注冊會計師稅法習(xí)題及答案

頁腳下載后可刪除，如有侵權(quán)請告知刪除！頁腳下載后可刪除，如有侵權(quán)請告知刪除！稅法習(xí)題1.某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年1月購銷情況如下：〔1〕外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，另支付某運輸企業(yè)〔一般納稅人〕運輸費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費20萬元，貨物已驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證?！?〕外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。〔3〕進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款為15萬元?！?〕從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款為3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證?！?〕外購用于廠房二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，貨物已驗收入庫。〔6〕向本市某家電銷售公司銷售29英寸液晶彩電5000臺，出廠單價為每臺含稅價0.3萬元。因家電銷售公司一次性付清貨款，本企業(yè)給予其5％的商業(yè)折扣。〔7〕向本市一家新開業(yè)的賓館銷售29英寸彩電800臺，開具普通發(fā)票，注明銷售額240萬元?！?〕向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29英寸液晶彩電10臺?！?〕春節(jié)活動中，作為發(fā)給職工的獎品，無償提供29英寸液晶彩電20臺?！?0〕采取以物易物方式向供電局提供29英寸液晶彩電100臺，雙方相互開具了增值稅專用發(fā)票，收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費30萬元?！?1〕銷售一臺2021年2月購入的檢測設(shè)備，原值15萬元，已提取折舊6萬元，現(xiàn)市場售價為10萬元。計算該液晶電視廠2021年1月應(yīng)納增值稅稅額。2.五星工廠系增值稅一般納稅人，2021年8月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：〔1〕購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，貨已驗收入庫?！?〕車間領(lǐng)用上月購進的原料10萬元，用于廠房的建立；〔3〕進口產(chǎn)品檢驗設(shè)備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅額12萬元；〔4〕向鋼材廠定制藥品包裝箱一批，五星廠已預(yù)付貨款8萬元，包裝箱下月交付；〔5〕上月外購貨物一批，本月無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；〔6〕采取分期收款方式，銷售90萬元的產(chǎn)品給一批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款30萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款90萬元；〔7〕銷售給外省某客戶一批產(chǎn)品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，但發(fā)貨后得悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；〔8〕無償提供市場價格為8萬元的產(chǎn)品給某廠家試用；〔9〕折扣銷售給某客戶一批產(chǎn)品，給予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，5%的折扣，該客戶當(dāng)月付清全部貨款；〔10〕將已逾期一年的包裝物押金5萬元，沖銷本廠庫存包裝物本錢。試計算五星工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。石林卷煙廠為增值稅一般納稅人，地處市郊某縣，2021年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕月初庫存外購煙絲10噸，0.8萬元/噸，共計金額8萬元〔不含增值稅〕。〔2〕本月外購煙絲50噸，0.8萬元/噸〔不含稅〕，取得增值稅專用發(fā)票；外購其他準予抵扣增值稅的貨物，增值稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，均已驗收入庫。另支付某運輸企業(yè)〔一般納稅人〕運輸煙絲費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2萬元.〔3〕發(fā)往某縣甲企業(yè)煙葉一批，委托其加工煙絲，煙葉本錢20萬元，支付加工費8萬元〔不含增值稅〕，甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，并代收代繳了消費稅?！?〕卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50%本月直接出售，取得不含稅銷售額25萬元，另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用?！?〕月底庫存外購煙絲2噸，0.8萬元/噸?！?〕本月內(nèi)銷卷煙1000箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱，取得含稅收入23.4萬元，本企業(yè)廠慶活動使用自產(chǎn)卷煙4箱，生產(chǎn)本錢2萬元，對外銷售5萬元〔不含增值稅〕。