例13.按利潤(rùn)分配方案，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積16053.2－應(yīng)付利潤(rùn)16053.2貸：盈余公積16053.2應(yīng)付利潤(rùn)－應(yīng)付投資者利潤(rùn)16053.2利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額＋補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁(yè)!7、收回逾期未退回的包裝物押金1500元。8、出售乙材料50千克，每千克售價(jià)88元，每千克成本68元，收入4400元存入銀行存款戶。9、結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品76800元，B產(chǎn)品65600元。10、收到銀行的罰款通知1000元，是因?yàn)槠髽I(yè)簽發(fā)空頭支票所致，作為罰款損失處理。11、收到聯(lián)營(yíng)方分來(lái)的稅后利潤(rùn)16000元。12、將損益類帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶，計(jì)算出“利潤(rùn)總額”。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁(yè)!第六節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)二、存貨計(jì)價(jià)三、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)四、對(duì)外投資的核算帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁(yè)!選用不同的計(jì)價(jià)方法：1.會(huì)影響企業(yè)擁有資產(chǎn)數(shù)額的多少；2.會(huì)影響企業(yè)一定時(shí)期費(fèi)用成本的高低；3.會(huì)影響企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)的大小；4.會(huì)影響國(guó)家所得稅收入的多少；5.會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁(yè)!一、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的核心問(wèn)題是確定壞賬損失的數(shù)額。（一）壞賬損失的確認(rèn)

壞賬，在會(huì)計(jì)上，將不能收回或收回可能性很小的應(yīng)收賬款成為壞賬。

壞賬損失，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

－－因債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、資不抵債、現(xiàn)金流量不足等原因?qū)е虏荒苁栈氐膽?yīng)收賬款；－－債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大或逾期但無(wú)確鑿證據(jù)表明能收回。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁(yè)!2、銷貨凈額百分比法

本期壞賬損失數(shù)額＝本期賒銷凈額×壞賬比例例：某企業(yè)確定壞賬比例為2‰，本月賒銷凈額為500000元，則本月可能發(fā)生的壞賬損失金額為500000×2‰=1000元。3、應(yīng)收賬款賬齡分析法帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁(yè)!壞賬的賬務(wù)處理1.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備2.發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3.沖賬后又收回，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款【例1】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3‰；第二年發(fā)生壞賬損失6000元，其中，甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元；第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為130萬(wàn)元。分別作連續(xù)三年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁(yè)!當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備賬戶（借）方余額－（或＋）2、第二年沖銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款－甲單位1000－乙單位5000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁(yè)!5.第三年提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備額＝1300000×3‰－（3600＋5000）＝－4700（元）

借：壞賬準(zhǔn)備4700貸：管理費(fèi)用4700帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁(yè)!

99年，該公司發(fā)生壞賬損失5000元，其中甲企業(yè)貨款3000元，乙企業(yè)貨款2000元。借：壞帳準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收帳款——甲3000——乙2000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁(yè)!

2000年，已沖銷的甲企業(yè)的應(yīng)收賬款3000元重新收回。借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁(yè)!帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁(yè)!二、存貨計(jì)價(jià)

存貨計(jì)價(jià)包括存貨形成的計(jì)價(jià)和存貨耗用的計(jì)價(jià)。存貨形成的計(jì)價(jià)前已介紹，在此從略。

－－存貨耗用的計(jì)價(jià)，介紹按實(shí)際成本核算時(shí)，存貨耗用的成本確定。－－存貨耗用的計(jì)價(jià)（一般采用明細(xì)表來(lái)登記）：

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁(yè)!（一）個(gè)別計(jì)價(jià)法(specificidentification)個(gè)別計(jì)價(jià)法:－－逐一辨認(rèn)每一存貨的進(jìn)價(jià)，以真實(shí)成本對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。優(yōu)點(diǎn)由此確定的銷貨成本及期末存貨成本很準(zhǔn)確缺點(diǎn)工作量大，很麻煩。適用于

