企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三次提升

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三次提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三次提升

一、緒論

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的根底，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，滲透和貫通于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。越來越為企業(yè)經(jīng)營者看重。企業(yè)因自身所處的經(jīng)營開展階段不同、經(jīng)營特點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)是不同的。本文剖析了首都機(jī)場航空安保公司不同開展階段出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理方面困境，有針對(duì)性地對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行改良，逐步形成一套行之有效的財(cái)務(wù)管控辦法。希望能夠?qū)ζ渌麌衅髽I(yè)財(cái)務(wù)管理問題提供珍貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的應(yīng)用與開展。

二、安保公司的財(cái)務(wù)管理開展歷程

財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)濟(jì)管理過程中的重要內(nèi)容，管理的主要目的是通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)購買、資本融通和經(jīng)營中的現(xiàn)金流量的管理，以及企業(yè)的利潤分配實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體性的經(jīng)營管理。而在具體某個(gè)企業(yè)運(yùn)作過程中，因?yàn)槠髽I(yè)因自身所處的經(jīng)營開展階段不同、經(jīng)營特點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)是不同的。[1]

安保公司自2022年成立以來，由初建到開展擴(kuò)大，成為業(yè)界當(dāng)先的公司。公司首要任務(wù)是保障國家的空防平安，與其他公司追求的利潤、或股東財(cái)富最大化為主要目標(biāo)不同。作為勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工本錢剛性增長，在公司收入增長速度放緩的階段，極易陷入“本錢〞困境。財(cái)務(wù)管理如何能夠適應(yīng)公司從初創(chuàng)階段、到快速開展階段到成熟階段的需要，如何促進(jìn)公司的開展，是擺在財(cái)務(wù)管理人員面前的一個(gè)課題。

公司自成立以來，從加強(qiáng)制度建設(shè)、到嚴(yán)格的預(yù)算管理、到以提升經(jīng)營效率為目的的財(cái)務(wù)管理，完成了安保公司財(cái)務(wù)管理水平的三次提升，促進(jìn)公司良性開展。

三、安保公司初創(chuàng)階段，加強(qiáng)制度建設(shè)

〔一〕安保公司初創(chuàng)階段財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題

通過對(duì)安保公司前期財(cái)務(wù)管理的分析和研究，對(duì)安保公司前期管理的狀況歸納如下。

在安保公司成立初期，財(cái)務(wù)根底方面工作不夠標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)管理方面的具體設(shè)置也非常簡單，一個(gè)人常常要負(fù)責(zé)幾個(gè)人的工作內(nèi)容，身兼數(shù)職，不僅要負(fù)責(zé)記賬的工作，同時(shí)報(bào)稅、工資核算等等也必須要完成。在這種工作安頓和氣氛之下，難以建立內(nèi)部稽核及監(jiān)管程序，一旦出現(xiàn)問題，員工之間的權(quán)責(zé)不夠明確。由于財(cái)務(wù)管理方面的制度和體系十分不足，因此在財(cái)務(wù)活動(dòng)中很難做到有章可循，很多情況的處理都不夠標(biāo)準(zhǔn)，尤其是資金管控、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、財(cái)務(wù)人員管理等方面制度的缺失，已經(jīng)嚴(yán)重影響公司正常的財(cái)務(wù)管理，迫切需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。示例經(jīng)營部門與財(cái)務(wù)部無收入核對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營部門承接工程納入部門業(yè)績，而實(shí)際收入未入賬;授權(quán)審批程序混亂，貨幣資金的支付手續(xù)不健全。財(cái)務(wù)管理制度的不健全，造成了財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)過失的情況時(shí)有出現(xiàn)，影響了公司財(cái)務(wù)整體工作的穩(wěn)定性，甚至影響到財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。而且隨著安保公司的開展，管理層次逐漸增多，產(chǎn)業(yè)鏈條加長，業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)多，財(cái)務(wù)管理監(jiān)控難度也進(jìn)一步加大。

〔二〕初創(chuàng)階段提升財(cái)務(wù)管控的措施：加強(qiáng)制度建設(shè)