根據(jù)以上資料計算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅..南方電視機廠系增值稅一般納稅人，2021年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕本月發(fā)出5月份以預(yù)收貨款方式銷售給某百貨商場的彩電1000臺，每臺不含稅價款2000元，另向購置方收取裝卸費3510元，當(dāng)月還送給本企業(yè)職工活動中心自產(chǎn)彩電10臺。〔2〕企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位彩電100臺，含稅價款245700元。合同規(guī)定6月、7月、8月3個月每月付款81900元?！?〕委托某商場代銷200臺彩電，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價2800元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺80元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月未銷售。〔4〕為本企業(yè)自制監(jiān)控器1臺，本月移送并開場安裝。該設(shè)備帳面本錢為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價?！?〕本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票未到稅務(wù)機關(guān)認證；另有上月底承受投資的一批顯象管，取得投資方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。〔6〕進口原材料1批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%,另支付某運輸企業(yè)〔一般納稅人〕運輸費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費5000元，原材料已驗收入庫。該企業(yè)上期無留抵稅款，試計算南方電視機廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，稅款1700元；〔2〕因管理不善喪失一批3個月前從農(nóng)民手中收購的糧食，賬面本錢5220元〔假設(shè)不含運費〕；〔3〕從農(nóng)民手中收購大豆1噸，收購憑證上注明收購款1500元；〔4〕從小規(guī)模納稅人處購置商品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認證；〔5〕購置建材一批用于修繕倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，稅款3400元；〔6〕零售日用商品，取得含稅收入150000元；〔7〕將一批庫存布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面本錢20000元，同類布料不含稅市場銷售價格30000元；〔8〕外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺用于辦公使用，5臺捐贈給希望小學(xué)，剩余10臺全部零售，零售價每臺8000元；〔9〕將自用3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入82400元；假定相關(guān)可抵扣進項稅額的發(fā)票均經(jīng)過認證并允許在當(dāng)月抵扣，要求計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。.某酒廠外購已稅糧食白酒8萬元，勾兌其他酒出售。期初庫存外購白酒帳面余額為4萬元，期末庫存外購白酒帳面余額為6萬元；〔1〕本月銷售自產(chǎn)糧食白酒銷售額30萬元〔30000斤〕；〔2〕銷售其他酒銷售額10萬元；銷售黃酒5噸；〔3〕接待來廠參觀的各省代表用糧食白酒0.5萬元〔500斤〕；〔4〕贈送有關(guān)單位其他酒0.3萬元；〔5〕用0.2萬元〔200斤〕的糧食白酒換取香煙。根據(jù)以上經(jīng)營情況，計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳的消費稅稅額。.某市區(qū)一酒廠主要生產(chǎn)各種葡萄酒，2021年經(jīng)營情況如下：〔1〕銷售葡萄酒，共計收入2000萬元〔不含增值稅〕；〔2〕12月份收取包裝物押金5.85萬元;〔3〕10月份廠慶，自制葡萄酒發(fā)放職工，總本錢50萬元；〔4〕購進各種貨物準予抵扣的進項稅額275萬元。計算該酒廠全年應(yīng)納的城建稅教育費附加?！财咸丫票惧X利潤率為5%，消費稅稅率為10%〕.甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化裝品生產(chǎn)銷售.2021年3月進口化裝品一批，境外成交價格加運費折合人民幣200萬元，空運方式運輸，保險費采用比例估算，海關(guān)已代征進口環(huán)節(jié)稅金,計算甲公司應(yīng)繳的關(guān)稅.消費稅.增值稅〔設(shè)化裝品進口關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為30%〕.某位于市區(qū)的外貿(mào)公司2021年進口一批貨物，到岸價12萬美元，假設(shè)匯率為6.20，關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為30%，如果該公司當(dāng)期以200萬元人民幣〔不含增值稅〕銷售，計算其各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額。.