審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)模擬題試題一

審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)模擬題試題一

1.與國家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：

A.法定性

B.強(qiáng)制性

C.有償性

D.常常性

2.由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)展的審

計(jì)是：

A.送達(dá)審計(jì)

B.初次審計(jì)

C.任意審計(jì)

D.就地審計(jì)

3.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置屬于：

A.立法體制

B.司法體制

C.行政體制

D.財(cái)政體制

4.2022年2月28日，十屆全國人大常委會(huì)其次十次會(huì)議通過了《全

國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改的打算》。該打算開頭施行的時(shí)間是:

A.2022年5月1日

B.2022年6月1日

C.2022年7月1日

D.2022年1月1日

5.我國其他審計(jì)組織承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必需遵循的準(zhǔn)則

是：

A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C.國家審計(jì)準(zhǔn)則

D.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則

6.國家審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的：

A.經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性

B.合法性、公允性和一貫性

C.真實(shí)性、合法性和效益性

D.重要性、相關(guān)性和充分性

7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書是在：

A.審計(jì)工程打算階段

B.審計(jì)預(yù)備階段

C.審計(jì)實(shí)施階段

D.審計(jì)終結(jié)階段

8.審計(jì)組在審計(jì)過程中聘請(qǐng)工程質(zhì)量監(jiān)視部門對(duì)被審計(jì)單位的一棟

剛建成的辦公大樓進(jìn)展了質(zhì)量鑒定，取得了質(zhì)量監(jiān)視部門出具的書面證明

材料。該證明材料屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

C.環(huán)境證據(jù)

D,鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

9.審計(jì)人員通過對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)展書面或口頭詢

問而取得審計(jì)證據(jù)的方法是：

A.觀看

B.查詢

C.分析性復(fù)核

D.檢查

10.假如某一審計(jì)工程可承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%,經(jīng)過審計(jì)人員評(píng)估,

固有風(fēng)險(xiǎn)為70%,掌握風(fēng)險(xiǎn)為40%,則審計(jì)人員可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為：

A.17.86%

B.8.75%

C.35%

D.20%

11.以下內(nèi)容中屬于內(nèi)部掌握中掌握環(huán)境要素的是:

A.信息溝通系統(tǒng)的建立

B.憑證與記錄掌握

C.組織構(gòu)造的設(shè)置

D.對(duì)內(nèi)部掌握過程的監(jiān)視

12.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后都要撰寫：

A.審計(jì)報(bào)告

B.業(yè)務(wù)商定書

C.審計(jì)聽證告知書

D.審計(jì)通知書

13.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程案卷的歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)工程完畢后的

次年：

A.年底

B.三月底

C.四月底

D.六月底

14.審計(jì)人員對(duì)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期進(jìn)展測(cè)試，其主要目的是

為了檢查：

A.銷貨退回是否經(jīng)過核準(zhǔn)

B.銷貨折扣是否超過標(biāo)準(zhǔn)

C.銷貨的入賬時(shí)間是否正確

D.應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)

15.審計(jì)人員經(jīng)分析發(fā)覺，被審計(jì)單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2022

年較2022年有大幅度提高，可能的緣由是：

A.甲產(chǎn)品降價(jià)

B.期間費(fèi)用被低估

C.收入被高估

D.本錢被高估

16.以下職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部掌握要求的是：

A.選購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

B.打算部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)打算

C.存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)展定期盤點(diǎn)

D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

17.被審計(jì)單位曾在5家銀行存過款，其中2家的存款賬戶已結(jié)清。

審計(jì)人員打算對(duì)銀行存款余額實(shí)施確定式函證，以下做法正確的選項(xiàng)是:

A.僅向存款賬戶未結(jié)清的3家銀行發(fā)函詢證

B.詢證函上銀行存款余額按銀行對(duì)賬單上的余額填寫

C.函證過程由審計(jì)人員掌握

D.規(guī)定時(shí)間內(nèi)未得到回復(fù)的，認(rèn)定該存款賬戶余額無誤

18.選購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)挨次依次為：

A.請(qǐng)購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單

B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請(qǐng)購單

C.付款憑單、訂貨合同、賣方發(fā)票、明細(xì)賬

D.訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、賣方發(fā)票

19.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)展監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的：

