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文檔簡介

第七章稅收征管法律制度

本章復習方法

學習方法:本章2022年教材變化較大,理論性內(nèi)容較多,相對枯燥,程序性內(nèi)容、時間、數(shù)字較多,學習時

主要以理解為主,初期以歸集考點為主,最后階段再集中記憶。

考核方向:單項選擇題、多項選擇題和推斷題。

建議學習時長:5小時。

近三年分值:3.5分左右.

(說明)2022年教材本章新增了多個考點,估計分值會上升2~2.5分。

本章框架

本章分為六個單元,共22個考點,具體如以下圖所示:

本章核心考點解讀

第一單元稅收征收治理法概述

稅收征收治理法的適用范圍★

稅收征收治理法的適用對象★(2022年新增)

稅收征納主體的權利義務★

考點1-稅收征收治理法的適用范圍★

凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收治理,均適用(稅收征收治理法)。

復習重點

(提示)由海關負責征收(代征)的各種稅收的征收治理,不直接適用(稅收征收治理法),而是依照法律、

行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

考點2-稅收征收治理法的適用對象★丁2%組遁L

(敲黑板)本考點為2022年新增內(nèi)容,注意理解。

適用對象具體

⑴稅務主管部門主管全國稅收征收治理工作。各地稅務局應當按照規(guī)定的稅收征收

治理范圍分別進行征收治理

稅收征收治理主

⑵稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和省以下稅務局的僵篁同

(提示)稽查局專司偷稅(逃稅)、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅

務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責,防止職責交叉

稅收征收治理相包含納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納

對人稅款,代扣代繳、代收代繳稅款

(D地方各級壓政應應當依法強化對本行政地域內(nèi)稅收征收治理工作的領導或者

相關單位和部門

協(xié)調(diào),支持稅務機關依法執(zhí)行職務,依照法定稅率計算稅額,依法征收稅款

0各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務

考點3-稅收征納主體的權利和義務支

(敲黑板)沏本考點主要以理解為主,不要死記硬背。先理解權利

強調(diào)"能不能",義務強調(diào)"要不要";再看是征稅

主體還是納稅主體。

征稅主體:各級稅務機關。

納稅主體:法人、自然人和其他組織。

1.征稅主體的職權

職權具體內(nèi)容

包含參與起草稅收法律超草案,提出稅收政策建議,在職權范圍內(nèi)制定、公布關于

稅收立法權

稅收征管的部門規(guī)章等

稅務治理權包含對納稅人進行稅務登記治理、賬簿和憑證治理、發(fā)票治理、納稅申報治理等

(1)是征稅主體享有的最根本、最主要的職權

稅款征收權

(2)包含依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等

稅務檢查權包含查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等

稅務行政處分權對稅收違法行為依照法定標準予以行政制裁的職權,如罰款等

如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權限內(nèi),對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批

其他職權的權利;阻擋欠稅納稅人離境的權利;托付代征權;估稅權;代位權與撤銷權;定期對

納稅人欠繳稅款情況予以公告的權利;上訴權等

2.祖?稅主體的義務

義務具體內(nèi)容

復習重點

宣傳稅法宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識,無償為納稅人提供納稅咨詢效勞

依法為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密,為舉檢違反稅法行為者保密:納稅人、扣

保密

繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍

提高素養(yǎng)強化隊伍建設,提高稅務人員的政治業(yè)務素養(yǎng)

秉公執(zhí)法,忠于職守,清正廉潔,禮貌待人,文明效勞,尊重和愛護納稅人、扣繳義務

秉公執(zhí)法

人的權利,依法接受監(jiān)督

不X和不濫稅務人員不得索賄X、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款:不得濫用職權多征

用稅款或者成心刁難納稅人和扣繳義務人

稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處分、辦理稅

務行政復議時,與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系,包

回避

含夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執(zhí)法

的其他利害關系的,應當回避

內(nèi)部制約和

建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督治理制度

監(jiān)管

3.納稅主體的權利與義務

知情權;要求保密權;依法享受稅收優(yōu)惠權;申請退還多繳稅款權;申請延期申報權;納稅申

報方法選擇權;申請延期繳納稅款權;索取有關稅收憑證的權利;托付稅務代理權;陳述權、

權利

申辯權;對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權;依法要求聽證的權利;稅收法

律救濟權;稅收監(jiān)督權

按期辦理稅務登記,及時核定應納稅種、稅目;依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法

開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務;財務會計制度和會計核算軟件備案的義務;按照規(guī)定安

裝、使用稅控裝置的義務;按期、如實辦理納稅申報的義務;按期繳納或解繳稅款的義務;接

義務

受稅務檢查的義務;代扣、代收稅款的義務;及時提供信息的義務,如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情

況變化、受到各種災害等特別情況的,應及時向征稅機關說明等;匯報其他涉稅信息的義務,

如企業(yè)合并、分立的匯報義務等

(多項選擇題1)依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定,以下各項中,屬于納稅人權利的有()。(2022年)

A.陳述權

B.核定稅款權

C.稅收監(jiān)督權

D.稅收法律救濟權

(答案)ACD

(解析)選項B:屬于征稅主體的權利。

(單項選擇題2)依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定,以下各項中,屬于納稅人義務的是()o(2022年)

A.申請退還多繳稅款

B.宣傳稅收法律

C.按期辦理納稅申報

I).稅款征收

(答案)C

(解析)選項A:屬于納稅人的權利;選項B:屬于征稅主體的義務;選項C:屬于納稅人的義務;選項D:

屬于征稅主體的權利。

(單元總結)

復習重點

第二單元稅務治理

稅務登記治理★★(2022年大量新增)

