會計學(xué)非專業(yè)用習(xí)題答案完整版

第一章思考題會計的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點，討論我國會計體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請見教材。在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果。這些信息必須符合會計法規(guī)的要求，保證會計信息的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為靈活，并不受會計法規(guī)的約束。投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對象獲取利潤的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。審計報告在財務(wù)會計報告中起什么作用？答：審計報告是由注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以進(jìn)行投資決策等。目前上市公司年報中主要包括哪些會計報表？答：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表請簡述四個基本會計假設(shè)的含義。答：略，請見教材內(nèi)容。請簡述會計原則的名稱及其含義。答：略，請見教材內(nèi)容。為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計一定等于右方合計。資產(chǎn)和費用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第二章一、思考題１、會計科目和會計賬戶是什么關(guān)系？答：會計科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會計報表是會計科目分類的基礎(chǔ)。會計賬戶是以會計科目為名稱的會計記錄形式。２、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項是如何通過一系列會計流程記入報表之中的？答，會計人員首先對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行分析，依據(jù)各項會計規(guī)則，編制會計分錄，并記錄于會計憑證。會計憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)嬞~簿，會計期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)媹蟊?。３、試算平衡在會計循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗證會計記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務(wù)處理過程中存在差錯。４、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會計信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款對象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時間等詳細(xì)信息。５、會計憑證有哪些類？答：會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。６、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說法正確嗎？為什么？答:這一說法是正確的。因為不論是遞延項還是應(yīng)計項，都是會計期末的調(diào)整事項，均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題請分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“+”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項目總額增加，以“－”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項目總額減少，以“0”表示該項目總額不變，以“無”表示該項目不受影響。1、向客戶收到咨詢費用。2、向銀行貸款。3、計提固定資產(chǎn)折舊費用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費用7、收到客戶交來欠款8、購進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險費業(yè)務(wù)編號資產(chǎn)負(fù)債收入費用1+無+無2++無無3－無無+4－－無無50無無無6－無無+70無無無8++無無90無無無100無無無三、核算題1（1）為上述業(yè)務(wù)編制會計分錄11月11日。方先生投資50萬元創(chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500000貸：實收資本50000011月12日從銀行取出1萬元現(xiàn)金以備日常開銷借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款1000011月14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個月租金共計3萬元借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款3000011月16日方華公司購入辦公用電腦等設(shè)備共計10萬元，以支票支付8萬元，其余月底支付借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款80000應(yīng)付賬款2000011月17日購進(jìn)各種辦公用品共計800元，以現(xiàn)金支付借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金80011月20日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值30萬元，以支票支付20萬元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。借：庫存商品300000貸：銀行存款200000應(yīng)付賬款10000011月25日員工出差，預(yù)借差旅費2500元借：其他應(yīng)收款2500貸：庫存現(xiàn)金250011月28日售出100臺通訊設(shè)備，單位售價1500元。客戶全額支付了貨款，這些設(shè)備的單位購進(jìn)成本為1200元。借：銀行存款150000貸：主營業(yè)務(wù)收入150000借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品12000011月29日出差員工返回，報銷差旅費用2,200，退回300元現(xiàn)金。借：管理費用2200庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款250011月30日以支票2萬元支付購買辦公設(shè)備所欠款項。借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款2000011月30日計提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2,500元,工資應(yīng)于下月15日支付。借：管理費用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250011月30日計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費用，本月租金按半個月計算借：管理費用5000貸：預(yù)付賬款50001（2）將分錄登記至總分類賬T型賬戶，為各賬戶結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金銀行存款11/121000011/1780011/1150000011/121000011/2930011/25250011/2815000011/1430000期末余額700011/1011/168000011/2020000011/3020000期末余額310000其他應(yīng)收款 庫存商品11/25250011/29250011/2030000011/28120000期末余額0期末余額180000預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)11/143000011/30500011/16100000期末余額25000期末余額100000應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 11/30250011/302000011/1620000期末余額250011/20100000期末余額100000實收資本主營業(yè)務(wù)收入 11/1150000011/28150000期末余額500000期末余額150000管理費用 主營業(yè)務(wù)成本11/1780011/2812000011/292200期末余額12000011/30250011/305000期末余額105001(3)編制試算平衡表方華公司試算平衡表11月３0日科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金7,000銀行存款310,000其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款25,000庫存商品180,000固定資產(chǎn)100,000應(yīng)付賬款100000應(yīng)付職工薪酬2500實收資本500,000主營業(yè)務(wù)收入150,000主營業(yè)務(wù)成本120,000管理費用10,500合計7525007525001(4)編制11月份方華公司的利潤表和11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。