保障安保公司財(cái)務(wù)管理方面的良好運(yùn)行，離不開完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度的選用，并讓財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理起到標(biāo)準(zhǔn)的作用。就此公司在成立初期，出臺(tái)了一系列的財(cái)務(wù)管理制度和方法，從根底抓起，涵蓋公司財(cái)務(wù)工作的所有領(lǐng)域，構(gòu)建合理財(cái)務(wù)管理的空間，使公司的財(cái)務(wù)工作能夠有章可循，有法可依，順暢運(yùn)作。同時(shí)，注重財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高。對(duì)于公司財(cái)務(wù)人員的選用以專業(yè)為規(guī)范，要求持證上崗，到社會(huì)上招聘有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作者來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。按照公司?財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定，對(duì)于財(cái)務(wù)人員合理配置，分工明確，讓財(cái)務(wù)人員根據(jù)規(guī)范的國家會(huì)計(jì)制度以及公司制度與要求進(jìn)行規(guī)范化操作。

公司初創(chuàng)階段的財(cái)務(wù)制度不斷建設(shè)和完善，除財(cái)務(wù)規(guī)章制度外，其他的管理標(biāo)準(zhǔn)也逐步建立，如合同管理規(guī)定、采購管理規(guī)定等。針對(duì)公司經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，逐步完善，逐步整合，形成完善的內(nèi)控管理體系。最終使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠按照流程、程序?qū)嵭幸?guī)范化運(yùn)作。同時(shí)在管理制度設(shè)計(jì)中，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和制衡機(jī)制，示例明確“三重一大〞集體決策原那么、關(guān)鍵崗位職務(wù)不相容的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度的建立等。確保了公司各項(xiàng)制度的執(zhí)行。

通過制度的系統(tǒng)建設(shè)、有效執(zhí)行，為公司健康穩(wěn)定的開展打下良好根底，也使得公司財(cái)務(wù)管理水平完成了第一次提升。

四、安保公司快速開展階段，加強(qiáng)預(yù)算管理

〔一〕安保公司快速開展階段財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題

安保公司在2022年后，逐漸進(jìn)入快速開展階段，隨著收入的增長，職工人數(shù)增加，工資水平也不斷上漲，再加上其他運(yùn)行費(fèi)用的增長，收入增長被本錢費(fèi)用的增長吃掉。

安保行業(yè)作為我國蓬勃開展的效勞業(yè)之一，社會(huì)對(duì)其的需求正處于不斷增加的態(tài)勢之中，同時(shí)安保業(yè)務(wù)也向著市場化、專業(yè)化邁進(jìn)，這就使得安保公司的管理者，有著更高更遠(yuǎn)的眼界。由于市場的擴(kuò)大，客戶增加，應(yīng)收賬款逐漸增多，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年增加，營運(yùn)過程中出現(xiàn)資金臨時(shí)性短缺，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理需求逐漸提高，對(duì)財(cái)務(wù)人員資金管理方面準(zhǔn)確把控能力要求提高。而當(dāng)時(shí)在安保公司之中，財(cái)務(wù)管理部門和相關(guān)人員這種對(duì)于資金的流入、流出預(yù)測及分析都顯得非常單薄。

〔二〕快速開展階段提升財(cái)務(wù)管控的措施：加強(qiáng)預(yù)算管理

安保公司為了適應(yīng)公司開展需要，控制人工本錢、運(yùn)營費(fèi)用的過快增長，在2022年開始試行嚴(yán)格的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以強(qiáng)化預(yù)算管理方式提升營運(yùn)資金的管控能力。實(shí)際在2022年以前，安保公司已經(jīng)實(shí)施了全面預(yù)算管理，但在實(shí)施過程中各部門編制自身所需預(yù)算時(shí)，為降低預(yù)算執(zhí)行的難度，經(jīng)常從部門利益出發(fā)，盡量擴(kuò)大預(yù)算，預(yù)算上報(bào)過程中“層層注水〞，加大不合理預(yù)留。公司在整體平衡預(yù)算過程中，審核壓縮預(yù)算難度加大。在預(yù)算執(zhí)行過程中，為了次年能夠繼續(xù)增加預(yù)算費(fèi)用，會(huì)在期末將未使用的預(yù)算額度突擊花銷，造成浪費(fèi)。