賬簿和憑證治理**

發(fā)票治理★★★

納稅申報治理★★★

考點4-稅務登記治理★*〔2022年大量新增〕

稅務登記,是稅務機關對納稅人實施稅收征收治理的起點。

1.稅務登記申請人

納稅人/扣繳義務人是否辦理稅務登記

企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納

營的園地,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單應當辦理稅務登記

稅人

國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營園地的流動性農(nóng)

不辦理稅務登記

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依村小商販

法負有納稅義務的單

其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和

位和個人應當辦理稅務登記

個人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除

扣繳義務人應當辦理扣繳稅款登記

外)

(推斷題)企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的園地不需要辦理稅務登記。()

(答案)x

2.稅務登記主管機關

縣(含)以上稅務局1分局)是稅務登記的主管機關,負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和

稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

3.稅務登記的內(nèi)容(2022年調(diào)整、新增)

我國現(xiàn)行稅務登記包含設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停

業(yè)、復業(yè)登記等。

(1)設立(開業(yè))稅務登記

①辦理稅務登記的地點

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的其他納稅人,向納稅義務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記。

復習重點

稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的,由其共同的上級稅務機關指定管轄。

②申報辦理稅務登記的時限

情形申報辦理時限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照

領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起日內(nèi)申報辦理

的30

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)自有關部門批準設立之日或納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)

照的申報辦理

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi),向納稅義務發(fā)生地

其他納稅人稅務機關申報辦理

③“多證合一”登記制度改革(2022年調(diào)整)

經(jīng)過不斷改革,目前工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等,均

整合到營業(yè)執(zhí)照上。

(提示)多證合一后,將由市場監(jiān)管部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。納稅人以

18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號,按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務登記。

④稅務登記證的治理

納稅人應當將稅務登記證件隨在其生產(chǎn)、經(jīng)營園地或者辦公園地公開懸掛,接受稅務機關檢查。

稅務登記證件的主要內(nèi)容包含:納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記

類型、核算方法、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。

納稅人辦理開立銀行賬戶和領購發(fā)票事項時,必須提供稅務登記證件。納稅人辦理其他稅務事項時,應當

出示稅務登記證件,經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)。

稅務機關對稅務登記證件實行足蠅連利蜒制度。

納稅人遺失稅務登記證件的,應當在15日內(nèi)書面匯報主管稅務機關,并登報聲明作廢。

(2)變更稅務登記

(小技巧)加

注意"30日",先市監(jiān)后稅

和設立登記時限要求一致。

情形申報辦理變更的時限要求

自變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務登記機關申報辦

納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的

按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門辦理變更登記

自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自

變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi),到原稅務

復習重點

登記機關申報辦理

(提示)稅務機關應當于受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都里生變更的,

稅務機關按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)抽生

變更的,稅務機關不重新發(fā)放稅務登記證件。

(3)停業(yè)、復業(yè)登記

①停業(yè)登記:實行定期定額征收方法的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在國隨向稅務機關申報辦理停業(yè)登

記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

(提示)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

②復業(yè)登記:納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務機關申報辦理復業(yè)登記,如實填寫停業(yè)復業(yè)匯報書,

領回并啟用稅務登記證、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

③停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營:應當在停業(yè)期滿前到稅務機關辦理整停業(yè)登記,并如實填寫停業(yè)復

業(yè)匯報書。

(4)外出經(jīng)營報驗登記

(提示)依據(jù)稅總發(fā)(2022)103,納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和方案單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,

不再開具(外出經(jīng)營活動稅收治理證明)((外管證)),改向機構所在地的稅務機關填報(跨地域涉稅事項

匯報表),取消跨地域涉稅事項報驗治理的固定有效期。(教材過時,稍作了解)

(5)注銷稅務登記

①辦理注銷稅務登記的情形和時限

辦理注銷登記的主要情形時限要求

復習重點

應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件

和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及

(提示)納稅人按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關辦理注

其他情形,依法終止納稅義務的

冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持

有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí)應自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務登

照或者被其他機關予以撤銷登記的記機關申報辦理注銷稅務登記

復習重點

應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前,

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉或者住所、經(jīng)營地點變動前,持有關證件和資料,向原稅務登記機

及整稅務登記機關的關申報辦理注銷稅務登記,并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷

達地稅務機關申報辦理稅務登記

②清稅證明的出具

已實行“多證合一、一照一碼〃登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,須先向主管稅務機關申報清稅,填寫清稅

申報表。清稅完畢后,受理稅務機關依據(jù)清稅結果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

工程內(nèi)容

對向市場監(jiān)管部門申請噩注銷的納稅人,符合以下情形之一的,可免予到稅務機關辦理

清稅證明”

清稅證明,直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記:

a.未辦理過涉稅事宜的;b.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的

向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人:

型理過涉稅事宜且主動到稅務機關辦理清稅的,稅務機關可依據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即

時出具清稅文書:辦理過涉稅事宜但整甩發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主

動到稅務機關辦理清稅,資料齊全的,稅務機關即時出具清稅文書;資料不齊的,可采

取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時出具清稅文書

消稅證明盟}對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人,稅務機關在為其辦理稅務注銷時,進一步落實

限時辦結規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)

票及稅控專用設備,且具備以下法定情形之一的納稅人,優(yōu)化即時辦結效勞,采取“承諾

制“容缺辦理:

納稅信用級別為A級和B級的納稅人:控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;省

級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領X才等創(chuàng)辦的企業(yè);未納入納稅

信用級別評價的定期定額個體工商戶;未到達增值稅納稅起征點的納稅人

(提示)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的,

稅務機關則出具清稅文書,按照有關規(guī)定核銷"死欠”。

③優(yōu)化稅務注銷登記程序的其他規(guī)定

納稅人辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關提交相關證明文件和資料,結清

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