2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共80題）1、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機關(guān)工作人員C.復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機關(guān)為被告【答案】D2、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當(dāng)天【答案】C3、下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的表述錯誤的是（）。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用【答案】A4、下列對個人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額B.應(yīng)按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額C.應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額D.應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額【答案】A5、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C6、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C7、下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D8、二手車經(jīng)銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當(dāng)月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣B.甲公司應(yīng)納增值稅為4500元C.甲公司應(yīng)納增值稅為16500元D.甲公司應(yīng)納增值稅為746.27元【答案】D9、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（）。A.委托人不是唯一的服務(wù)對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】A10、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A11、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)所（分局）.各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議【答案】C12、（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B13、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】B14、維生素E的鑒別反應(yīng)有A.硫色素反應(yīng)B.與硝酸銀試液的反應(yīng)C.與硝酸的反應(yīng)D.水解后的還原反應(yīng)E.與二氯靛酚鈉試液的反應(yīng)【答案】C15、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D16、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D17、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.04D.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：營業(yè)外收入884.96應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.04【答案】C18、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，將普通護膚品全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B19、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B20、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C21、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認專用發(fā)票，當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。A.借：原材料100應(yīng)交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A22、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B23、通過在當(dāng)前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A24、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C25、（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認D.房地產(chǎn)評估增值應(yīng)征收土地增值稅【答案】D26、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人B.在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，針對委托人的委托事項應(yīng)以維護委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標C.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負有法律責(zé)任的契約行為D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機關(guān)和社會【答案】B27、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A28、下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A.汽油B.天然氣C.輕稀土D.礦泉水【答案】A29、下列各項中，不能由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為B.其他個人銷售不動產(chǎn)C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)D.其他個人銷售自己使用過的家具【答案】D30、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D31、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A32、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B33、2019年11月，某運輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運收入1000萬元，裝卸搬運收入80萬元，倉儲收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運輸企業(yè)應(yīng)計算的增值稅“銷項稅額”為（）萬元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A34、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D35、對涉稅專業(yè)服務(wù)人員進行信用記錄時，“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式【答案】B36、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A37、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D38、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒（）。A.不征消費稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅【答案】B39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B40、2019年3月，嚴某當(dāng)月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴某個人按照當(dāng)月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金為（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C41、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當(dāng)月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當(dāng)期油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B42、（2019年）2018年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款【答案】D43、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開【答案】A44、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】C45、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指（）A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)【答案】D46、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B47、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款【答案】B48、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責(zé)本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D49、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A50、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）78000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C51、李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實施股權(quán)激勵計劃，授予李某股票期權(quán)7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019年8月在甲公司連續(xù)任職3年就可以以每股2元的價格購買該公司股票7000股；2019年8月李某行權(quán)，行權(quán)時該股票的市場價為8元/股，則李某2019年8月行權(quán)時應(yīng)納個人所得稅（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A52、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負責(zé)D.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】B53、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅B.收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費品包裝物押金不再征收消費稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅【答案】D54、稅務(wù)師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤【答案】C55、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C56、中國公民方先生為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B57、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天【答案】B58、個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY（），上限是當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】D59、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A60、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A61、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D62、納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應(yīng)選擇在（）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.