某國有工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2021年1月，該企業(yè)委托一稅務(wù)師事務(wù)所代理審查2021年度的企業(yè)所得稅。稅務(wù)代理人員通過審查會計報表及有關(guān)帳簿，取得如下資料：〔1〕企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入2000萬元，其中折扣額10萬元〔銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明〕，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入300萬元?！?〕產(chǎn)品銷售本錢為1000萬元，其他業(yè)務(wù)支出600萬元。〔3〕企業(yè)期間費用凈支出總額500萬元，其中研究新技術(shù)的開發(fā)費50萬元；資助與其關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品費用30萬元；對已經(jīng)出售給職工的住房繼續(xù)提折舊20萬元；廣告費80萬元，宣傳費35萬元；業(yè)務(wù)招待費55萬元?！?〕另有企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價準備50萬元?！?〕企業(yè)取得國家各種補貼收入30萬元，其中，對指定專項用途的補貼15萬元，按有關(guān)規(guī)定可免征企業(yè)所得稅?！?〕承受實物捐贈價值25萬元，已全額計入“資本公積金〞帳戶?！?〕逾期1年的包裝物押金23.4萬元，仍掛在“其他應(yīng)付款〞帳戶。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析并計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。.某內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：〔1〕取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，取得房屋出租收入300萬元，包裝物租金收入200萬元〔不含稅〕；〔2〕承受某公司捐贈設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；〔3〕主營業(yè)務(wù)本錢3000萬元，營業(yè)稅金及附加為100萬元；〔4〕產(chǎn)品銷售費用600萬元〔其中廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費90萬元〕；另外，廣告費2021年實際發(fā)生的超標(biāo)準40萬元；〔5〕管理費用200萬元〔其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，研究新產(chǎn)品的費用10萬元〕；財務(wù)費用60萬元；〔6〕計入本錢費用的工資、三項經(jīng)費分別為210萬元和38.85萬元；〔7〕營業(yè)外支出80萬元，其中，通過稅法指定的我國境內(nèi)非營利社會團體向某貧困地區(qū)捐款60萬元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款20萬元；〔8〕本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%〔根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營企業(yè)適用優(yōu)惠政策，實際按7.5%繳納〕；國債利息收入6萬元；要求：根據(jù)上述資料，逐項分析并計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。.某企業(yè)2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕銷售產(chǎn)品收入2000萬元；〔2〕承受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元?！?〕轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；〔4〕收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；〔5〕取得國債利息2萬元；〔6〕全年銷售本錢1000萬元；〔7〕全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務(wù)費用50萬元；〔8〕全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求：計算該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。.某機械制造企業(yè)2021年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售本錢1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元〔含廣告費100萬元〕，管理費用500萬元〔含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元〕，投資收益40萬元〔含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元〕，營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：〔1〕當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；〔2〕企業(yè)已預(yù)繳所得稅款190萬元。計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額和應(yīng)補退的所得稅額。.