《中國家族企業(yè)內(nèi)部管理問題的調(diào)查報(bào)告（論文）》

中國家族企業(yè)內(nèi)部管理問題的調(diào)查報(bào)告調(diào)查目標(biāo)(黑體四號)：根據(jù)當(dāng)前我國家族企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的現(xiàn)狀，從自然、家族企業(yè)管理，結(jié)合中國的國情，建立一套操作，可以實(shí)現(xiàn)自己的內(nèi)部管理系統(tǒng)，可以在一定程度上避免企業(yè)作為一個(gè)結(jié)果，導(dǎo)致家族企業(yè)損失以上因素，分裂和破產(chǎn)的情況。調(diào)查時(shí)間(黑體四號)：調(diào)查對象(黑體四號)：以廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司調(diào)查方式(黑體四號)：明確調(diào)查目的與內(nèi)容→制定調(diào)查計(jì)劃→確定調(diào)查組主要成員，明確分工→實(shí)施調(diào)查→整理材料、復(fù)核、驗(yàn)證→內(nèi)部討論、分析、總結(jié)→報(bào)告撰寫→匯報(bào)調(diào)查成果。關(guān)于家族企業(yè)的經(jīng)濟(jì)模式，我們一般把他分為兩種觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，家族企業(yè)是一種落后的企業(yè)組織，它是高度集中的，基于血緣關(guān)系的兄弟，但經(jīng)常吵架，最后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)分割或破產(chǎn)；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰、靈活、高效的決策、內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和凝聚力，是一種良好的企業(yè)組織形式。事實(shí)上，我國許多家族企業(yè)存在著經(jīng)營壽命短、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算混亂等問題。基于這樣的前提，本研究的目的是根據(jù)當(dāng)前我國家族企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的現(xiàn)狀，從自然、家族企業(yè)管理，結(jié)合中國的國情，建立一套操作，可以實(shí)現(xiàn)自己的內(nèi)部管理系統(tǒng)，可以在一定程度上避免企業(yè)作為一個(gè)結(jié)果，導(dǎo)致家族企業(yè)損失以上因素，分裂和破產(chǎn)的情況。一、企業(yè)簡介廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司成立于1998年2月，專業(yè)致力于網(wǎng)站建設(shè)和協(xié)同辦公軟件開發(fā)，是獲國家認(rèn)證的“雙軟”的企業(yè)，已通過ISO9001國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，是中國企業(yè)信息化標(biāo)準(zhǔn)工作組成員和中國電子政務(wù)IT100強(qiáng)企業(yè)，榮獲國家科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新獎和中國優(yōu)秀軟件領(lǐng)軍企業(yè)稱號。萬戶網(wǎng)絡(luò)目前在員工500多名，定位高端服務(wù)，已為5000多個(gè)大中型企、事業(yè)單位和政府部門成功建設(shè)了網(wǎng)站，擁有10多項(xiàng)自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品。過去十幾年中，萬戶網(wǎng)絡(luò)積累了豐富的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)了一支成熟的技術(shù)開發(fā)和服務(wù)團(tuán)隊(duì)，確?？蛻裘總€(gè)項(xiàng)目成功。萬戶網(wǎng)絡(luò)堅(jiān)持做有用的網(wǎng)站，追求能給客戶的使用價(jià)值，立志做有長遠(yuǎn)企業(yè)，萬戶網(wǎng)絡(luò)是有科學(xué)管理、有技術(shù)、有全國性規(guī)模的網(wǎng)站建設(shè)公司。二、廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司內(nèi)部管理存在問題的剖析（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出階段性的特征，廣州灣胡網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，公司從成立到市場的早期階段，和創(chuàng)始人錢貴宇的絕對控股占76%。2004期間，上市公司持股占66.9%，機(jī)構(gòu)投資者和公有制略有增加。從2004到2008廣州網(wǎng)絡(luò)科技有限公司進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期，錢貴嶼稀釋下降至33.98%，相對控股的時(shí)期。2009，上升到34.71%。無論怎樣變化，創(chuàng)始人從未低于30%的股權(quán)，仍為第一大股東，擁有最大的決策權(quán)，可以說，實(shí)際上已經(jīng)是一個(gè)家族企業(yè)?，F(xiàn)代公司分為上市公司和私營公司。上市公司與民營企業(yè)相比具有自身的特點(diǎn)，即上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)普遍分散，絕大多數(shù)股東是外部股東。從該企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，除了家族之外，還包括機(jī)構(gòu)投資者、法人法人和公眾。