論企業(yè)高管集權(quán)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

論企業(yè)高管集權(quán)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量論企業(yè)高管集權(quán)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展模式呈現(xiàn)多元、開(kāi)放趨勢(shì)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，如果內(nèi)部控制存在諸多缺乏，會(huì)影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義。但值得注意的是企業(yè)高管集權(quán)會(huì)影響到各個(gè)部門工作執(zhí)行效果，間接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此加強(qiáng)對(duì)三者之間關(guān)系的研究，能夠掌握其中的規(guī)律，把握三者最正確互動(dòng)關(guān)系，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，從而為企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)開(kāi)展提供更多支持。

一、高管集權(quán)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系分析

通常情況下，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)算、管理方式對(duì)會(huì)計(jì)信息予以控制，能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。但我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，企業(yè)會(huì)計(jì)工作要面臨內(nèi)部與外部多方面因素的影響，尤其是高管集權(quán)、內(nèi)部控制。

1.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息

20世紀(jì)50年代，內(nèi)部控制首次出現(xiàn)，其內(nèi)涵是，一種互相協(xié)調(diào)企業(yè)管理辦法。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制要具有獨(dú)立性，并圍繞著明確目標(biāo)，使得企業(yè)內(nèi)部管理能夠真實(shí)反映出信息，保證信息完整、資源平安，最終將不同要素整合到一起，使得各要素之間能夠相互作用和促進(jìn)，構(gòu)建完善的程序流程，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有序發(fā)展。信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制積極引入先進(jìn)技術(shù)，使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)能夠得到良好優(yōu)化，逐步構(gòu)建完整、高效的系統(tǒng)組織。

會(huì)計(jì)信息是為投資者等利益主體提供的橋梁和紐帶，能夠?yàn)橥顿Y者決策提供依據(jù)。具體來(lái)說(shuō)：一方面，信息溝通，能夠使得信息在各個(gè)部門之間實(shí)時(shí)共享。信息自身表現(xiàn)在財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)兩個(gè)方面，準(zhǔn)確收集會(huì)計(jì)信息，并對(duì)其匯總和整理，能夠?yàn)楣芾碚咛峁┲饕畔?lái)源，構(gòu)建良好的溝通環(huán)境。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制的有效伎倆，能夠?qū)ζ髽I(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，及時(shí)預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)單薄環(huán)節(jié)的控制力度，以此來(lái)防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在實(shí)踐中，風(fēng)控的關(guān)鍵在于把握各個(gè)環(huán)節(jié)，確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。環(huán)境是企業(yè)內(nèi)在條件，能夠?yàn)槠髽I(yè)高低溝通奠定堅(jiān)實(shí)的根底。在控制環(huán)境理論下，要關(guān)注企業(yè)管理者理念、制度的建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部始終處于有序狀態(tài)當(dāng)中，最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制有效性。

2.高管集權(quán)與內(nèi)部控制

如果企業(yè)CEO過(guò)度干預(yù)工作，將自身權(quán)限滲透到工作執(zhí)行中，會(huì)出現(xiàn)高管集權(quán)現(xiàn)象。高管集權(quán)對(duì)于企業(yè)開(kāi)展具有積極意義，能夠調(diào)動(dòng)多個(gè)部門權(quán)力，減少資源浪費(fèi)，提高工作有效性，但同樣具有缺陷，如高管集權(quán)造成的錯(cuò)誤，無(wú)法得到及時(shí)糾正，企業(yè)內(nèi)部其他力量無(wú)法發(fā)揮牽制和制約作用，過(guò)于集中，在很大程度上影響企業(yè)整體運(yùn)行。相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部控制效果也會(huì)大打折扣。

3.高管素質(zhì)與內(nèi)部控制

一味追求高管集權(quán)，會(huì)超過(guò)合理范圍，不利于企業(yè)管理工作的發(fā)展。過(guò)分的權(quán)力掌握在手中，將企業(yè)工作決策權(quán)置于少數(shù)人手中，增加了貪污腐敗可能性。由于高管集權(quán)自身獨(dú)特性決定其無(wú)法發(fā)揮高效監(jiān)督和制約作用，當(dāng)高層決策失誤時(shí)，無(wú)人制止，任由其繼續(xù)開(kāi)展，長(zhǎng)此以往會(huì)滋生腐敗。而高管綜合素質(zhì)高，能夠防止有效上述問(wèn)題，為內(nèi)部控制順利發(fā)展提供支持，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)和全面。

實(shí)證分析可知，高管權(quán)利對(duì)于內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有較為明顯的提升效果。因此經(jīng)濟(jì)開(kāi)展新形勢(shì)下，相對(duì)集權(quán)的權(quán)利配置模式，能夠在一定程度上提高經(jīng)營(yíng)管理有效性，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度，能夠根據(jù)外部市場(chǎng)變化做出及時(shí)響應(yīng)，防止外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)開(kāi)展產(chǎn)生的不良影響，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