品種數(shù)量少、單位價(jià)值較高的存貨。

假定10月4日出售的20件屬期初存貨；10月15日出售的40件屬8日進(jìn)貨；10月25日出售的120件中，60件屬期初存貨，60件屬18日進(jìn)貨。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁(yè)!（二）先進(jìn)先出法(first-infirst-out)先進(jìn)先出法:－－以先購(gòu)進(jìn)的商品先發(fā)出為假定前提，將先記入的單價(jià)先轉(zhuǎn)出，則期末存貨為近期購(gòu)進(jìn)。優(yōu)點(diǎn)

不能隨意利用存貨成本來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。缺點(diǎn)

收發(fā)頻繁、單價(jià)變動(dòng)較大時(shí)，計(jì)價(jià)工作量大。適用于容易腐爛、變質(zhì)的商品帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁(yè)!

先進(jìn)先出法的優(yōu)缺點(diǎn)：－－采用先進(jìn)先出法，可隨時(shí)逐筆確認(rèn)與計(jì)量每批發(fā)出存貨的實(shí)際成本，核算工作及時(shí)。但核算手續(xù)比較繁瑣。－－按此法，結(jié)存存貨的成本最接近時(shí)價(jià)，在物價(jià)上漲的情況下，則本期結(jié)轉(zhuǎn)成本偏低，引起利潤(rùn)偏大，成本補(bǔ)償不足；資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨的金額較大，比較接近實(shí)際。－－在實(shí)地盤存制下，按照先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨成本及已耗（銷）存貨成本，與永續(xù)盤存制所得的結(jié)果完全相同。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁(yè)!

加權(quán)平均單位成本=

—————————————————————期初存貨成本+本期收入存貨成本期初存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)期末存貨成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁(yè)!

本期耗用存貨成本=180×7=1260（元）

期末存貨成本=120×7=840（元）加權(quán)平均單位成本=（600+1500）÷（100+200）=7（元）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁(yè)!（一）固定資產(chǎn)折舊額影響折舊額大小的因素：固定資產(chǎn)原始價(jià)值(originalcost)、預(yù)計(jì)清理費(fèi)用(estimateddisposalexpense)預(yù)計(jì)殘余價(jià)值(estimatedresidualvalue)預(yù)計(jì)使用時(shí)間(estimatedusefullife)。預(yù)計(jì)殘余價(jià)值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用=預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額=固定資產(chǎn)原值-（預(yù)計(jì)殘值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁(yè)!

1、年限平均法（直線法）(straight-linemethod)：年限平均法是指將固定資產(chǎn)的實(shí)際成本平均地分配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的方法。固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原始價(jià)值直線法簡(jiǎn)單明了，計(jì)算簡(jiǎn)便，但它有兩大缺點(diǎn)：（1）使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本在其使用期限內(nèi)不平衡。（2）只注重資產(chǎn)的使用時(shí)間，并沒有重視資產(chǎn)使用的情況。另外，直線法沒考慮固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁(yè)!

2、工作量平均折舊法(unites-of-productionmethod)工作量平均折舊法指將固定資產(chǎn)的實(shí)際成本平均地分配于其每個(gè)單位工作量的方法。單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)的工作量總數(shù)

某期應(yīng)計(jì)提折舊額=該期實(shí)際工作量單位工作量折舊額

工作量標(biāo)準(zhǔn)有：行駛里程、工作時(shí)間、工作臺(tái)班、工作產(chǎn)量等。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁(yè)!

