注冊會計師考試《審計》真題及答案

注冊會計師考試《審計》真題及答案2011年注冊會計師考試《審計》真題及答案一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()。ABC會計師事務所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內(nèi)容不同的審計報告ABC會計師事務所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告【答案】B【解析】教材P34頁第二自然段，不實報告的定義。人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任【答案】A【解析】選項A，P37頁倒數(shù)第2段;選項B，P37頁第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C,P39頁，針對某一利害關系人的損失，事務所以不實審計金額金額為限承擔責任;選項D,P38頁，被審計單位為第一順位責任人。人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是()。如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任【答案】B【解析】選項A,P35頁第3段，能夠證明自己沒有過錯的，事務所不承擔賠償責任;選項CD，注冊會計師對財務報表執(zhí)行審計程序，合理保證財務報表不存在重大錯報，選項CD均顯示財務報表存在重大錯報，注冊會計師要承擔審計責任。人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任【答案】B【解析】選項A，P38頁，事務所故意初級不實報告，應承擔主要責任，只有因過失出具不實報告才承擔補充賠償責任;選項B，P36頁;選項CD，P36頁第2自然段。(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定【答案】D【解析】P45(三)倒數(shù)第二段甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。甲公司對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息法律法規(guī)發(fā)生重大變化【答案】C【解析】P47(三)3在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責【答案】D【解析】P45(三)在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時()。在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內(nèi)部控制有效性的認定【答案】A【解析】P50第一段(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。銷售發(fā)票的開具人銷售發(fā)票的編號銷售發(fā)票的金額銷售發(fā)票的付款人【答案】B在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果A注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿【答案】D【解析】教材242頁第7段。在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是()。在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A【解析】教材249頁，倒數(shù)第2段。下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D【解析】教材248頁，一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)。在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。內(nèi)部審計人員董事會成員證券監(jiān)管機構內(nèi)部法律顧問【答案】C【解析】教材P531頁倒數(shù)第3段。14在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C【解析】教材P533頁，“識別和評估重大錯報風險”的第1段。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費,乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。向甲公司董事會通報向項目質(zhì)量控制復核人員通報要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方【答案】D【解析】P534頁。(五)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。董事會會議紀要財務報表副本A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書【答案】C【解析】教材570頁，倒數(shù)第四段。下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期書面聲明的日期可以與審計報告目一致【答案】A【解析】教材572頁，三、書面聲明的日期和涵蓋期間。下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。如果A注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)【答案】C【解析】教材570頁，倒數(shù)第二、三段。在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意