A.全部權(quán)

B.存在性

C.變動(dòng)的合理性

D.計(jì)價(jià)

20.審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，審計(jì)人員應(yīng)

查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用：

A.作為長期盼攤費(fèi)用

B.作為當(dāng)期治理費(fèi)用

C.先從溢價(jià)中扣除

D.作為營業(yè)外支出

二、多項(xiàng)選擇題（以下每題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正

確的，全部選對(duì)得總分值。多項(xiàng)選擇或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多

項(xiàng)選擇和錯(cuò)選的狀況下，選對(duì)一項(xiàng)得0?5分。此題共20分，每題2分。）

21.審計(jì)職能是審計(jì)本身固有的、表達(dá)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審

計(jì)的職能有：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)視

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C.經(jīng)濟(jì)鑒證

D.經(jīng)濟(jì)治理

E.經(jīng)濟(jì)調(diào)控

22.以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

A.參加討論制定有關(guān)的規(guī)章制度

B.召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)展調(diào)查取證

D.提出改良經(jīng)濟(jì)治理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議

E.追究造成損失鋪張的單位和人員的責(zé)任

23.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)包含的內(nèi)容有：

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)發(fā)覺的問題

C.被審計(jì)單位的根本狀況

D.審計(jì)重點(diǎn)

E.審計(jì)處理建議

24.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)越多越好

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱

C.審計(jì)證據(jù)是做出審計(jì)打算的根底

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)依照法定程序取得

E.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

25.以下狀況中，審計(jì)人員應(yīng)將掌握風(fēng)險(xiǎn)確定為高風(fēng)險(xiǎn)的有：

A,被審計(jì)單位內(nèi)部掌握健全有效

B.被審計(jì)單位治理水平較高，以往審計(jì)中發(fā)覺問題較少

C.被審計(jì)單位內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)存在重大缺陷

D.無法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部掌握的有效性作出評(píng)價(jià)

E,被審計(jì)單位內(nèi)部掌握未得到有效執(zhí)行

26.以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)治理角度進(jìn)展分類的有：

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.掌握風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可控風(fēng)險(xiǎn)

E.不行控風(fēng)險(xiǎn)

27.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素

包括：

A.應(yīng)收賬款內(nèi)部掌握的牢靠性

B.擬實(shí)行的函證方式

C.審計(jì)人員自身的閱歷與力量

D.以前年度函證的結(jié)果

E.應(yīng)收賬款的重要性

28.以下程序中，屬于選購與付款循環(huán)中選購環(huán)節(jié)內(nèi)部掌握測(cè)試程序

的有：

A.檢查請(qǐng)購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.核對(duì)選購合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件

是否全都

C.檢查企業(yè)訂購單是否連續(xù)編號(hào)

D.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上年比擬，分析其變動(dòng)緣由

E.核對(duì)賣方發(fā)票上所列物品的數(shù)量、規(guī)格是否與選購合同全都

29.審計(jì)人員發(fā)覺被審計(jì)單位將以下工程計(jì)入了生產(chǎn)本錢，其中違反

相關(guān)規(guī)定的有：

A.車間工人的工資

B.對(duì)外投資支出

C.對(duì)盼望工程的捐款

D.購置無形資產(chǎn)支出

E.稅收滯納金

30.在對(duì)被審計(jì)單位庫存材料進(jìn)展監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A.參加制訂盤點(diǎn)打算

B.監(jiān)視盤點(diǎn)的進(jìn)展

C.對(duì)庫存材料的賬實(shí)相符負(fù)責(zé)

D.必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的精確性

E.預(yù)先不通知被審計(jì)單位，實(shí)行突擊盤點(diǎn)

三、混合選擇題（以下每題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以

上是正確的，全部選對(duì)得總分值。未將正確答案全部選出或多項(xiàng)選擇、錯(cuò)

選均不得分，也不倒扣分。此題共20分，每題2分。）

31.按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審打算分為：

A.國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

C.全部審計(jì)、局部審計(jì)

D.就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)

E.授權(quán)審計(jì)、托付審計(jì)

