辦企業(yè)納稅申報問題講解

新辦企業(yè)納稅申報

問題講解青島市地方稅務(wù)局市南分局納稅服務(wù)中心辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!各位納稅人：大家好！對大家來說，納稅申報是一項很重要的涉稅工作。什么是納稅申報呢？

辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。簡單來說，就是各位納稅人辦理了稅務(wù)登記，在管理員為大家做好稅種鑒定后應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條及有關(guān)規(guī)定，納稅人或者扣繳義務(wù)人采取不申報的手段，不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)以偷稅論處。相應(yīng)的處罰在《稅收征管法》中的規(guī)定是，處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上，一萬元以下罰款。請大家一定要注意，這些罰款是由計算機自動計算的，如果因未申報被處罰，窗口工作人員是無權(quán)進行減罰處理的。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!1．征管法規(guī)定的納稅申報方式

征管法規(guī)定的納稅申報方式主要有上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報等方式。目前，我局實行的主要有：直接上門申報、電子申報、個體雙委托扣稅等。（一）電子申報：（適應(yīng)于企業(yè)納稅人）辦理程序：納稅人辦理稅務(wù)登記后，持稅務(wù)登記證副本到開戶銀行(目前已和我局簽約稅銀聯(lián)網(wǎng)的銀行有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行、農(nóng)村信用社、光大銀行等)進行扣稅協(xié)議簽約，簽約后，納稅人持簽約協(xié)議到稅務(wù)機關(guān)，交服務(wù)大廳登記窗口由工作人員進行扣稅賬號錄入。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!網(wǎng)上報稅：納稅人登錄青島地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)：/（原Http：//）停止使用,填寫正確的納稅申報碼和密碼,點擊“登錄”即可進入系統(tǒng)。根據(jù)本月應(yīng)申報的稅種，填寫各稅申報表，即可開始網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報時，納稅人存款賬戶必須保證有足夠的余額以保證稅款的順利劃撥，否則，將導(dǎo)致無法扣款，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人自行負(fù)責(zé)。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!（三）個體雙委托（適應(yīng)個體納稅人）辦理程序：實行定期定額征收方式的納稅人到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫《個體雙定業(yè)戶銀行網(wǎng)絡(luò)申報納稅方式申請審批表》，主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，納稅人與工行簽訂《委托代征代繳協(xié)議書》，并在工行網(wǎng)點開設(shè)活期存款賬戶，每月月底前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!2．

納稅申報的期限規(guī)定：

以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1個季度為一期納稅申報的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。報繳稅款期限的最后一天，如遇公休假日可以順延。納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入，無論有無應(yīng)稅所得，無論有無應(yīng)稅項目都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料，直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期內(nèi)，無論有無代扣、代收稅款，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期限內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!現(xiàn)分稅種談一下申報問題：

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注意，企業(yè)納稅人在申報營業(yè)稅的同時，應(yīng)當(dāng)申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設(shè)基金。城建稅是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的7%計算的，教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的3%計算的，地方教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的2%計算的，地方水利建設(shè)基金是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的1%計算的。商貿(mào)企業(yè)在國稅繳納增值稅后，應(yīng)當(dāng)在地稅申報繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設(shè)基金。請注意，有的商貿(mào)企業(yè)也要申報營業(yè)稅，原因是這些企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)增加了營業(yè)稅的相應(yīng)范圍，不能因為沒有營業(yè)稅收入就不申報。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

為進一步加強個人所得稅的征收管理，強化代扣代繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅代扣繳暫行辦法》第十三條的規(guī)定，從2006年１月１日起，建立個人所得稅扣繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）申報支付個人收入明細(xì)表制度?？劾U義務(wù)人向個人支付的一切應(yīng)納稅收入，包括現(xiàn)金、實物和有價證券，不論取得收入的個人是否屬于本單位人員，都應(yīng)列入支付個人收入明細(xì)表內(nèi)?？劾U義務(wù)人內(nèi)部多層次、多單位支付個人收入的，由扣繳義務(wù)人指定的辦稅人員，將支付情況匯總后編制支付個人收入明細(xì)表?？劾U義務(wù)人應(yīng)按月填列支付個人收入明細(xì)表，以及稅務(wù)機關(guān)指定提供的其他有關(guān)資料、信息，在每月７日前向主管稅務(wù)機關(guān)申報上月的支付個人收入明細(xì)表。扣繳義務(wù)人不報送或虛假報送支付個人收入明細(xì)表，一經(jīng)查實，其向個人支付的未在支付個人收入明細(xì)表中反映的款項，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得在稅前扣除，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條、第四十條及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!

3、房產(chǎn)稅和土地使用稅

這兩個稅種是大家要在每一季度進行正常申報的。如是承租方，不需要申報。自用或出租房應(yīng)當(dāng)在每個季度進行申報納稅。房產(chǎn)稅.doc辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!

