論企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用方法

論企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用方法論企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理及應(yīng)用辦法

中圖分類號：F275文獻標識碼：A

隨著全球經(jīng)濟一體化開展進程的加快，我國市場經(jīng)濟環(huán)境競爭愈來愈劇烈，很多大型的國外企業(yè)在我國局部行業(yè)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，它們優(yōu)先搶占市場份額、擴大經(jīng)營規(guī)模，一方面這種變化促進了我國經(jīng)濟的開展，但是另一方面又給我國外鄉(xiāng)行業(yè)中的企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。在這種劇烈的競爭環(huán)境中，很多潛藏在我國企業(yè)中的經(jīng)營弊端逐漸凸顯出來，如：盲目地獲取經(jīng)營利潤、財務(wù)管理只重視短期效應(yīng)、流動資產(chǎn)管理存在著巨大的缺陷。在這些問題中，流動資產(chǎn)的流動性、使用效率等問題嚴重威脅著企業(yè)的生存與開展。對流動資產(chǎn)進行定額管理、有效配置是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的重要內(nèi)容，在很多企業(yè)管理者的眼中，流動資產(chǎn)定額管理的重要性與日俱增。對流動資產(chǎn)進行管理的核心內(nèi)容是對其持有量確實定，它是根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營開展情況、需求的不同來確定不同的定額的。如果企業(yè)所擁有的流動資產(chǎn)的量過多，則必然會影響到企業(yè)資金的使用效率，從而增加了企業(yè)的財務(wù)負擔、影響了企業(yè)的經(jīng)營效益，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和收益。因此，在企業(yè)的管理中，實現(xiàn)對流動資產(chǎn)的定額管理是一個關(guān)鍵性問題，如果在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)，企業(yè)實現(xiàn)了流動資產(chǎn)的合理配置、流動資產(chǎn)占用量的科學規(guī)劃，不僅能有效保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營需要，更能減少資金的浪費，還能增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

1.相關(guān)概念辨析

1.1資產(chǎn)與流動資產(chǎn)

所謂資產(chǎn)主要是指國家、企業(yè)、自然人擁有的、控制的能夠以貨幣的形式計量收支的經(jīng)濟資源，企業(yè)的資產(chǎn)主要包括各種債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他等內(nèi)容。作為會計最根本的要素，資產(chǎn)與負債、所有者權(quán)益共同構(gòu)成會計等式。資產(chǎn)按照其流動性可以分為：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)兩大類。

所謂流動資產(chǎn)主要是指企業(yè)中能夠在一年或者一年以上的一個經(jīng)營周期中實現(xiàn)變現(xiàn)、進行運用的資產(chǎn)，它是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成局部。流動資產(chǎn)的流動主要是從貨幣形態(tài)開始，經(jīng)過不斷地變化后最后又回到貨幣形態(tài)，在這個周轉(zhuǎn)過程中，不同形態(tài)的資金同企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營過程、流通過程密切聯(lián)系，具有變現(xiàn)能力強、周轉(zhuǎn)速度快等特征?？梢姡訌妼ζ髽I(yè)流動資產(chǎn)的定額管理將有利于企業(yè)流動資金的有效運作，從而為提升企業(yè)的經(jīng)濟效益奠定根底。

1.2流動資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

第一，貨幣資金的管理。企業(yè)擁有一定數(shù)量的貨幣資金能夠幫忙企業(yè)立即投入到流通中用來購置各種商品、支付勞務(wù)等，還可以幫忙企業(yè)歸還債務(wù)。貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、各類銀行存款等。因此，加強對貨幣資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)流動資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)。各企業(yè)必須根據(jù)國家關(guān)于現(xiàn)金管理條例，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略開展要求等制定出相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度；企業(yè)必須根據(jù)自身開展的需求保證貨幣資金的一定持有數(shù)量，并在詳細的貨幣收支方案的指引下保證貨幣資金的收支平衡。

第二，對應(yīng)收賬款的管理。在企業(yè)中，應(yīng)收賬款在資金中所占的比重較大，應(yīng)收賬款的管理不僅波及到企業(yè)的資金回籠問題，更波及到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、資金風險問題。因此加強對應(yīng)收賬款的管理十分重要，首先必須做好款項的本錢核算，做好賬齡分析工作，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出科學的壞賬準備政策和具體實施措施，對企業(yè)未來可能發(fā)生的壞賬損失進行預(yù)測，當然企業(yè)還必須盡快完善對自己客戶的信用調(diào)查與評估工作，保證企業(yè)的客戶能夠及時回款。