方華公司利潤表11月營業(yè)收入150000減：營業(yè)成本120000毛利30000減:管理費用10500利潤19500方華公司資產(chǎn)負(fù)債表11月30日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金317000應(yīng)付賬款100,000其他應(yīng)收款0應(yīng)付職工薪酬2500預(yù)付賬款25,000負(fù)債合計102500庫存商品180,000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)100,000實收資本500000利潤分配19500所有者權(quán)益合計519500資產(chǎn)合計622000負(fù)債和所有者權(quán)益合計6220001(5)計算方華公司11月份的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流入量=500000+150000+300=650300現(xiàn)金流出量=30000+80000+800+200000+2500+20000=333300現(xiàn)金凈流量=650300－333300=3170002(1)為方華公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄12月1日以公司名義向方先生的朋友借款20萬元，為期三個月，以供周轉(zhuǎn)，年利率6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款200000貸：短期借款20000012月5日以4萬元購進(jìn)一臺運輸用貨車。借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款4000012月6日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值15萬元，貨款20日后支付。借：庫存商品150000貸：應(yīng)付賬款15000012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金8000元。借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款800012月15日以現(xiàn)金支付職工工資5000元。借：應(yīng)付職工薪酬2500管理費用2500貸：庫存現(xiàn)金500012月16日銷售120臺通訊設(shè)備，單價1500元，進(jìn)貨成本仍為1200元/臺。借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000借：主營業(yè)務(wù)成本144000貸：庫存商品14400012月18日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1600元。借：庫存現(xiàn)金1600貸：主營業(yè)務(wù)收入160012月25日支付本月購貨貨款20萬元。(注:此處原題有誤,貨款應(yīng)為15萬元。)借：應(yīng)付賬款150000貸：銀行存款15000012月31日支付11月20日購進(jìn)的存貨尾款10萬元。借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款10000012月31日計提后半月應(yīng)付職工工資2500元。借：管理費用2500貸：應(yīng)付職工薪酬250012月31日計提辦公設(shè)備折舊2000元。借：管理費用2000貸：累計折舊200012月31日計提當(dāng)月辦公室租金費用。借：管理費用10000貸：預(yù)付賬款1000012月31日計提本月借款利息費用。借：財務(wù)費用1000貸：應(yīng)付利息1000注：12月利息費用=200000*6%/12=10002（2）更新收入、成本及費用賬戶，并編制結(jié)賬分錄主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 期初余額150000期初余額12000012/1618000012/1614400012/181600期末余額264000期末余額331600管理費用 財務(wù)費用期初余額1050012/31100012/152500期末余額100012/31250012/31200012/3110000期末余額27500借：主營業(yè)務(wù)收入331600貸：本年利潤331600借:本年利潤292500貸:主營業(yè)務(wù)成本264000管理費用27500財務(wù)費用1000借：本年利潤39100貸：利潤分配39100第三章貨幣資金及應(yīng)收款項思考題1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時需要向銀行預(yù)繳款項。辦理托收承付、委托收款時不需要向銀行預(yù)繳款項。一般應(yīng)在開戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)（乃至全部的社會科學(xué)）是很重要的。①西方流行的會計理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因為在備抵法下應(yīng)收款項按照應(yīng)收款項目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項凈額的做法要優(yōu)越。②但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計算的壞賬損失，因為這只是一項預(yù)計損失而實際并沒有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習(xí)題一、B二、（1）出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日（2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。（3）￥3097605.40第四章存貨思考題1、增值稅不在利潤表中列示，因為增值稅是價外稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過“應(yīng)交稅費”列示，而不在利潤表中列示。2、需要辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)（乃至全部的社會科學(xué)）是很重要的。①西方流行的會計理論認(rèn)為，成本與市價孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求，因為這樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。②但是計提存貨跌價準(zhǔn)備時只要求具備“確鑿證據(jù)”，會計記錄本身就是缺乏“法律事實”、缺乏原始憑證的。因此，這個規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備，因為這只是一項預(yù)計損失而實際并沒有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。③運用后進(jìn)先出法計算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本，因此可能偏離市價較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求，另一個原因是考慮到與國際會計準(zhǔn)則趨同的需要，因為國際會計準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題簡答題1、可變現(xiàn)凈值對于已經(jīng)完工、可立即對外出售的存貨而言，是指其估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額；對于不可以直接對外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計售價減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。2、個別計價法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫先發(fā)出的原則，對于發(fā)出的存貨以先入庫存貨的單價計算發(fā)出存貨成本的方法。