股權(quán)結(jié)構(gòu)雖然多元化，但上市成功，但在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面并不是一家嚴(yán)格的上市公司。（二）內(nèi)部管理制度不健全1.不相容職務(wù)分離廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司從制度上做出了不相容職務(wù)分離的要求，在公司業(yè)務(wù)的關(guān)鍵時(shí)刻，各關(guān)鍵崗位相互分離、相互制約。然而，它在實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)過程中是完全不同的。實(shí)習(xí)期間，我發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)部門的成員構(gòu)成了家庭成員的絕對優(yōu)勢。由于家庭成員關(guān)系的復(fù)雜性，該制度的實(shí)施并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行。例如，一個(gè)公司的出納員是他的家庭成員，他是非常有經(jīng)驗(yàn)和值得信賴的。因此，他經(jīng)常在代理會計(jì)師的職位和賬戶上任職，嚴(yán)重違反了工作分離的原則。此外，該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)政部長保管，但在廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，財(cái)務(wù)章放在財(cái)務(wù)部的辦公桌上，財(cái)務(wù)部門的任何人都可以使用財(cái)務(wù)章，這對公司的財(cái)務(wù)安全構(gòu)成嚴(yán)重威脅。2預(yù)算管理形同虛設(shè)廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司從2012年開始了預(yù)算管理，這些分公司必須在年底報(bào)告下一年的預(yù)算。當(dāng)提交預(yù)算時(shí)，每個(gè)分支僅僅根據(jù)當(dāng)前業(yè)務(wù)和基數(shù)比率進(jìn)行匯總，以便得到一個(gè)數(shù)據(jù)并將其填充到預(yù)算表中。預(yù)算報(bào)告公司審計(jì)部的相關(guān)人員只有簡單的審計(jì)的審計(jì)部門，也沒有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的相關(guān)人員，與廣州網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，只有在預(yù)算表進(jìn)行后續(xù)執(zhí)行的要求，評估等環(huán)節(jié)都不需要，也為后續(xù)的實(shí)施并沒有跟進(jìn)，監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算管理是一種形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在運(yùn)作過程中，公司沒有嚴(yán)格遵守預(yù)算，而是把預(yù)算拋在了后面。在年初和年底進(jìn)行年度比較分析時(shí)，預(yù)算將再次提上日程。3DMS系統(tǒng)、OA審批流程存在虛報(bào)問題DMS系統(tǒng)是由經(jīng)銷商、制造商和經(jīng)銷商組成的信息管理系統(tǒng)。經(jīng)銷商必須通過DMS系統(tǒng)預(yù)訂車輛和銷售車輛，制造商根據(jù)DMS系統(tǒng)中分銷商的銷售業(yè)績作出回扣和目標(biāo)。DMS系統(tǒng)上經(jīng)銷商的虛假銷售數(shù)量會得到一定的回扣，但也意味著任務(wù)量的增加。如果我們不能完成任務(wù)的數(shù)量，我們將不會得到回扣。當(dāng)經(jīng)銷商歪曲，工作量會增加。一旦市場不好，庫存周轉(zhuǎn)率將下降，營運(yùn)資金將減少。DMS系統(tǒng)虛假報(bào)告的好處是不足以彌補(bǔ)損失的。OA審批流程是廣州萬氏家庭網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的業(yè)務(wù)審批軟件，旨在規(guī)范和精簡公司業(yè)務(wù)，方便管理層對公司業(yè)務(wù)的控制。OA審批流程要求公司所有業(yè)務(wù)人員逐步上傳OA系統(tǒng)并進(jìn)行審批。然而，在現(xiàn)實(shí)中，有一種情況是不將公司的業(yè)務(wù)上傳到OA，等待批準(zhǔn)，直接完成業(yè)務(wù)，然后再上傳OA。（四）公司高層管理人員經(jīng)營控制權(quán)利高度集中1存在一人兼任重要職位的現(xiàn)象董事會和監(jiān)事會在公司內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。廣州網(wǎng)絡(luò)科技有限公司自成立以來，是由同一個(gè)人在公司董事長和總經(jīng)理的兩個(gè)不同位置的費(fèi)用，該公司沒有外部聘請專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人來管理企業(yè)的經(jīng)營活動，同時(shí)獨(dú)立董事會不在廣州萬網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的存在，許多關(guān)鍵問題最終有一個(gè)主席，其他高管沒有直接否決權(quán)，只能接受主席的決定，這種情況使得決策由董事會作出的客觀性和公正性大大降低，從而削弱了對董事會的監(jiān)督的有效性的作用在公司內(nèi)部。業(yè)務(wù)活動。2廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司管理層內(nèi)控意識不強(qiáng)在問卷調(diào)查的過程中向8位管理者進(jìn)行了問卷，但是這8位領(lǐng)導(dǎo)者中僅僅只有2為領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為自己對內(nèi)部控制比較了解，然而，對內(nèi)部控制的認(rèn)識卻沒有提出和實(shí)踐。他們?nèi)蕴幱谒枷雽用?，其他領(lǐng)導(dǎo)剛剛完成本職工作，但對公司內(nèi)部控制制度的研究還不夠深入。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，廣州灣的管理思想的家庭網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司仍在關(guān)注收益、輕管理水平的很大一部分，這是對企業(yè)長期發(fā)展的嚴(yán)重制約。3廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司人力資源政策存在漏洞從2010年以后，廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司規(guī)模快速擴(kuò)大，迅速在山東省內(nèi)成立了幾家新店，但是在人力資源的管理方面卻是沒有跟上公司快速擴(kuò)張的步伐。2013年，廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司對人力資源部進(jìn)行了整合，但在人力資源部門的整合沒有充分發(fā)揮作用，沒有形成一個(gè)成熟的人力資源政策，員工薪酬，績效評價(jià)，例如人才培養(yǎng)的問題，另一方面，只有一個(gè)單一的員工績效考核評價(jià)體系，甚至一些部門經(jīng)理決定發(fā)行這一嚴(yán)重的工資歧視員工的存在；公司只注重培訓(xùn)前的人員培訓(xùn)，后來慢慢就沒有新的增長，這樣的關(guān)注度較低的新員工，這導(dǎo)致公司無法留住人才，人員流失較大。（五）企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管的弱化1廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司審計(jì)監(jiān)察部職能較弱廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司分別設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部。但是，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備也存在一些問題。審計(jì)和監(jiān)督部有一名部長和三名審計(jì)專員。審計(jì)部長是前財(cái)政部部長、財(cái)政部部長和審計(jì)部部長，原則上不能由同一個(gè)人擔(dān)任，審計(jì)人員只是在審計(jì)工作中，缺乏專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗(yàn)，不能起到審計(jì)的作用。2審計(jì)形式單一、方法落后對廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的審計(jì)主要是事后監(jiān)督。事前預(yù)防、事后監(jiān)督、事后審計(jì)沒有一套監(jiān)督制度，缺乏監(jiān)督指標(biāo)和主觀性。由于審計(jì)人員的專業(yè)水平，有人懷疑審計(jì)的過程。很多時(shí)候在這種情況下，審計(jì)監(jiān)督部門在審核完一份審計(jì)報(bào)告后，向領(lǐng)導(dǎo)層反映了所發(fā)現(xiàn)的問題并提出了正確的建議，并提出了相應(yīng)的懲罰措施；但在實(shí)施過程中，只要可以說過去甚至更輕的處罰，很大一方面顧慮到了“人情”這個(gè)問題，所以廣州萬戶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的審計(jì)形式和審計(jì)力度都不夠。三、內(nèi)部管理控制的優(yōu)化（一）優(yōu)化會計(jì)控制制度家族企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點(diǎn)，制定合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度。首先，建立不相容的工作分離制度。在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)崗位中，形成相互制衡機(jī)制，明確職責(zé)和權(quán)限。在建立內(nèi)部會計(jì)控制框架體系時(shí)，應(yīng)定期檢查框架建設(shè)的具體實(shí)施情況，盡快處理過程中發(fā)現(xiàn)的隱患和漏洞。第二，加強(qiáng)家族企業(yè)在企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督機(jī)制，完善會計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)制度的規(guī)定，以保證會計(jì)制度的真實(shí)性和完整性。為了彌補(bǔ)內(nèi)部會計(jì)控制制度的不足，保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施，采用高科技的信息技術(shù)手段彌補(bǔ)內(nèi)部會計(jì)控制制度的不足。第三，完善家庭治理的結(jié)構(gòu)和機(jī)制。家庭治理組織包括家庭會議、家庭委員會和家庭委員會等，明確的規(guī)則有助于家庭預(yù)防和解決內(nèi)部沖突，合理配置所有權(quán)，樹立核心價(jià)值觀。（二）實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離目前，在我國家族企業(yè)中，家族企業(yè)的創(chuàng)始人通常是從財(cái)務(wù)和會計(jì)兩方面對公司進(jìn)行經(jīng)營和分析。