第三，對存貨的管理。企業(yè)的存貨是現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的、準備發(fā)售的物資材料，存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等內(nèi)容。企業(yè)的存貨也是需要進行定量管理的，在科學的存貨數(shù)量配比下，企業(yè)可以根據(jù)對存貨經(jīng)濟批量的合理預(yù)測推算出存貨的持有量對企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。同時，企業(yè)的存貨持有量對企業(yè)的資金流動性也會產(chǎn)生影響。因此，做好存貨的數(shù)量控制與管理工作將能夠幫忙企業(yè)用最經(jīng)濟的方式獲得最大的利潤。存貨的數(shù)量控制與管理的辦法主要包括：經(jīng)濟批量法、ABC管理法、比率分析法等。通過這些有效的、科學的存貨數(shù)量控制辦法，實現(xiàn)對企業(yè)存貨的合理配比，合理管控。

2.企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理中存在的問題分析

就目前我《《企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理的現(xiàn)狀來看，或多或少都存在一些問題。

2.1現(xiàn)金管理存在問題分析

現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營開展中的重要性不言而喻，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的融資能力比初始時期要強一些，但是融資規(guī)模和融資渠道存在一定的局限性。如果企業(yè)的現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)存在一定的單薄性，則企業(yè)抵御風險的能力就會降低，一旦外面的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化、行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，則企業(yè)所面臨的財務(wù)風險、財務(wù)危機將隨時發(fā)生，嚴重的還會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)的風險。另外，企業(yè)持有現(xiàn)金量的主要目的有兩個，第一，為了實現(xiàn)企業(yè)的日常交易所需，用于企業(yè)購買原材料；第二，為了企業(yè)預(yù)防風險所需，在經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)的經(jīng)營策略隨時要根據(jù)市場的變化做出調(diào)整，但是，在變幻莫測的市場環(huán)境中，企業(yè)的預(yù)測有時候并不一定準確，而一旦出現(xiàn)資金預(yù)算方面的偏差，就必然會需要現(xiàn)金來充當“消防員〞的功能，緩解企業(yè)在經(jīng)營中存在的各種不確定性的風險。2.2應(yīng)收賬款定額管理中存在的問題

目前，我國大局部企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額都比擬大、賬齡比擬長，這些應(yīng)收賬款在公司流動資產(chǎn)總額中占比擬高，如果不能及時遏制，將其降低到企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，則企業(yè)的資金流動性必然受到影響，嚴重的還會導(dǎo)致資金鏈系統(tǒng)性風險的發(fā)生。

2.3存貨管理中存在的問題分析

目前很多企業(yè)在存貨的管理中也存在問題。示例：采購機制設(shè)置不合理，很多公司的采購業(yè)務(wù)根本都是由采購部門負責的，采購部門下面又分設(shè)了不同的采購組，負責原材料、產(chǎn)品包裝材料、其他物資的采購。但是，很多時候會出現(xiàn)不同的產(chǎn)品需要的原材料交叉的問題，而不同的采購組在分頭采購原材料的過程中增加了相應(yīng)的本錢，這就很容易造成因采購責任重疊等問題發(fā)生后相互推諉、相互責怪的現(xiàn)象，有時還會因信息不對稱的原因?qū)е峦愒喜少徚窟^大的現(xiàn)象發(fā)生。

3.加強現(xiàn)代企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理的有效措施

3.1明確制定定額規(guī)范的根本原那么

這是進行流動資產(chǎn)管理的根本原那么。首先要實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部各部門之間的資產(chǎn)配置數(shù)量與工作職責之間的匹配。其次，要圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，設(shè)計科學的指標體系，運用合理的預(yù)測辦法，到達總額適度、風險可控、效益優(yōu)先的定額配置目標。第三，實現(xiàn)流動資產(chǎn)與實用狀況的銜接。在進行流動資產(chǎn)定額管理時一定要根據(jù)技術(shù)性能、相關(guān)行業(yè)的要求等與實用狀況相銜接。

3.2加強對應(yīng)收賬款的定額管理

首先，必須加強對應(yīng)收賬款本錢的管理。如前所述，企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注應(yīng)收賬款本錢的管理，在綜合運用應(yīng)收賬款信用評價系統(tǒng)的根底上，定期對賬齡進行分析，完善賒銷回款機制，強化逾期賬款的監(jiān)管，同時對重點客戶的大額應(yīng)收款進行積極催收，防止壞賬、死賬問題的發(fā)生。其次，完善應(yīng)收賬款對賬機制。這就要求現(xiàn)代企業(yè)通過及時的對賬過程，對資金進行有效管理和監(jiān)督，為防止企業(yè)風險的發(fā)生奠定根底。

3.3加強對存貨的定額管理

首先，優(yōu)化存貨的采購機制。這就要求對企業(yè)的采購流程重新進行設(shè)置與梳理，加強采購預(yù)算管理，采購部門直接與車間對接防止出現(xiàn)原材料重復(fù)采購、材料缺乏等問題，實行動態(tài)采購。另外，還必須進一步優(yōu)化采購部門中的權(quán)責劃分，防止采購中濫用職權(quán)、混亂采購的亂象，實現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的標準化、科學化管理。其次，加強對存貨的內(nèi)部控制與管理。這就要求企業(yè)必須針對存貨各個流通環(huán)節(jié)的不同特點制定完善的內(nèi)部