某國有工業(yè)企業(yè)，2021年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：〔1〕企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入4500萬元；銷售本錢2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元?！?〕其他業(yè)務(wù)收入300萬元?！?〕銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元?！?〕管理費用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元?！?〕財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%〔銀行同期同類貸款利率6%〕。〔6〕營業(yè)外支出30萬元，含向供貨商支付違約金5萬元，承受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐款20萬元。〔7〕投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司分回稅后利潤17萬元〔該居民公司適用稅率企業(yè)所得稅率15%〕和國債利息1萬元。〔8〕該企業(yè)已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬元。要求：計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額和應(yīng)補退的所得稅額。.某演員在2021納稅年度發(fā)生以下活動和所得：〔1〕年工資收入72000元；〔2〕參加三次大型文藝活動，主辦單位分別支付報酬3000元，10000元，30000元；〔3〕為某酒廠作廣告，取得收入20萬元，從中拿出3萬元通過我國境內(nèi)非盈利機構(gòu)進展公益，救濟性捐贈；〔4〕年度中間出國一個月參加經(jīng)營性演出，取得收入5萬元，已在當(dāng)?shù)丶{稅11200元；〔5〕取得了文化部頒發(fā)的優(yōu)秀表演獎5000元。計算其全年應(yīng)納的個人所得稅。.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2021收入情況如下：〔1〕出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元?！?〕受托對一電影劇本進展審核，取得審稿收入15000元?！?〕臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元?！?〕在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。計算孫某2021應(yīng)納的個人所得稅。.孫某為某研究所高級工程師，2021年1—12月取得收入如下：〔1〕每月工資收入5000元，獎金500元。〔2〕出版論文集一本，稿酬12000元。〔3〕發(fā)生財產(chǎn)損失，保險公司賠償金額2000元。〔4〕4月取得三年期國庫券利息5000元，5月1日取得一年期儲蓄存款利息2220元?！?〕將一套自有住房對外出租，每月租金收入2200元。〔6〕與同事合寫一篇專業(yè)論文，分得稿酬2000元，全額捐獻給希望工程基金會。根據(jù)以上資料，分別計算孫某2021年1—12月應(yīng)納的個人所得稅。.某公司經(jīng)理程某2021年1月個人收入情況如下：〔1〕取得工資6000元，年終業(yè)績兌現(xiàn)獎金90000元；〔2〕在企業(yè)家論壇講座取得收入8000元，當(dāng)即通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈5000元；〔3〕轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)竅門，合同協(xié)定支付其稅后收入3000元；〔4〕對一企業(yè)投資50萬元，當(dāng)年該企業(yè)給其購置12萬元轎車一輛。〔5〕從上交所上市公司分得紅利2000元。要求：計算程某2021年1月應(yīng)納的個人所得稅額。.中國公民李某系一公司高級職員，2021年1-12月收入情況如下：〔1〕每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底分別取得季度獎金3000元，12月底取得年終獎金12000元；〔2〕小說在報刊上連載后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；〔3〕在A,B兩國講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元；〔4〕為他人提供擔(dān)保獲得報酬5000元。要求：計算李某2021年應(yīng)納的個人所得稅額。.%。〕計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。.某百貨公司2021年12月31日“固定資產(chǎn)-房產(chǎn)〞帳面原值650元，該企業(yè)從2021年3月1日起，將房產(chǎn)原值為200萬元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金280000元，據(jù)規(guī)定房產(chǎn)原值扣除30%為計稅余值，計算該公司2021年第一季度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。.某電子企業(yè)2021年10月簽訂以下合同：〔1〕與某工廠簽訂加工承攬合同。