4、是指在低值易耗品投入使用時注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報廢時再攤銷其賬面價值的另一半，即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。單項選擇題1、A2、A3、D4、D5、B6、C7、B8、B三、實務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000×(1.5-0.1)=14000萬元而其成本=10000×1.4=14000萬元，因此這部分沒有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=3000×（1.4-0.1）=3900萬元而其成本=3000×1.4=4200萬元，故應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備300萬元（4200-3900）借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準(zhǔn)備3002008年3月6日銷售存貨時：借：銀行存款17550貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550主營業(yè)務(wù)收入15000借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品140002008年4月5日銷售存貨時：借：銀行存款140.4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備=100÷3000×300=10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本130存貨跌價準(zhǔn)備10貸：庫存商品140第五章金融資產(chǎn)1.（1）2009年1月1日購入借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應(yīng)收利息4投資收益0.5貸：銀行存款104.5（2）2009年1月5日收到利息借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（3）2009年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6貸：公允價值變動損益6借：應(yīng)收利息4貸：投資收益4（4）2010年1月5日收到利息借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（5）2010年4月20日借：銀行存款108貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100——公允價值變動6投資收益2借：公允價值變動損益6貸：投資收益6（1）2009年1月1日購入時借：持有至到期投資——成本110貸：銀行存款95持有至到期投資——利息調(diào)整15每年利息攤余成本的計算如下表所示：時間期初攤余成本利息收入（6.96%）現(xiàn)金流入期末攤余成本2009.1.14952009.12.31956.612497.6122010.12.3197.6126.79384100.40582011.12.31100.40586.98824103.3942012.12.31103.3947.19624106.59022013.12.31106.59027.40981140（2）2009年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資——利息調(diào)整2.612貸：投資收益6.612借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（3）2010年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資——利息調(diào)整2.7938貸：投資收益6.7938借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（4）2011年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資——利息調(diào)整2.9882貸：投資收益6.9882借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（5）2012年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資——利息調(diào)整3.1962貸：投資收益7.1962借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（6）2013年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資——利息調(diào)整3.4098貸：投資收益7.4098借：銀行存款114貸：應(yīng)收利息4持有至到期投資——成本110（1）2009年7月13日購入時借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1503貸：銀行存款1503（2）2009年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動97貸：資本公積——其他資本公積97（3）2010年2月1日出售借：銀行存款1297投資收益303貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1503可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動97借：資本公積——其他資本公積97貸：投資收益97長期股權(quán)投資（1）2009年1月1日取得投資借：長期股權(quán)投資3300

貸：銀行存款3300（2）2009年5月10日宣告股利借：應(yīng)收股利200（2000×10%）貸：投資收益200（3）2009年5月25日收到股利借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200（4）2010年5月11日宣告股利借：應(yīng)收股利60（600×10%）貸：投資收益60（5）2010年5月26日收到股利借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602.（1）屬于同一控制下的企業(yè)合并。W公司至少80%的股權(quán)掌握在乙公司中，即乙公司控制W公司，乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，所以W公司受甲公司母公司的控制，即W公司和甲公司屬于同一控制下的兩個企業(yè)，因此，其合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。（2）2009年1月1日取得時借：長期股權(quán)投資12000（15000×80%）

貸：銀行存款11000

資本公積——資本溢價10002010年分配現(xiàn)金股利時借：銀行存款1600（2000×80%）貸：投資收益1600

第七章固定資產(chǎn)（1）2009年12月12日借：固定資產(chǎn)351.5應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）59.5貸：銀行存款411（2）2010年12月31日借：制造費用33.65貸：累計折舊33.65賬面價值=351.5-33.65=317.85萬元可收回金額=321萬元未發(fā)生減值，無需做會計分錄（3）2011年12月31日借：制造費用33.65貸：累計折舊33.65進(jìn)行改良，轉(zhuǎn)入“在建工程”賬面價值=351.5-33.65-33.65=284.2萬元借：在建工程284.2累計折舊67.3貸：固定資產(chǎn)351.5（4）2012年3月12日借：在建工程25貸：銀行存款25驗收合格，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”入賬價值=284.2+25=309.2萬元借：固定資產(chǎn)309.2貸：在建工程309.22012年12月31日計提折舊金額=（309.2-16）/8×9/12=27.4875萬元借：制造費用27.4875貸：累計折舊27.4875（5）2013年12月31日計提折舊金額=（309.2-16）/8=36.65萬元借：制造費用36.65貸：累計折舊36.65處置時：借:固定資產(chǎn)清理245.0625累計折舊64.1375貸：固定資產(chǎn)309.2殘料作價收入：借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10保險公司賠償：借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：營業(yè)外支出208.0625貸：固定資產(chǎn)清理208.0625第九章負(fù)債1.