居住所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定【答案】B63、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對甲企業(yè)進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應(yīng)對甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應(yīng)當(dāng)出具書面業(yè)務(wù)報告C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動【答案】B64、（2018年真題）在規(guī)定納稅期前，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，首先（）。A.核定應(yīng)納稅額B.責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額C.稅收強制執(zhí)行措施D.扣押其商品【答案】B65、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C66、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、個人【答案】A67、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。A.10B.15C.30D.40【答案】B68、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C69、（2016年真題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B70、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，其月末正確的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000【答案】A71、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）內(nèi)完成委托事項的鑒定。A.15個工作日B.30日C.30個工作日D.60日【答案】C72、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C73、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責(zé)運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A74、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A75、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B76、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。A.15B.30C.60D.90【答案】C77、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.捐贈支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.稅收滯納金D.非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出【答案】A78、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務(wù)D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B79、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C80、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過（）萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A.200B.300C.500D.600【答案】C多選題（共35題）1、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進行清算，不能合并一次進行清算C.某生產(chǎn)企業(yè)2020年6月銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得不含增值稅銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1000萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納城建稅、印花稅及教育費附加等共計45萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D.某單位于2011年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2020年拍賣后取得不含增值稅款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金【答案】AB2、稅務(wù)機關(guān)對下列企業(yè)處罰正確的有（）。A.某公司虛開發(fā)票8000元，稅務(wù)機關(guān)對其罰款2萬元B.某公司虛開發(fā)票20000元，稅務(wù)機關(guān)對其處罰20萬元C.某公司偽造發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發(fā)票防偽專用品，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC3、下列關(guān)于跨區(qū)域涉稅信息報告的說法，正確的有（）A.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》B.跨區(qū)域信息報告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》E.納稅人結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項后，才能填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》【答案】AD4、編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)選擇發(fā)表保留意見的鑒證結(jié)論的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方溝通，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的【答案】AB5、某鋼琴老師在校外培訓(xùn)機構(gòu)提供興趣班授課服務(wù)，2019年12月取得勞務(wù)報酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有（）。A.支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元B.該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅C.勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳時，均應(yīng)區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用D.預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進稅率E.鋼琴老師應(yīng)于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳【答案】AB6、下列情形應(yīng)做注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B.納稅人發(fā)生改變名稱的C.納稅人改變注冊資金的D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的E.納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的【答案】AD7、違反發(fā)票管理的規(guī)定，有（）情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。A.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的C.拆本使用發(fā)票的D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票【答案】ABCD8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用房產(chǎn)的單位和個人為納稅人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.房產(chǎn)出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機關(guān)確定的土地面積為準E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，如果沒有銷售而是用于出租，該商品房應(yīng)該按房產(chǎn)的租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)【答案】BC9、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認定的相關(guān)問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記D.對于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD10、復(fù)議申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的是（）。A.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行B.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行C.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行D.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行E.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行【答案】BD11、（2018年真題）稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。A.稅收保密權(quán)B.核定稅款權(quán)C.稅收強制執(zhí)行權(quán)D.稅務(wù)檢查權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD12、會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國現(xiàn)行會計制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.附表及附注說明E.所有者權(quán)益變動表【答案】ABCD13、某電視機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月該企業(yè)外購電腦100臺作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，每臺不含稅價格為3000元，企業(yè)以銀行存款支付了購買價款和增值稅稅款，取得了增值稅專用發(fā)票；另外將自產(chǎn)的100臺電視機也作為“十一”福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，已知電視機每臺生產(chǎn)成本為2000元，同類貨物不含稅市場價每臺3500元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.購買電腦時，應(yīng)作分錄為：借：庫存商品339000貸：銀行存款339000B.購買電腦時，應(yīng)作分錄為：借：庫存商品300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款339000C.實際發(fā)放電腦時，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000D.