合同規(guī)定受托方提供價值70萬元的原材料，電子企業(yè)提供價值15萬元的輔料，加工費20萬元，合同總金額為105萬元；〔2〕與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費與保管費共計25萬元；〔3〕與某開發(fā)公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的0.2%提取轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié)算一次；〔4〕與某農(nóng)機站簽訂租賃合同，將本企業(yè)3臺閑置設(shè)備出租，總價值21萬元，租期1年，每臺每年租金2萬元。計算該電子企業(yè)2021年10月應(yīng)納印花稅稅額。習(xí)題答案〔2〕進項稅額=34〔3〕進項稅額=15〔5〕68萬元稅款不允抵扣〔6〕銷項稅額=5000*0.3/〔1+17%〕*17%*〔1-5%)+6*11%=207.05+0.66=207.71〔10〕銷項稅額=100*0.3/(1+17%)*17%=4.36當(dāng)期銷項稅額合計=249.7〔萬元〕當(dāng)期進項稅額合計=192.39〔萬元〕應(yīng)納增值稅=249.7-192.39=57.31〔萬元〕2.〔1〕進項稅額=100*17%〔3〕進項稅額=12〔4〕系統(tǒng)內(nèi)認證后抵扣〔5〕銷項稅額=100*17%〔6〕銷項稅額=90*17%〔7〕銷項稅額=60*17%〔8〕銷項稅額=8*17%〔9〕銷項稅額=200*〔1-5%〕*17%〔10〕銷項稅額=5/(1+17%)*17%當(dāng)月應(yīng)納增值稅=49.59〔萬元〕3.消費稅=800*56%+1000*0.015+23.4/〔1+17%〕*56%+5*56%+24*0.015-6-13.92=474.5(萬元〕增值稅=800*17%+23.4/〔1+17%〕*17%+5*17%+25*17%-50*0.8*17%-51-2*11%-8*17%=85.12〔萬元〕〔1〕銷項稅額=1000*2000*17%+3510/(1+17%)*17%+10*2000*17%=343910〔2〕銷項稅額=81900/(1+17%)*17%=11900〔3〕不計銷項稅額〔4〕銷項稅額=35000*〔1+10%〕*17%=6545〔5〕進項稅額=85000〔6〕進項稅額=5000*11%=550進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=〔120000+120000*50%〕*17%=30600當(dāng)月應(yīng)納增值稅=276805(元)(1)當(dāng)期進項稅額=1700+1500*13%+900+6000*20*17%=23195〔元〕進項稅額轉(zhuǎn)出=5220/〔1-13%〕*13%=780〔元〕當(dāng)期可抵扣進項稅額=23195-780+2000=24415(2)當(dāng)期銷項稅額={【150000+8000*〔10+5〕】/(1+17%)+30000}*17%=44330.77〔元〕(3)轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)*2%=1600〔元〕〔4〕當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=44330.77-24415+1600=21515.77〔元〕=8.825(萬元)增值稅=75.77萬元消費稅=206.33萬元城建稅=19.747萬元關(guān)稅完稅價格=200*(1+0.3%)=200.6〔萬元〕進口化裝品應(yīng)納關(guān)稅=200.6*50%=100.3〔萬元〕進口化裝品應(yīng)納消費稅=(200.6+100.3)/(1-30%)*30%=128.96〔萬元〕進口化裝品應(yīng)納增值稅=(200.6+100.3)/(1-30%)*17%=70.08〔萬元〕關(guān)稅=12*6.2*28%=代收增值稅=12*6.2*〔1+28%〕/〔1-30%〕*17%=A代收消費稅=12*6.2*〔1+28%〕/〔1-30%〕*30%=內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=200*17%-A=B城建稅=B*7%=教育費附加=B*3%=地方教育費附加B*2%=會計利潤=2000-10+1000+300-1000-600-500=1190應(yīng)納稅所得額=1190+30+20-50*50%+〔55-14.95〕+50-15+25+23.4/〔1+17%〕應(yīng)納稅=817.5*25%=204.38萬元應(yīng)補稅=204.38-190=14.38〔萬元〕會計利潤=4500-2000-80+300-1500-500-80-30+18=628萬元應(yīng)納稅所得額=628+〔820-720〕+〔50-24〕-40*50%+50/10%*〔10%-6%〕-17-1+1=737萬元應(yīng)納稅=737*25%=184.25萬元〔1〕應(yīng)納個稅=[〔72000/12-3500〕*10%-105]*12=1740〔2〕應(yīng)納個稅=〔3000-800〕*20%+10000*〔1-20%〕*20%+30000*〔1-20%〕*30%-2000=7240〔3〕應(yīng)納個稅=〔200000*〔1-20%〕-30000〕*40%-7000=45000〔4〕境外所得已納稅款抵扣限額=50000*〔1-20%〕*30%-2000=10000元境外已納稅11200，不再補稅?！?〕免納個稅全年應(yīng)納個稅=1740+7240+45000=53980〔1〕應(yīng)納個稅=〔50000+10000〕*〔1-20%〕*20%*〔1-30%〕+(3800-800)*20%(1-30%)=6720+420=7140〔2〕應(yīng)納個稅=15000*〔1-20%〕*20%=2400〔3〕應(yīng)納個稅=(3000-800)*20%=440〔4〕境外來源于A國所得應(yīng)納稅=30000*〔1-20%〕*30%-2000=5200元境外已納稅5000，再補稅200境外來源于B國所得應(yīng)納稅=70000*〔1-20%〕*40%-7000=15400元境外已納稅18000，不補稅。全年應(yīng)納個稅=7140+2400+440+200