3、年數(shù)總和法(sum-of-years'-digitsmethod)

年數(shù)總和法:也稱為變率遞減法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的各年數(shù)字之和為分母，以年數(shù)各個(gè)數(shù)字的相反順序作為分子所形成的變動(dòng)折舊率，乘固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額來(lái)計(jì)算折舊額的一種方法。

=————————————————————預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限+1）2100%年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁(yè)!年折舊額＝（15100－300＋200）×（5÷15）＝5000（元）第二年折舊額＝（15100－300＋200）×（4÷15）＝4000（元）第三年折舊額＝（15100－300＋200）×（3÷15）＝3000（元）第四年折舊額＝（15100－300＋200）×（2÷15）＝2000（元）第五年折舊額＝（15100－300＋200）×（1÷15）＝1000（元）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁(yè)!4、雙倍余額遞減法(double-declining-balancemethod)雙倍余額遞減法是以年限平均法折舊率的兩倍為固定資產(chǎn)的折舊率，按照固定資產(chǎn)賬面折余價(jià)值計(jì)算折舊的一種加速折舊法。

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限100%

年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值年折舊率

注意：采用該法，如果發(fā)現(xiàn)某年折舊額小于該年用年限平均法計(jì)算的折舊額，應(yīng)改用年限平均法進(jìn)行計(jì)算折舊額。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁(yè)!帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁(yè)!雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法企業(yè)采取加速折舊的理由：1）可以加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，并加快固定資產(chǎn)投資收回速度，減少財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)2）固定資產(chǎn)在使用初期工作性能處于最佳狀態(tài)，生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量高，產(chǎn)量多，給企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)多的收益，因此多提取折舊記入成本費(fèi)用，更符合配比性原則3）固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)，維修費(fèi)用是由少到多發(fā)生的，采取加速折舊方法計(jì)提折舊，可以使各期負(fù)擔(dān)的使用成本趨于均衡4）可以使企業(yè)獲得納稅方面的好處5）此法真正考慮了固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁(yè)!課堂練習(xí)：1、某項(xiàng)設(shè)備原值84000元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，規(guī)定的折舊年限為5年，利用雙倍余額遞減法填制下表（寫出主要計(jì)算過(guò)程）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁(yè)!帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁(yè)!包含的內(nèi)容長(zhǎng)期投資短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資其他長(zhǎng)期投資借：短期投資（長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁(yè)!練習(xí)一：金華工廠200×年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：出售A產(chǎn)品100件，每件@1200元，貨款已收存銀行。出售A產(chǎn)品50件給五一工廠，每件@1200元，貨款尚未收到。用銀行存款5000元支付產(chǎn)品展覽費(fèi)。收回五一工廠前欠貨款60000元存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本月的銷售成本（每件單位成本700元）計(jì)算應(yīng)交的銷售稅金9000元收到罰金20000元存入銀行。用銀行存款支付本月短期借款利息3000元。讓售甲材料一批，價(jià)款30000元，款存銀行，該批材料的采購(gòu)成本為18000元。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁(yè)!補(bǔ)充練習(xí)：1、某企業(yè)自1999年開始采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。1999年至2001年，其應(yīng)收賬款賬戶年末余額分別為：1000000、1200000、2000000元，2000年發(fā)生A公司壞賬3000元，2001年A公司又將3000元交付該企業(yè)，2002年底，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1400000元。作該企業(yè)各年相應(yīng)業(yè)務(wù)及年底計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄（壞賬率為5‰）。2、某機(jī)器原值42600元，預(yù)計(jì)殘值800元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用200元。該機(jī)器預(yù)計(jì)可使用6年。要求分別按年限平均法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法計(jì)算該機(jī)器各年應(yīng)計(jì)折舊額。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁(yè)!6、累計(jì)折舊該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。7、無(wú)形資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的增減變化及結(jié)余情況。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁(yè)!歸還的銀行借款借入的銀行借款期末尚未償還的銀行借款1、短期借款該賬戶屬負(fù)債類，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶屬損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用.利息支出匯兌損失利息收入?yún)R兌收益帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第92頁(yè)!第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算P87固定資產(chǎn)的概念：固定資產(chǎn)的特征：固定資產(chǎn)的計(jì)量：原價(jià)（歷史成本原則）固定資產(chǎn)的原價(jià)：外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：自行建造固定資產(chǎn)的成本：帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第93頁(yè)!（二）舉例：P89帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第94頁(yè)!二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成1、買價(jià)；2、運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)（不包括市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）、裝御費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅；3、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用：挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值；5、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用：小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入所購(gòu)物資的成本。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第95頁(yè)!（二）賬戶的設(shè)置材料按實(shí)際成本核算，則只需設(shè)置1、“在途物資”、2、“原材料”賬戶帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第96頁(yè)!