實際發(fā)放電腦時，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利339000貸：庫存商品339000E.實際發(fā)放電視機時，應(yīng)作分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利395500貸：主營業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45500借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000【答案】AD14、（2017年真題）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應(yīng)以其取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB15、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅值保密B.稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD16、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標準為()。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元D.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元【答案】ACD17、下列關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅B.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還C.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅D.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征土地增值稅E.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征契稅【答案】ABC18、稅務(wù)師代理記賬業(yè)務(wù)時，以下做法正確的有（）。A.甲個體工商戶，由于經(jīng)營規(guī)模較小，所以請稅務(wù)師代為填制和取得原始憑證B.乙個體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負責(zé)出納的工作，由于李某休產(chǎn)假，所以暫時有三個月不能工作，業(yè)主與負責(zé)代理記賬的稅務(wù)師商量，由稅務(wù)師代理三個月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費500元C.稅務(wù)師代理丙個體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時間，稅務(wù)師于是指導(dǎo)企業(yè)出納將兩項內(nèi)容補齊D.稅務(wù)師代理丁個體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得了2017年6月5日開具的水費的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進行了會計核算E.稅務(wù)師代理戊個體工商戶記賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)支付的產(chǎn)品代銷手續(xù)費取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅務(wù)師認為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求退回重開【答案】D19、只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事的涉稅專業(yè)服務(wù)有（）。A.接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用稅務(wù)事項B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.納稅申報代理D.稅收策劃E.接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結(jié)論【答案】BD20、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C.企業(yè)支付給個人的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用E.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除【答案】BD21、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的有（）。A.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，在其停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額B.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的專票上注明的稅額C.購進用于發(fā)放職工福利的食品D.購進用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)E.租入既用于一般計稅項目、又用于簡易計稅項目的設(shè)備【答案】BD22、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預(yù)付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款C.ETC預(yù)付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預(yù)收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC23、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD24、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，錯誤的有（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅【答案】A25、復(fù)議申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的是（）。A.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行B.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行C.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關(guān)依法強制執(zhí)行D.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行E.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行【答案】BD26、下列屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為的有（）。A.罰款B.罰金C.停止出口退稅權(quán)D.降低納稅信用等級E.沒收財物和違法所得【答案】AC27、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.融資租賃服務(wù)C.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD28、下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.鐵路客運火車票B.銀行業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】AB29、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認用于抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關(guān)進口增值稅專用繳款書B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC30、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【答案】AD31、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于適用9%低稅率貨物范圍的有（）。A.淀粉B.煙絲C.酸奶D.花椒油E.蜂窩煤【答案】D32、（2018年真題）納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預(yù)付卡充值D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款【答案】BCD33、自2019年4月1日至2021年12月31日，提供（）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%（或15%），抵減應(yīng)納稅額。A.郵政服務(wù)B.電信服務(wù)C.現(xiàn)代服務(wù)D.建筑服務(wù)E.生活服務(wù)【答案】ABC34、（2017年）增值稅一般納稅人，購進的下列服務(wù)中進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）。A.娛樂服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.住宿服務(wù)D.貸款服務(wù)E.旅客運輸服務(wù)【答案】ABD35、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC大題（共18題）一、某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收取）；收取部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅）,并根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元（含稅）。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2017年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？2.資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?3.資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。4.資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。5.資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？6.資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。7.資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。【答案】1.（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取款項的當(dāng)天，即2020年3月。（2）政策規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（3）3月份物業(yè)費的銷項稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）。2.（1）應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷（1+6%）÷12=50（萬元）。（2）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》的填報說明規(guī)定：表A200000中第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。3.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%=0.03（萬元）。4.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。增值稅銷項稅額=635.47÷（1+9%）×9%=52.47（萬元）。5.物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。6.（1）出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)—不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。（2）不能選擇簡易計稅。二、問題1：請指出以上賬務(wù)處理是否正確？