會計分錄如下：（1）借：銀行存款50000貸：短期借款50000（2）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅3000貸：銀行存款3000（3）借：原材料3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：應(yīng)付票據(jù)35100（4）借：應(yīng)收賬款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200（5）借：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：應(yīng)付賬款23400（6）借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800（7）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）7000貸：銀行存款7000（8）借：應(yīng)付票據(jù)11700貸：銀行存款11700（9）借：庫存現(xiàn)金12000貸：銀行存款12000（10）借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：庫存現(xiàn)金12000（11）借：生產(chǎn)成本8000制造費用1500管理費用2500貸：應(yīng)付職工薪酬12000（12）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅1500（13）借：財務(wù)費用375貸：應(yīng)付利息3752.根據(jù)資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用，如下表所示：付息日期支付利息利息費用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2007.1.19636972007.6.303000038547.888547.88972244.882007.12.313000038889.808889.80981134.682008.6.303000039245.399245.39990380.062008.12.313000039619.94*9619.941000000（1）2007.1.1，發(fā)行債券借：銀行存款963697應(yīng)付債券——利息調(diào)整36303貸：應(yīng)付債券——面值10000000（2）每年計提利息和攤銷折價（以2007.6.30為例，其他會計分錄與之相同，具體金額見上表）借：財務(wù)費用38547.88貸：應(yīng)付利息30000應(yīng)付債券——利息調(diào)整8547.88（3）每年實際支付利息借：應(yīng)付利息30000貸：銀行存款30000（4）債券到期，償還本金和利息借：財務(wù)費用39619.94應(yīng)付債券——面值10000000貸：銀行存款1030000應(yīng)付債券——利息調(diào)整9619.943.(1)甲公司該批債券實際發(fā)行價格=10000000×0.7835(P/F，5%，5)+10000000×6%×4.3295(P/A，5%，5)=10432700（元）（2）根據(jù)資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用，如下表所示：付息日期支付利息利息費用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2009.12.31104327002010.12.3160000052163578365103543352011.12.31600000517716.7582283.2510272051.752012.12.31600000513602.5986397.4110185654.342013.12.31600000509282.7290717.2810094937.062014.12.31600000505062.94*94937.0610000000會計分錄如下：①2009.12.31，發(fā)行債券借：銀行存款10432700貸：應(yīng)付債券——面值10000000——利息調(diào)整432700②2010.12.31，計算利息費用借：財務(wù)費用521635應(yīng)付債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息6000002011,2012和2013年確認(rèn)利息費用的會計處理與之相同。③2014.12.31，歸還本金和最后一期利息費用借：財務(wù)費用505062.94應(yīng)付債券——面值10000000——利息調(diào)整94937.06貸：銀行存款10600000第十章所有者權(quán)益思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)該服從《公司法》。《公司法》第八章規(guī)定了公司的財務(wù)、會計，里面各項條款的規(guī)定是在財務(wù)會計實務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將承擔(dān)一定的法律責(zé)任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關(guān)于財務(wù)、會計方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財務(wù)會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務(wù)、財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、管理等各個學(xué)科的知識，并且把他們?nèi)跁炌?，因為會計與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本（實收資本）可以與其他三項構(gòu)成對應(yīng)科目。資本公積只能與股本（實收資本）構(gòu)成對應(yīng)科目。盈余公積可以與股本（實收資本）、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。未分配利潤可以與股本（實收資本）、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。理由見《公司法》第八章。3、會計上的“資本公積——其他資本公積”專門用于核算《公司法》所稱的“國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入”和會計準(zhǔn)則所稱的“直接計入所有者權(quán)益的利得或損失”。練習(xí)題單項選擇題1、C2、B3、D4、A5、C6、B7、C8、D9、A10、A11、D12、A13、B二、實務(wù)訓(xùn)練題1、（1）借：庫存股6000貸：銀行存款6000（2）借：庫存股8000貸：銀行存款8000（3）庫存股面值=6000×1=6000萬元沖銷資本公積（股本溢價）額=6000萬元沖銷盈余公積額=1500萬元沖銷未分配利潤額=8000+6000-6000-6000-1500=500萬元借：股本6000資本公積（股本溢價）6000盈余公積1500利潤分配——未分配利潤500貸：庫存股140002、（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40（2）借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300（3）借：資本公積——股本溢價4000貸：股本4000（4）借：利潤分配——未分配利潤3142貸：本年利潤3142第十一章收入、費用和利潤思考題1、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等科目體現(xiàn)了公允價值理念的影響。2、在多步式利潤表上，凈利潤是分若干個步驟計算出來的，一般可以分為以下幾步：第一步，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資損益第二步，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大營業(yè)收入；審慎選擇投資項目；加強(qiáng)管理，減少費用，控制營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利潤；增大營業(yè)外收入。3、聯(lián)系：利潤表數(shù)據(jù)是納稅申報表的基礎(chǔ)，納稅申報表上的很多數(shù)字就是取自利潤表、按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整而成的。區(qū)別：①用途不同。利潤表作為企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報表，而納稅申報表則是企業(yè)用來申報繳納企業(yè)所得稅所用。②結(jié)構(gòu)不同。納稅申報表是在利潤表的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)行了調(diào)整。③編制依據(jù)不同。利潤表是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》編制而成，而納稅申報表是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》編制而成。練習(xí)題