32.我國審計(jì)法中所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：

A.國家審計(jì)的法律責(zé)任

B.包括內(nèi)部審計(jì)人員、社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任

C.包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任在內(nèi)的法律責(zé)任

D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任

E.除內(nèi)部審計(jì)之外的全部外部審計(jì)的法律責(zé)任

33.審計(jì)人員在進(jìn)展審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

B.本錢效益因素

C.重要性因素

D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好

E.被審計(jì)單位的態(tài)度

34.以下審計(jì)程序中，屬于符合性測(cè)試的有：

A.選擇若干筆業(yè)務(wù)按既定的處理程序進(jìn)展檢查

B.對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)展函證

C.進(jìn)展存貨監(jiān)盤

D.計(jì)算利息費(fèi)用

E.到銀行查詢被審計(jì)單位的賬戶

35.以下關(guān)于審計(jì)治理的說法中，正確的有：

A.審計(jì)治理是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)展的打算、組織、指揮、協(xié)

調(diào)和掌握活動(dòng)

B.審計(jì)治理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

C.審計(jì)治理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D.審計(jì)治理要聽從審計(jì)目標(biāo)

E.審計(jì)質(zhì)量治理是審計(jì)治理的重要內(nèi)容之一

36.以下各項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A.比擬各月應(yīng)收賬款余額，分析其變動(dòng)狀況

B.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值

D.實(shí)地觀看不相容職務(wù)的分別狀況

E.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬和報(bào)表數(shù)的全都性

37.固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部掌握措施有：

A.固定資產(chǎn)的購置和驗(yàn)收相互獨(dú)立

B.固定資產(chǎn)的購置須經(jīng)授權(quán)審批

C.設(shè)置固定資產(chǎn)卡片、賬簿進(jìn)展記錄

D.定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

E.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算與復(fù)核相互獨(dú)立

38.以下關(guān)于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，正確的有：

A,監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收支頂峰時(shí)期

B.至少提前一個(gè)小時(shí)通知被審計(jì)單位做好預(yù)備

C.審計(jì)人員肯定要親自清點(diǎn)現(xiàn)金

D.監(jiān)盤時(shí)間一般安排在營業(yè)前和營業(yè)終了后

E.對(duì)于存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，可以依次組織監(jiān)盤，不必同時(shí)進(jìn)展

39.被審計(jì)單位將以下各項(xiàng)計(jì)入制造費(fèi)用，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有:

A.車間主任的工資

B.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資

C.營銷人員的工資

D.總經(jīng)理的工資

E.討論開發(fā)人員的工資

40.為證明企業(yè)對(duì)外投資的存在性與全部權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)審查的實(shí)物

證明有：

A.招股說明書

B.股票

C.債券

D.出資證明

E.商品銷售合同

四、推斷題（答對(duì)一題得1分;答錯(cuò)一題倒扣1分，此題總分扣完為

止；不答題不得分，也不倒扣分。此題共10分，每題1分。）

41.國家審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定賜予

批判訓(xùn)練、行政處分或紀(jì)律處分（）

42.根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類，審計(jì)工作方案屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工

作底稿。（）

43.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部掌握比擬健全、治理根底

較好的被審計(jì)單位。（）

44.內(nèi)部掌握按其作用的發(fā)揮范圍，可以分為財(cái)產(chǎn)物資掌握、會(huì)計(jì)信

息掌握和經(jīng)營決策掌握。（）

45.社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以

起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。（）

46.審計(jì)人員可以通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè)進(jìn)展比擬，來分

析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。（）

47.通過觀看方法可以證明固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期末余額的真實(shí)性。

（）

48.被審計(jì)單位虛列員工名額會(huì)影響工資總額的真實(shí)性。（）

49.由于固定資產(chǎn)的價(jià)值一般比擬大，因此不管在任何狀況下，審計(jì)

人員都應(yīng)要求被審計(jì)單位進(jìn)展全面盤點(diǎn)。（）

50.在對(duì)未安排利潤進(jìn)展審查時(shí)，假如發(fā)覺“利潤安排??未安排利潤”

賬戶消失借方余額，則審計(jì)人員可以斷定被審計(jì)單位的有關(guān)賬務(wù)處理消失

了過失。（）

五、案例分析題（此題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每

個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答

案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案得1分。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選不得分，也不倒扣

分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多項(xiàng)選擇和錯(cuò)選的狀況下，選對(duì)一項(xiàng)