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅該賬戶屬負(fù)債類，主要核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第97頁(yè)!（3）進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的關(guān)系：－－在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于任何一個(gè)一般納稅人而言，由于其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既會(huì)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)也會(huì)發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，因此，每一個(gè)一般納稅人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額就是納稅人實(shí)際繳納的增值稅額。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第98頁(yè)!小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定保送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（6％）－－從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。－－從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以下的。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第99頁(yè)!

銀行存款材料采購(gòu)（在途物資）原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅預(yù)付賬款采購(gòu)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)表示帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第100頁(yè)!2、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，核算庫(kù)存材料的增減變化及其結(jié)存情況。該賬戶按材料品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第101頁(yè)!

－－發(fā)出材料、庫(kù)存材料的實(shí)際成本，通過(guò)“原材料”、“材料成本差異”計(jì)算可得。

材料成本差異率=（期初材料成本差異額+本期收入材料成本差異額）÷（期初材料計(jì)劃成本+本期收入材料計(jì)劃成本）×100%－－公式中，差異額為超支，帶正號(hào)，差異額為節(jié)約，帶負(fù)號(hào)，差異率帶正號(hào)，表示為超支率；帶負(fù)號(hào)，則表示為節(jié)約率。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第102頁(yè)!業(yè)務(wù)說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料10000元借：材料采購(gòu)10000貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）10000（2）該批材料入庫(kù)（計(jì)劃成本為12000元）借：原材料12000貸：材料采購(gòu)12000借：材料采購(gòu)2000貸：材料成本差異2000帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第103頁(yè)!帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第104頁(yè)!帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第105頁(yè)!物資采購(gòu)及入庫(kù)業(yè)務(wù)練習(xí)例1向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸，＠108元，計(jì)21600元；乙材料100噸，＠46元，計(jì)4600元。貨款尚未支付。借：在途物資－甲材料21600－乙材料4600貸：應(yīng)付賬款－金興工廠26200例2以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450元，裝卸費(fèi)150元。借：在途物資－甲材料400－乙材料200貸：銀行存款600帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第106頁(yè)!采購(gòu)費(fèi)用的分配按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配：甲材料：200T乙材料：100T運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600甲材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00200＋100＝400600×100200＋100＝200600×帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第107頁(yè)!材料采購(gòu)成本計(jì)算表