5、印花稅

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大家應(yīng)注意到印花稅的繳納問題，如果你簽訂了經(jīng)濟合同，就應(yīng)當(dāng)按合同中所列金額到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。首先是合同雙方都要納稅，其次是要按合同所列金額全額納稅。比如一個人將自己的住房出租給一個公司，雙方簽訂合同，租期一年，年租金1萬，按半年付款。這樣，雙方都要按合同金額1萬的1‰繳稅，而不是按5千元計算。購銷合同按購銷金額萬分之三貼花加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花貨物運輸合同按運輸費用萬分之五貼花借款合同按借款金額萬分之零點五貼花辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!7、個人獨資企業(yè)個人所得稅

經(jīng)常有個人獨資企業(yè)的納稅人來問，說我給職工個人扣完稅了，為什么會有罰款，說我沒申報？大家要注意，個人獨資企業(yè)個人所得稅是對個人企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營收入計算的稅，不同于本單位的扣繳員工的個人所得稅，兩個稅都要同時申報。此稅種納稅主體是個人獨資或個人獨資合伙企業(yè)。

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遠(yuǎn)程申報只能在規(guī)定的申報期內(nèi)進行，過了申報期后，如果大家想申報只能到稅務(wù)機關(guān)來。在每個月申報時，必須把提示欄內(nèi)要申報的稅種報全，以免產(chǎn)生罰款。在申報提示“提交成功后，最好在第二天再查一下是否確實提交成功，以免因企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)有問題，導(dǎo)致企業(yè)實際上未提交成功。在每個月最好在申報期前幾天進行遠(yuǎn)程申報，這時的遠(yuǎn)程申報網(wǎng)速度較快，而且如果申報信息提交不上時可以有緩沖的時間再次提交。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

在每個月大家做遠(yuǎn)程申報之前，建議先在銀行存入足夠扣稅的錢再進行遠(yuǎn)程申報。在申報中發(fā)現(xiàn)，由于納稅人未存足稅款，導(dǎo)致系統(tǒng)自動扣款不成功，當(dāng)納稅人申報完再去存錢，系統(tǒng)已經(jīng)不能再次扣款，導(dǎo)致滯納金的產(chǎn)生。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!申報中常見的問題1、申報表必須加蓋公章，不得蓋財務(wù)章，而且公章必須和申報單位相符，否則，申報窗口不予受理;2、填寫申報表時，營業(yè)稅、城建稅申報表右上角的征收方式必須選擇：自報、扣繳、代征、其他；3、個人所得稅錄入個人明細(xì)時，身份證號碼必須填寫正確。4、遠(yuǎn)程申報的納稅人，在申報提交后，要及時查詢一下是否提交成功，如果未成功，應(yīng)再提交一次，直至提交成功為止，以免造成漏報；如果有稅款，還要查詢一下銀行扣款是否成功，如未扣款成功，及時到大廳特殊處理窗口處理，以免出現(xiàn)滯納金。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!

申報什么稅種、各稅種如何申報，在辦理稅務(wù)登記時，管理員發(fā)放的《應(yīng)納稅種鑒定表》上進行了詳細(xì)說明。凡已在地稅部門進行稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起開始納稅申報。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

還應(yīng)當(dāng)明確一下，申報和納稅的區(qū)別，申報和納稅是兩個不同的辦稅環(huán)節(jié)，申報是向稅務(wù)機關(guān)報送稅收相關(guān)資料的法定程序。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報確定稅款并以稅票形式體現(xiàn)出來，納稅人將應(yīng)交稅款交付至國庫的過程叫納稅。有的納稅人在進行遠(yuǎn)程申報時經(jīng)常是在網(wǎng)上提交了申報材料后，以為納稅就成功了，有時因為賬戶存款余額不足，導(dǎo)致扣款不成功，這就是申報成功，但未實現(xiàn)納稅。

辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件、銀行代扣協(xié)議，到世貿(mào)中心A座102室遠(yuǎn)程申報公司辦理網(wǎng)上申報開通手續(xù)，即可遠(yuǎn)程申報。注意：登錄網(wǎng)站后，要及時更改密碼，防止因錄入申報碼錯誤而發(fā)生誤報。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!（二）直接上門申報：納稅人每月在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，根據(jù)應(yīng)納稅種鑒定表中需要申報的稅種，填寫各稅納稅申報表，直接到辦稅服務(wù)廳進行申報。手工申報時，納稅人填寫《營業(yè)稅納稅申報表》。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!關(guān)于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展各項政策措施，減輕廣大個體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局第65號令規(guī)定，現(xiàn)對我省增值稅和營業(yè)稅起征點做如下調(diào)整：一、增值稅起征點。銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。二、營業(yè)稅起征點。按期納稅的(不含房屋租賃），為月營業(yè)額20000元，房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!3．延期申報的具體規(guī)定：

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn)。

所謂不可抗力是指不可避免和無法抵御的自然災(zāi)害，如風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!

1、營業(yè)稅

營業(yè)稅的申報很簡單，按大家發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)在下表查找相應(yīng)稅率計算即可。營業(yè)稅.doc辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!2、個人所得稅目前，個人所得稅申報分自報和扣繳兩種申報方式。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對本單位員工實行扣繳個人所得稅，并根據(jù)國稅發(fā)[1995]213號《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細(xì)表制度的通知》的有關(guān)規(guī)定，建立明細(xì)表申報制度。外籍個人的申報問題是個特例，如果本單位有外籍個人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先為其單獨辦理稅務(wù)登記，之后由外籍個人以自己名義自行申報，或由企業(yè)扣繳稅款。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!注意事項：1、個人所得稅網(wǎng)上申報如果已過申報期，必須到大廳手工申報，除填寫申報表外，需在U盤里錄入個人所得稅申報明細(xì)表，否則，申報窗口不予受理。2、遠(yuǎn)程申報的納稅人在申報年度獎金時，可與當(dāng)月個人工資薪金一起遠(yuǎn)程申報，不要分別申報，因為個稅每月只能申報一次，如果到大廳手工申報，申報窗口將不負(fù)責(zé)錄入個人明細(xì)。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!

4、車船使用稅

根據(jù)新的車船稅條例，自2007年開始，車船稅在車輛辦理交強險時，由保險公司代征，稅務(wù)機關(guān)不再受理車輛稅的申報。辦企業(yè)納稅申報問題講解共32頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!

6、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅分核定和自報兩種申報，這些都是按季申報，即在一年中逢1、4、7、10月