公司以經(jīng)營資本為基礎(chǔ)進(jìn)行融資項(xiàng)目時(shí)，會受到主觀影響。因此，家族企業(yè)管理存在著較為嚴(yán)重的集中化問題，企業(yè)應(yīng)采取以下措施加以改進(jìn)。首先，明確家族企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的產(chǎn)權(quán)劃分，將產(chǎn)權(quán)集中的模式轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放式的產(chǎn)權(quán)模式。要完善股東大會、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會的權(quán)利，避免過度集中，明確劃分各自的權(quán)利、責(zé)任和利益，確保相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)環(huán)境會發(fā)展到一個(gè)更優(yōu)化的方向。第二，通過家族企業(yè)上市進(jìn)行股權(quán)流通，可以解決融資難的問題。給予家庭成員以外的員工以激勵和促進(jìn)對公司的忠誠度。也有可能通過上市提高股票對社會的份額，以達(dá)到積極的效果。積極吸收科技，把家族企業(yè)建設(shè)成為一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的信息化企業(yè)。合資經(jīng)營、吸收經(jīng)營的經(jīng)營形式將企業(yè)從落后的家族企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代公司有限責(zé)任公司。（三）深化企業(yè)文化建設(shè)行為會計(jì)理論指出，企業(yè)文化對企業(yè)人才有著深刻的影響，也需要企業(yè)內(nèi)部控制和優(yōu)化，重視企業(yè)文化的塑造。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)建立在企業(yè)能夠接受和遵守的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上。這就要求企業(yè)必須創(chuàng)造一種文化氛圍，仍然是李崇德，營造團(tuán)結(jié)合作的企業(yè)精神。企業(yè)文化，員工的禮貌，有效的溝通渠道是相互間形成的，人們能夠和諧、深入的交流，保證信息溝通和透明度的正確性，對企業(yè)文化的維護(hù)和實(shí)施內(nèi)部控制，有效地促進(jìn)了內(nèi)部控制工作。同時(shí)，員工還可以提高自身的道德和思想水平，更好地管理自己，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部的全面控制。（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)人員觀念轉(zhuǎn)變企業(yè)人員觀念，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，具有十分重要的意義。一方面要轉(zhuǎn)變高級管理人員和家庭管理者的管理觀念，加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識，減少內(nèi)部控制審計(jì)的沖突，加強(qiáng)監(jiān)督，減少內(nèi)部控制過程中的違規(guī)行為。另一方面要轉(zhuǎn)變普通員工的觀念，提高對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，減少員工與上層管理者之間的摩擦，提高員工的積極性和認(rèn)同感。此外，普通員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接參與者。他們能觸及和發(fā)現(xiàn)許多經(jīng)理們難以察覺的問題。然而，只有2.6%的家族企業(yè)可以啟動普通員工參與內(nèi)部控制。因此，家族企業(yè)應(yīng)注重提高普通員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使員工在發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)，從根本上改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。四、結(jié)論與體會近年來，在中國的家族企業(yè)已經(jīng)在規(guī)模不斷壯大，但其使用壽命短、內(nèi)部會計(jì)帳目混亂。我們的家族企業(yè)環(huán)境，分析家族企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，指出，中國的家族企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度、組織結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)的內(nèi)部會計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)的作用，會計(jì)人員素質(zhì)等方面存在的問題。中國家族企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，不僅有賴于良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度，還有賴于政府、法律制度和各界人士的一系列支持。一個(gè)好的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是公司現(xiàn)代化管理的需要，也是公司提高經(jīng)營效率的需要。政府和社會的作用將使我們的家族企業(yè)更加穩(wěn)定和長期。參考文獻(xiàn)[1]梁紀(jì)朋,趙雷.家族控制對高層管理者薪酬體系和激勵導(dǎo)向的影響[J