交易的分析與復式記賬的課件

第二章交易的分析與復式記賬內(nèi)容在哪里記錄經(jīng)濟業(yè)務？賬戶如何記錄經(jīng)濟業(yè)務?記賬方法復式記賬法記賬程序日記賬分類賬試算平衡續(xù)我們利用會計等式記錄和描述了惠園復印公司第一個月的營業(yè)活動，構成了一個數(shù)據(jù)表格，并將各種經(jīng)濟業(yè)務的影響按照項目匯總，編制了報表。如果經(jīng)濟活動不是8筆……如果影響的項目不止于6個……可以想象上述方法會產(chǎn)生一個巨大的數(shù)據(jù)表格4賬戶用于分類記錄經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響，這種影響表現(xiàn)為會計要素的增減變化。賬戶的結構由左方（借方）和右方（貸方）兩部分構成。一方記錄增加額，另一方記錄減少額。借貸兩字已經(jīng)沒有任何的經(jīng)濟含義。4賬戶名稱貸方Cr.借方Dr.5續(xù)確定記賬方向的基本原則資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方負債和所有者權益的增加記在賬戶的貸方5賬戶名稱借方貸方資產(chǎn)的增加負債的增加所有者權益的增加6續(xù)+/-分別代表賬戶所記錄的相應會計要素的增加/減少6資產(chǎn)

=

負債

+

所有者權益

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

+

－

－

+

－

+

費用

收入

借方

貸方

借方

貸方

+

－

－

+

7續(xù)7賬戶名稱借方貸方資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權益的減少收入的減少費用的增加資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權益的增加收入的增加費用的減少8續(xù)Q：所有的資產(chǎn)類賬戶借方記增，所有的負債類和所有者權益類賬戶貸方記增，對嗎？

Q：設備、累計折舊、銷售收入、銷售折扣這四個賬戶的記賬方向是什么？

89續(xù)賬戶的余額增加額大于減少額，有正常余額，記在增加額的記錄方向。增加額小于減少額，有不正常余額，記在減少額的記錄方向。對于大多數(shù)賬戶，這種情況較為少見。不正常余額所表述的經(jīng)濟內(nèi)容與正常余額相反。Q：現(xiàn)金賬戶的貸方余額代表什么？應付賬款賬戶的借方余額代表什么？910續(xù)賬戶的數(shù)量關系期末余額=期初余額+本期增加額–本期減少額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額1011續(xù)賬戶的分類按經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）劃分資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類按核算的詳細程度劃分總賬（一級賬戶）明細賬（其他各級賬戶）按是否被定期結清劃分（見第三章）暫時性（虛）賬戶永久性（實）賬戶1112續(xù)賬戶的設立原則統(tǒng)一性靈活性賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容應該界限明確賬戶名稱盡量簡明，能準確概括所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容賬戶編號賬戶一覽表見p391213復式記賬法記賬法將影響會計要素變動的經(jīng)濟活動在賬簿中記錄的方法。復式記賬法一筆經(jīng)濟業(yè)務至少在兩個相關的賬戶中以相等的金額登記。當賬戶的左右兩方稱為借方和貸方，專指借貸復式記賬法，或借貸記賬法。1314“牢記1494年，會計人員應當不會感到困難，因為這個年代緊靠1492年。而1492年是哥倫布發(fā)現(xiàn)新大陸的一年。在會計的發(fā)展史上，1494年是一個具有重要意義的年代──不是因為它表示簿記的產(chǎn)生而是因為在這一年意大利出版了第一部有關簿記的論著?！?4151494Summadearithmetica,geometria,proportionietproportionalita

Pacioli,Luca

盧卡·帕喬利《算術、幾何、比與比例概要》簡稱《數(shù)學大全》1516續(xù)復式記賬原理:

任何一項經(jīng)濟業(yè)務都會引起兩個會計項目的變動。1617會計循環(huán)是由相互銜接、必不可少的環(huán)節(jié)（或步驟）所組成的、從分析經(jīng)濟業(yè)務到編制財務報表的過程。企業(yè)經(jīng)濟活動連續(xù)不斷，會計循環(huán)也就往復不止。但是，會計循環(huán)一次的最后步驟不是編制財務報表，而是為下一次會計循環(huán)所作的準備環(huán)節(jié)——結賬程序。1718

1819經(jīng)濟業(yè)務的分析經(jīng)濟業(yè)務的分析受到經(jīng)濟業(yè)務影響的賬戶名稱；賬戶被影響的方向，即相關會計要素的增減變化，選擇應借記或貸記賬戶。賬戶被影響的程度，即經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額；例：2009年9月14日，企業(yè)從利生公司賒購設備24000元。1920經(jīng)濟業(yè)務的初始記錄會計分錄初始記錄經(jīng)濟業(yè)務所使用的簡明的特定形式格式借：賬戶名稱xxxx（經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額）貸：賬戶名稱xxxx借：設備24000貸：應付賬款——利生240002021續(xù)記賬規(guī)則