年月份單位：元成本項(xiàng)目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用21600400108246002004623000030材料采購(gòu)成本2200011048004830003共同性費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；求某個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)開賬戶進(jìn)行匯總。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第108頁(yè)!例8：8日，向華匯公司購(gòu)進(jìn)丁材料180噸，每噸120元，運(yùn)費(fèi)190元，扣除上述預(yù)付的20000元貨款外，余款尚未支付，專用發(fā)票，另以現(xiàn)金付運(yùn)費(fèi)。借：在途物資——丁材料21790應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3672貸：庫(kù)存現(xiàn)金190預(yù)付賬款——華匯25272以后付余款時(shí)借：預(yù)付賬款5272貸：銀行存款5272帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第109頁(yè)!練習(xí)：新華工廠200×年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從A公司購(gòu)入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。從B公司購(gòu)入丙材料50T，@6000元，貨款用銀行存款支付。從C公司購(gòu)入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元。用現(xiàn)金支付60元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。要求：編制會(huì)計(jì)分錄，“在途物資”、“原材料”要寫明細(xì)帳，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第110頁(yè)!6、以銀行存款支付乙材料運(yùn)雜費(fèi)500元；7、購(gòu)入甲材料100噸，貨款12000元，乙材料200噸，貨款3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款均用銀行存款支付；8、以銀行存款支付上列甲、乙兩種材料運(yùn)雜費(fèi)4200元；9、以銀行存款償還前欠華生工廠貨款18000元，光明工廠貨款36000元，星光工廠貨款1500元；10、將本月驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)總成本106240元予以轉(zhuǎn)帳。要求：用借貸記帳法編制會(huì)計(jì)分錄帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第111頁(yè)!6、借：在途物資——乙材料500貸；銀行存款5007、借：在途物資——甲材料12000——乙材料3000貸：銀行存款150008、借：在途物資4200貸：銀行存款42009、借：應(yīng)付帳款55500貸：銀行存款5550010、借：原材料106240貸；在途物資106240帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第112頁(yè)!成本、費(fèi)用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收益性支出：形成費(fèi)用資本性支出：形成資產(chǎn)——分期攤?cè)胭M(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出廣義的費(fèi)用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第113頁(yè)!二、賬戶的設(shè)置

1、生產(chǎn)成本P100該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第114頁(yè)!4、應(yīng)付職工薪酬P(guān)101該賬戶屬負(fù)債類，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該賬戶按應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第115頁(yè)!原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用

在產(chǎn)品

生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)表示帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第116頁(yè)!管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第117頁(yè)!生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的練習(xí)：例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料80萬(wàn)元，B產(chǎn)品耗用乙種材料20萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品800000－B產(chǎn)品200000貸：原材料－甲材料800000－乙材料200000生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第118頁(yè)!工資、福利費(fèi)核算說(shuō)明工資核算一般分2個(gè)部分：計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負(fù)債）福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第119頁(yè)!例6.計(jì)提本月Fa折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。借：制造費(fèi)用45000管理費(fèi)用25000貸：累計(jì)折舊70000

生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第120頁(yè)!制造費(fèi)用的分配分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費(fèi)用一共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分配：B產(chǎn)品應(yīng)分配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第121頁(yè)!練習(xí)興達(dá)公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):本月耗用材料如下(單位:元)分配本月職工工資100000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；車間管理人員工資10000元；廠部管理人員工資10000元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000元。用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計(jì)7040040200110600帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第122頁(yè)!9）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元，廠部固定資產(chǎn)折舊3000元。10)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。11)本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（2）開設(shè)“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“T”形賬戶。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第123頁(yè)!1、核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）3、計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（銀行存款）帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第124頁(yè)!2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第125頁(yè)!4、其他業(yè)務(wù)成本該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第126頁(yè)!6、應(yīng)交稅費(fèi)該賬戶屬負(fù)債類，核算按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。按應(yīng)交稅費(fèi)的稅種設(shè)置明細(xì)賬。7、應(yīng)收賬款（票據(jù)）該賬戶屬資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。該賬戶按賬務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。已繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)尚未繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)收未收的款項(xiàng)已收款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第127頁(yè)!二、具體實(shí)例P117例1、賒銷給H公司A產(chǎn)品300件，每件售價(jià)680元，共計(jì)204000元。借：應(yīng)收賬款——H公司238680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A204000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34680例2、銷售給G公司A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)680元，款項(xiàng)136000元存入銀行存款帳戶。借：銀行存款159120貸：主營(yíng)業(yè)收入——A136000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23120帳戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用共177頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第128頁(yè)!以后收余款借：銀行存款14350貸：預(yù)收賬款14350例6、結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品500件，單位成本431元，共計(jì)215500元；B產(chǎn)品300件，單位成本337元，共計(jì)101100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A215500——B101100貸：庫(kù)存商品——A215500——B