得0.5分。此題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至67。）

案例：（一）資料

2022年5月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司2022年度財(cái)務(wù)收支

進(jìn)展審計(jì)。審計(jì)過程中發(fā)覺的局部狀況如下：

1.該公司出納員的職責(zé)包括：

（1）根據(jù)規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；

（2）編制收付款記賬憑證；

(3)保管支票和印章；

(4)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

(5)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)展日清月結(jié)，保證庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符。

2.該公司“無形資產(chǎn)”中有股東2022年1月投入的專利權(quán)作價(jià)300

萬元。自投資日起，該專利權(quán)尚有2022年的有效期。該公司按2022年進(jìn)

展攤銷。投資協(xié)議商定的經(jīng)營期限為10年。

3.該公司2022年12月購入空調(diào)設(shè)備，總價(jià)12萬元，估計(jì)使用10

年，估計(jì)凈殘值為零。2022年度按實(shí)際使用月份(6月？9月)計(jì)提折舊3000

7Go

4.該公司“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中有一筆匯往甲公司的選購材料匯款

45萬元，賬齡已超過2年。被審計(jì)單位未能供應(yīng)選購合同及相關(guān)資料。

5.該公司在提取任意盈余公積之前，從稅后利潤中扣除了以下工程：

(1)向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元；

(2)轉(zhuǎn)增資本50萬元；

(3)彌補(bǔ)以前年度虧損20萬元；

(4)提取的法定盈余公積10萬元。

(二)要求：依據(jù)上述資料，從以下問題的備選答案中選出正確答案。

51.“資料1”中，出納員擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)中不符合內(nèi)部掌握要求的有：

A.編制收付款記賬憑證

B.保管支票和印章

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)展日清月結(jié)

52.“資料2”中，該公司對(duì)專利權(quán)按2022年進(jìn)展攤銷的做法：

A.正確

B.不正確，虛增了年末無形資產(chǎn)

C.不正確，虛增了當(dāng)年盈利水平

D.不正確，虛減了年末無形資產(chǎn)

53.“資料3”中，該公司對(duì)空調(diào)設(shè)備計(jì)提的折舊：

A.正確

B.錯(cuò)誤，少計(jì)提9000元

C.錯(cuò)誤，少計(jì)提6000元

D.錯(cuò)誤，少計(jì)提1000元

54.針對(duì)“資料4”中的狀況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行的措施有：

A.向甲公司發(fā)函詢證

B.追蹤匯款的原始憑證和授權(quán)文件

C.要求被審計(jì)單位轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出

D,要求被審計(jì)單位書面說明款項(xiàng)未能結(jié)清的緣由

55.針對(duì)“資料5”中的狀況，該公司在提取任意盈余公積之前應(yīng)當(dāng)

扣除的事項(xiàng)有：

A.向股東發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元

B.轉(zhuǎn)增資本50萬元

C.彌補(bǔ)以前年度虧損20萬元

D.提取的法定盈余公積10萬元

案例：（一）資料

2022年7月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)收支

狀況進(jìn)展審計(jì)。有關(guān)資料如下：

1.審計(jì)組長要求負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)人員對(duì)該循環(huán)所涉

及到的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部掌握進(jìn)展了解，并對(duì)內(nèi)部掌握進(jìn)展測(cè)試，綜合評(píng)價(jià)

固有風(fēng)險(xiǎn)和掌握風(fēng)險(xiǎn)。

2.在對(duì)分期收款銷售業(yè)務(wù)進(jìn)展審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)覺該企業(yè)2022年

共收到分期收款銷售貨款280萬元，并據(jù)以確認(rèn)了銷售收入280萬元。在

批閱有關(guān)的銷售合同時(shí)，審計(jì)人員發(fā)覺合同商定于2022年收款的總金額

是320萬元。

3.在對(duì)托付代銷商品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)展審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)覺該企業(yè)當(dāng)年

發(fā)出并確認(rèn)的代銷商品銷售收入為400萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，發(fā)覺該企業(yè)