21典型經(jīng)濟業(yè)務

資產(chǎn)

=

負債

+

所有者權益

1

+借/-

貸

2

+貸/

-

借

3

+貸/-

借

4

+貸

－

借

5

－

借

+貸

6

+借

+貸

7

－貸

－

借

8

+借

+貸

9

－

貸

－

借

有借必有貸，借貸必相等22續(xù)種類簡單分錄（一借一貸）復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）舉例企業(yè)購買3000元存貨，用現(xiàn)金支付800元，其余貨款以后支付。企業(yè)提供貨運服務，賺取運輸收入3000元，客戶用現(xiàn)金支付運輸費800元，其余以后支付。企業(yè)處理一輛貨運汽車，處理后收到現(xiàn)金1000元。這輛汽車在處理時的賬面記錄是：原始價值（最初的取得成本）5000元，累計折舊4200元，即賬面凈值為800元。2223續(xù)日記賬以會計分錄方式序時記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。一般格式23日記賬第1

0頁日期摘要過賬記號借方金額貸方金額20099-14設備1624000應付賬款——利生21/√24000賒購設備24過賬根據(jù)會計分錄，將每筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額從日記賬過記到受經(jīng)濟業(yè)務影響的分類賬中的賬戶上。分類賬分類記錄會計要素增減變動及其余額的賬簿，由企業(yè)設立的全部賬戶組成。一般格式如下。在教學中我們將賬戶簡化為T型。24賬戶名稱賬戶編號日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額25續(xù)過賬步驟（1）過記日期（2）過記金額并計算余額（3）分別在日記賬和分類帳中登記過賬記號總賬與明細賬的平行登記登記的金額、方向和期間保持一致總賬余額=各明細賬余額之和252626

日記賬

第

10頁日期摘要過賬記號借方金額貸方金額20099-14設備24000應付賬款——利生24000

設備No.

16日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額

應付賬款No.

21日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額20099-1月初余額√8000

應付賬款——利生No.211日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額分類賬2727

日記賬第

10頁日期摘要過賬記號借方金額貸方金額20099-14設備24000應付賬款——利生24000

設備No.

16日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額（1）（3）（2）16日1020099-14賒購設備240002400028

應付賬款——惠民No.212日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額20099-1月初余額√8000

應付賬款——利生No.211日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額20099-14賒購設備240002400028

日記賬第

10頁日期摘要過賬記號借方金額貸方金額20099-14設備1624000應付賬款——利生/24000

應付賬款No.

21日期摘要過賬記號借方金額貸方金額余額20099-19-14月初余額賒購設備√24000800032000（1）（3）（2）21日10日10√29續(xù)過賬的時間必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的會計期間內(nèi)記錄。有以下兩種情況：（1）根據(jù)會計分錄逐筆過賬；或者（2）定期匯總當期同類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額，將發(fā)生額合計數(shù)過賬，以便減少記賬工作量。2930舉例2011年12月1日京順公司開業(yè)，主要從事運輸服務。各賬戶的期初余額為零。賬戶一覽表見p39。3031業(yè)務（1）

股東投資50000元，存入銀行。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬31表2-4,p4432業(yè)務（2）

以現(xiàn)金40000元，購入貨運汽車4輛。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3233業(yè)務（3）

向安泰保險公司支付貨運汽車一年保險費2400元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3334業(yè)務（4）

支付12月1日起三個月房租1200元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3435業(yè)務（5）

從東方物料公司賒購物料用品1400元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3536業(yè)務（6）

預收12月12日算起為期60天貨物運費4500元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3637業(yè)務（7）

向金江維修店提供貨運服務，開出賬單5000元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3738業(yè)務（8）

向金盛體育用品店提供貨運服務，開出賬單800元,尚未收款。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3839業(yè)務（9）

支付前期賒購物料款1400元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬3940業(yè)務（10）

向金陵電器城提供貨運服務，開出賬單5700元，尚未收款。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬4041業(yè)務（11）

收到12月份時代報社廣告費賬單460元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益

登日記賬（編制會計分錄）過賬4142業(yè)務（12）

收回金陵電器城前欠貨款500元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬4243業(yè)務（13）

以現(xiàn)金購買在用物料用品200元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬4344業(yè)務（14）

收到12月份油聯(lián)加油站的汽油費賬單680元，尚未支付。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益

登日記賬（編制會計分錄）過賬4445業(yè)務（15）

收到12月份水電費賬單150元并支付。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬4546業(yè)務（16）

宣布并支付股東股利3000元。分析資產(chǎn)=負債+所有者權益登日記賬（編制會計分錄）過賬