如果錯誤，請做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。問題2：在不考慮其他因素的情況下，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？提示：城建稅稅率7%；教育費附加征收率3%；地方教育附加征收率2%。某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度賬冊進行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：問題1：請指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題？如果錯誤，請做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。業(yè)務(wù)1：2019年8月該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于裝修辦公樓上。該裝修工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000元，市價12000元。賬務(wù)處理如下：借：管理費用8000貸：庫存商品8000業(yè)務(wù)2：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品的成本為120000元，市價為180000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)120000貸：庫存商品120000業(yè)務(wù)3：對某應(yīng)收賬款計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失5000【答案】三、（2019年）《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》《國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明?！敬鸢浮克?、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產(chǎn)品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。資料1：4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應(yīng)付款—B公司押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000資料2：2月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠就鈱Ψ揭蟆?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)資料1，請回答該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（2）根據(jù)資料2，請寫出4月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄?！敬鸢浮课濉酒店成立于2015年，提供餐飲、住宿服務(wù)，無其他業(yè)務(wù)。2020年聲明放棄免稅優(yōu)惠。2020年4月餐飲、住宿服務(wù)實現(xiàn)不含稅銷售額為280萬元，當(dāng)月購買貨物取得專票，不含稅價為40萬元，此外購進的調(diào)料、床單、被罩等因管理不善丟失，賬面價值10萬元，其中2萬元的貨物為2019年3月購入，其余8萬元為本月購入，上月增值稅留抵稅額2萬元。請回答下列問題：問題1：該酒店是否可以享受加計抵減政策？理由？問題2：如果要享受加計抵減政策需要辦理什么手續(xù)？問題3：該酒店實際應(yīng)該繳納多少增值稅？問題4：請?zhí)顚懜搅匈Y料（四）和增值稅納稅申報主表問題5：請做出月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額和下月初繳納增值稅的賬務(wù)處理。【答案】六、某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計抵減政策。假定下列款項均以銀行存款收付，10月末無加計抵減額余額。2019年11月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額70萬元。2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額127.2萬元。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、購進餐具取得小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。問題：（1）計算2019年11月該企業(yè)實際繳納的增值稅；（2）計算2019年12月該企業(yè)實際繳納的增值稅并寫出涉及增值稅的賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）抵減前的應(yīng)納稅額=106÷（1+6%）×6%+10.6÷（1+6%）×6%-70×9%=0.3（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額=70×9%×15%=0.945（萬元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的（0.3萬元＜0.945萬元），以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。實際繳納的增值稅為零，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減的加計抵減額=0.945-0.3=0.645（萬元）。（2）抵減前的應(yīng)納稅額=127.2÷（1+6%）×6%-30×9%-10×3%=4.2（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額=0.645+（30×9%+10×3%）×15%=1.095（萬元）實際繳納的增值稅=4.2-1.095=3.105（萬元）。借：銀行存款1272000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72000借：庫存商品400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款430000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）42000七、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購置的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三三年，年租金116.55萬元，三年租金合計349.65萬元，于2018年5月18日一次性付清。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，另外兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇--般計稅方法計算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進。(2016)(1)香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間在什么時候?請說明理由。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，應(yīng)履行哪些稅費的扣繳義務(wù)?金額分別是多少?(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金按稅法規(guī)定允許從銷項稅額抵扣的進項稅額是多少?申報抵扣時的扣稅憑證有哪些?【答案】(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該香港公司在2018年5月18日一次性收訖款項，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為2018年5月18日。(2)應(yīng)履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。應(yīng)扣繳增值稅=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)應(yīng)扣繳城建稅=31.79X7%=2.23(萬元)應(yīng)扣繳教育費附加=31.79X3%=0.95(萬元)應(yīng)扣繳地方教育附加=31.79X2%=0.64(萬元)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=[349.65/(1+10%)-2.23--0.95--0.64]x10%=31.4(萬元)(3)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用于”上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予“全部”抵扣。所以可以抵扣的進項稅額=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)。應(yīng)提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。八、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2020年6月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一宗房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)信息如下：（1）2016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年4月25日。（3）該項目取得含稅銷售收入36750萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費用3000萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。要求：根據(jù)上述資料計算相關(guān)的增值稅，城建稅及附加，土地增值稅。【答案】九、稅務(wù)師受理某建筑安裝企業(yè)2020年5月增值稅納稅申報代理。有如下事項：（1）承接外省B建筑項目采取一般計稅辦法，當(dāng)月尚未竣工結(jié)算，預(yù)收工程款3280萬元（含稅，下同），開具企業(yè)自制收據(jù)；支付該工程的分包款支出1100萬元，收到一份增值稅專用發(fā)票。已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。（2）外市C市政工程項目采取簡易計稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程款為5150萬元（含稅，下同），開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到；發(fā)生分包款支出1030萬元。已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。要求：（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)預(yù)繳的增值稅額并編制會計分錄。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)預(yù)繳的增值稅額、應(yīng)納稅額并編制會計分錄?！敬鸢浮恳皇?、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2019年6月，向林場購進蘋果，取得銷售發(fā)票。賬務(wù)處理：借：原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）銷售發(fā)票1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮恳皇弧⒛吃鲋刀愐话慵{稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報抵扣。請回答，應(yīng)當(dāng)如何進行賬務(wù)處理？【答案】一十二、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉(zhuǎn)讓污染治理專利技術(shù)，取得不含增值稅收入2000萬元，同時出售污染治理設(shè)備，取得不含增值稅收入500萬元。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的成本為600萬元，相應(yīng)的進項稅額為30萬元，污染治理設(shè)備的成本為400萬元。請回答下列問題：問題1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？問題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額？【答案】一十三、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