為解決上述問題，安保公司制定在2022年?全面預(yù)算管理方法》，對(duì)所有收入、支出均納入預(yù)算管理：

在收入的預(yù)算管理上，公司不但對(duì)客戶的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)測，同時(shí)關(guān)注客戶付款能力的考察，即加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流入量的管控。公司按客戶付款能力，對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理。按不同等級(jí)客戶采用不同的定價(jià)政策。通過對(duì)客戶分級(jí)管理，客戶付款條件的調(diào)整，使得公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)明顯減少，增加了公司現(xiàn)金流入量。確保收入能及時(shí)變成現(xiàn)金的流入，防止了短期資金短缺的情況。

在支出管理上，由于安保公司為勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工本錢占公司營業(yè)總本錢較多，為控制人工本錢，公司授權(quán)人力資源部訂立完善的職工薪酬體系，員工薪酬按崗位、級(jí)別訂立晉級(jí)機(jī)制;核定各部門崗位合理編制，崗位編制增加需報(bào)人力資源部核準(zhǔn)。人工本錢預(yù)算嚴(yán)格按崗位編制數(shù)與該崗位人員薪酬計(jì)算。既保證了每名員工福利，同時(shí)也確保人工本錢總量控制預(yù)算范圍內(nèi)。運(yùn)營費(fèi)用管理上，全部運(yùn)營費(fèi)用采用零基預(yù)算編制辦法，每筆預(yù)算均需經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的嚴(yán)格審查，確認(rèn)有必要方可納入公司預(yù)算。此外，每項(xiàng)運(yùn)營費(fèi)用設(shè)定一個(gè)部門歸口進(jìn)行管理，運(yùn)營費(fèi)用由歸口管理部門而非使用部門上報(bào)預(yù)算，示例辦公用品由采購部制定預(yù)算，并控制預(yù)算的使用;一線部門使用設(shè)備的維修費(fèi)由維修部制定預(yù)算，并控制預(yù)算的使用。預(yù)算費(fèi)用使用和管理分部門進(jìn)行，有效防止了原來預(yù)算使用和管理為同一部門，各部門為了各自利益而擴(kuò)大預(yù)算。

經(jīng)過推行嚴(yán)格的預(yù)算管理，安保公司全面預(yù)算管理的模式逐漸完善，同時(shí)財(cái)務(wù)部逐漸建立適合的財(cái)務(wù)分析體系和模型，其中財(cái)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)分析，成為財(cái)務(wù)分析管理的重點(diǎn)，各預(yù)算執(zhí)行部門關(guān)注的焦點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行分析的結(jié)果，廣泛使用于業(yè)績規(guī)劃、盈利分析、效率改善和薪酬制定中。加強(qiáng)預(yù)算管理使得安保公司財(cái)務(wù)管理水平完成了第二次提升。

五、安保公司成熟階段，提升經(jīng)營效率

〔一〕安保公司成熟階段財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題

2022-2022年，安保公司業(yè)務(wù)收入逐漸從高速增長回落到平穩(wěn)增長階段，收入增長率降低，而航空保障規(guī)模日益增加，保障規(guī)范不斷嚴(yán)格，為保障員工的穩(wěn)定，人均人工本錢必須保證一定幅度增長。業(yè)務(wù)收入與人工本錢增長率的一降一升，直接導(dǎo)致安保公司面臨虧損的境地。為了保障公司順利開展，提高收入水平，公司逐步拓展安保相關(guān)業(yè)務(wù)。在拓展業(yè)務(wù)前，公司通過測算具體每個(gè)工程本錢，確定對(duì)客戶的合理收費(fèi)規(guī)范。然而在各個(gè)工程具體實(shí)施過程中，由于各工程人員交叉使用，具體工程使用了多少人工難以界定，因此公司最重要的本錢支出-人工本錢難以獨(dú)自核算。各工程負(fù)責(zé)人均認(rèn)為承當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工程為公司提供了高額利潤，希望公司能給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。但公司總體利潤并未得到提升，究竟哪個(gè)工程為公司提供了高額利潤，哪個(gè)工程又是公司的“出血點(diǎn)〞？如果財(cái)務(wù)管理不能合理分?jǐn)側(cè)斯け惧X、分明的劃分各項(xiàng)費(fèi)用，使公司工程利潤不能確定，導(dǎo)致公司經(jīng)營管理層難以確定業(yè)務(wù)拓展方向，難以對(duì)公司資源進(jìn)行合理分配，進(jìn)而制約公司整體開展。