2022年共收到受托單位供應(yīng)的代銷清單4份，所記載的當(dāng)年已售出代銷

商品收入金額為350萬元。企業(yè)聲明另有50萬元代銷商品已售出，但與

受托代銷單位商定不需開具代銷清單。

4.2022年12月23日，由于資金緊急，該企業(yè)將50萬元不帶息的商

業(yè)承兌匯票提前1個(gè)月到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2500元。該企業(yè)進(jìn)展了

相應(yīng)賬務(wù)處理：

借:銀行存款497500

營業(yè)外支出2500

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

由于該企業(yè)認(rèn)為此項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)終結(jié)，未在報(bào)表中予以反映。

5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，采納確定式函證對(duì)該企業(yè)12個(gè)債務(wù)

單位發(fā)出了詢證函，其中9個(gè)回函認(rèn)可金額與函證金額一樣，有1個(gè)回復(fù)

金額小于函證金額，有1個(gè)回復(fù)金額大于函證金額，有1個(gè)未按期回復(fù)。

（二）要求：依據(jù)上述資料，從以下問題的備選答案中選出正確答案。

56.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部掌握進(jìn)展測(cè)試時(shí)，可實(shí)行的

措施有：

A.檢查不相容職責(zé)的劃分

B.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與前期進(jìn)展比擬

C.檢查企業(yè)在不同銷售結(jié)算方式下的營業(yè)收入賬務(wù)處理是否正確

D.分析詢證函回函結(jié)果

57.對(duì)“資料2”中該企業(yè)分期收款銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員

可以認(rèn)定：

A.其賬務(wù)處理正確

B.少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

C.多計(jì)主營業(yè)務(wù)本錢40萬元

D.少計(jì)存貨40萬元

58.對(duì)“資料3”中該企業(yè)托付代銷商品銷售業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員

應(yīng)實(shí)行的措施有：

A.認(rèn)定其賬務(wù)處理正確

B.認(rèn)定其虛增主營業(yè)務(wù)收入50萬元

C.審查其50萬元代銷商品銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性

D.核實(shí)其350萬元代銷商品收入的截止期

59.對(duì)“資料4”中該企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理，以下說法中正確的

有：

A.應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減產(chǎn)品銷售收入

B,應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息沖減營業(yè)外收入

C,應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D,已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露

60.對(duì)“資料5”中函證回函認(rèn)可金額與函證金額之間存在差異的，

其產(chǎn)生差異的合理緣由有：

A.該企業(yè)與債務(wù)單位雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.該企業(yè)與債務(wù)單位一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.該企業(yè)漏記應(yīng)收賬款從而導(dǎo)致回函金額小于函證金額

D.債務(wù)單位低估應(yīng)付賬款從而導(dǎo)致回函金額大于函證金額

61.對(duì)“資料5”中未按期回復(fù)的詢證函，其存在的合理解釋有：

A.確定式函證可以不回復(fù)

B.債務(wù)人不存在

C.債務(wù)人不愿回復(fù)

D.債務(wù)人未收到詢證函

案例：（一）資料

2022年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2022年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)展審計(jì)。在

對(duì)該公司選購與付款循環(huán)進(jìn)展審計(jì)時(shí)，有關(guān)狀況和資料如下：

1.審計(jì)人員確定應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)為：總體合理性、存在性、完整

性、分類精確性、截止期以及資產(chǎn)負(fù)債表上列示的適當(dāng)性。

2.在對(duì)被審計(jì)單位選購與付款循環(huán)內(nèi)部掌握進(jìn)展調(diào)查了解過程中，審

計(jì)人員重點(diǎn)了解了其選購、驗(yàn)收、保管、付款等工作的職責(zé)分工狀況。

3.審計(jì)人員在對(duì)選購與付款循環(huán)實(shí)施內(nèi)部掌握測(cè)試過程中，了解到被

審計(jì)單位可能在資產(chǎn)負(fù)債表日有意推遲記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款，因此打算

進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。

4.審計(jì)查實(shí)被審計(jì)單位在2022年12月25日開出了一張支票用以償

付應(yīng)付賬款，當(dāng)日進(jìn)展的賬務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款，

經(jīng)進(jìn)一步審查，該支票實(shí)際上仍保存在財(cái)務(wù)部門并未發(fā)出，于2022年1

月5日被注銷，被審計(jì)單位據(jù)此在2022年賬上進(jìn)展了轉(zhuǎn)回