二、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)倡議與措施

近年來(lái)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象愈發(fā)突出，雖然能夠暫時(shí)粉飾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，但是其帶來(lái)的負(fù)面影響，會(huì)在很大程度上妨礙企業(yè)健康開(kāi)展，嚴(yán)重情況下，會(huì)破壞資本主義秩序。因此通過(guò)對(duì)高管集權(quán)，影響到內(nèi)部控制，最終確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，

1.內(nèi)部控制

〔1〕增強(qiáng)員工控制理念

高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升具有意義積極。近年來(lái)，監(jiān)管部門公布內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制，但是內(nèi)部可控制實(shí)施效果好壞取決于企業(yè)員工，要想使其能夠發(fā)揮積極作用，務(wù)必要引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的控制理念，故政府監(jiān)督部門可以組織企業(yè)員工，為其提供內(nèi)部控制與技能培訓(xùn)，間接加大推行內(nèi)部控制制度力度，將此納入到培訓(xùn)考核范圍，使得員工在日常工作中，能夠以內(nèi)部控制視為自我責(zé)任，以此來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

〔2〕完善評(píng)價(jià)體系

目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)踐中不足指導(dǎo)性、操作性，很多企業(yè)主要停留在形式上，沒(méi)有注重內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)單純的增加內(nèi)控本錢，卻不見(jiàn)收益，與本錢效益原那么背道而馳。故監(jiān)管部門要堅(jiān)持合理原那么，細(xì)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，提高標(biāo)準(zhǔn)可信性，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供制度依據(jù)，提高內(nèi)部控制有效性。

〔3〕強(qiáng)化高管內(nèi)控責(zé)任

現(xiàn)行制度當(dāng)中明確規(guī)定了企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)性負(fù)責(zé)，但規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，使得高管對(duì)于內(nèi)部控制重視度不夠，還有待細(xì)化和量化。對(duì)此，要嚴(yán)懲隱瞞內(nèi)部控制缺陷的高管。如針對(duì)某公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的漏洞，高管并未在自評(píng)報(bào)告當(dāng)中予以披露，給投資者帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失的，要處以相應(yīng)的處分。通過(guò)對(duì)高管的制約，能夠使其意識(shí)到完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，將其落實(shí)到實(shí)踐當(dāng)中，防止形式化，促使內(nèi)部控制能夠從基本上發(fā)揮提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。2.高管權(quán)力

隨著資本市場(chǎng)不斷開(kāi)展，公司權(quán)力配置一直是公司內(nèi)部治理的核心。作為公司的中樞神經(jīng)，對(duì)于公司龐大的經(jīng)濟(jì)體具有控制作用。

〔1〕挖掘高管集權(quán)積極效應(yīng)

高管集權(quán)對(duì)于內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升具有積極作用，可見(jiàn)，高管集權(quán)具有可行性，但這并不意味著一味集權(quán)。在構(gòu)建權(quán)力結(jié)構(gòu)框架時(shí)，要適度賦予更大的權(quán)力，為內(nèi)控有效實(shí)施提供更多支持[4]。為了防止高管集權(quán)高度集中而損害他人利益，我們可以借助鼓勵(lì)伎倆，如將公司所有權(quán)適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)給高管，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，使其能夠關(guān)注自身利益的同時(shí)，關(guān)注公司未來(lái)長(zhǎng)足開(kāi)展。

〔2〕合理運(yùn)用高管權(quán)力

企業(yè)現(xiàn)代化開(kāi)展進(jìn)程中，所處內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化當(dāng)中。企業(yè)可能會(huì)遇到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有效伎倆，能夠保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序發(fā)展。高管層對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)，要借助手中權(quán)力，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，在企業(yè)內(nèi)部形成互相牽制的格局，構(gòu)建良好的工作氣氛，促進(jìn)企業(yè)健康開(kāi)展，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

〔3〕增加違法本錢

高管是有限理性人，在舞弊前，他會(huì)在本錢、收益之間進(jìn)行衡量和比照，當(dāng)收益高于本錢時(shí)，高管才會(huì)鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行舞弊。對(duì)此，在賦予高管權(quán)力同時(shí)，在原有根底之上增加高管違規(guī)本錢，實(shí)現(xiàn)對(duì)高管的約束和制約，使得舞弊本錢更高，以此來(lái)引導(dǎo)高管能夠?qū)⒏鄷r(shí)間和精力集中到公司管理上，為內(nèi)部控制構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，逐步打消高管舞弊動(dòng)機(jī)。通過(guò)對(duì)上述措施的整合，能夠協(xié)調(diào)高管集權(quán)、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。

三、結(jié)論

根據(jù)上文所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷開(kāi)展，國(guó)內(nèi)資本經(jīng)濟(jì)也獲得了充足開(kāi)展，上市公司迎來(lái)了更多開(kāi)展機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，高管集權(quán)、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間存在密切聯(lián)系，恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)、完善的內(nèi)部控制，有利于提高