〔二〕成熟階段提升財(cái)務(wù)管控的措施：提升經(jīng)營效率

為保證公司順利開展，安保公司的財(cái)務(wù)管理逐漸轉(zhuǎn)向以精細(xì)化核算，分級(jí)預(yù)算管理為伎倆，到達(dá)提升經(jīng)營效率的目標(biāo)。

具體實(shí)施的措施有：

第一是劃分業(yè)務(wù)單元：對(duì)各業(yè)務(wù)類型，結(jié)合部門、科室多角度將公司劃分為不同的業(yè)務(wù)單元。劃分的原那么遵循業(yè)務(wù)單元能夠獨(dú)立核算，即能夠準(zhǔn)確的把握自身的收支狀況為規(guī)范。

第二為了實(shí)現(xiàn)公司的整體目標(biāo)，在全面預(yù)算管理的根底上，將公司經(jīng)營目標(biāo)，層層落實(shí)、層層分解。使經(jīng)營壓力、經(jīng)營利益有效傳遞到各業(yè)務(wù)單元。

第三為保證業(yè)務(wù)單元能夠做到精確的核算，向業(yè)務(wù)單元派駐財(cái)務(wù)人員。由派駐的財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)單元的本錢費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)化核算，分析業(yè)務(wù)單元盈虧總體情況，和業(yè)務(wù)單元承當(dāng)?shù)牟煌瑯I(yè)務(wù)工程的盈虧情況。

第四針對(duì)人工本錢難以在各工程間清晰劃分的情況，由業(yè)務(wù)單元派駐的財(cái)務(wù)人員，根據(jù)具體業(yè)務(wù)工程實(shí)際情況，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)工程負(fù)責(zé)人，協(xié)商確定合理的分配計(jì)劃，如按實(shí)際工時(shí)記錄計(jì)算人工本錢，按實(shí)際人員配備比例分配人工本錢等方法。

第五培養(yǎng)管理人員的經(jīng)營意識(shí)。通過對(duì)各業(yè)務(wù)單元下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)，制定合理的績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高管理人員主動(dòng)性。使管理人員為到達(dá)經(jīng)營指標(biāo)，積極改良管理，優(yōu)化和縮減內(nèi)部本錢，同時(shí)向市場要效益，輸出新業(yè)務(wù)，開拓新市場;做到開源節(jié)流，促進(jìn)業(yè)務(wù)單元的良性開展。

2022年-2022年安保公司到達(dá)成熟階段，為保證公司能夠持續(xù)開展，保持穩(wěn)步增長，財(cái)務(wù)管理上必須有所突破和創(chuàng)新，才能促進(jìn)公司收入的增長，保障員工薪酬的穩(wěn)步提升，財(cái)務(wù)以提升經(jīng)營效率為目標(biāo)而實(shí)施的精細(xì)化核算、分級(jí)預(yù)算管理等措施的有效實(shí)行，使得公司財(cái)務(wù)管理完成了第三次提升。

六、結(jié)論及倡議

從制度建設(shè)、預(yù)算管理到提升經(jīng)營效率這三次提升，與公司開展階段相適應(yīng)，有效促進(jìn)了公司的成長。提升公司的經(jīng)營效率，任重而道遠(yuǎn)。還要注意下列幾個(gè)方面：

一是，效率和本錢原那么。越標(biāo)準(zhǔn)細(xì)致的制度，其執(zhí)行本錢也越高，所以在實(shí)施本錢細(xì)化管理時(shí)不要出現(xiàn)過分追求細(xì)化而影響運(yùn)營效率