2021-2022年資產評估師之資產評估基礎自我檢測試卷B卷附答案

2021-2022年資產評估師之資產評估基礎自我檢測試卷B卷附答案單選題（共80題）1、下列表述中，不屬于因客觀原因無法進行勘查的情形的是（）。A.資產性能.資產置放地點限制現(xiàn)場清查，如地下深埋管線.空中架設輸配B.涉及商業(yè).國家秘密，限制現(xiàn)場清查，如軍工企業(yè)的涉密資產等C.清査技術手段限制現(xiàn)場清查D.委托人或者相關人不提供資產明細資料【答案】D2、下列各項，屬于操作類工作底稿中評定估算過程記錄的是（）。A.與委托人或者其他相關當事人的溝通記錄B.詢價記錄C.書面詢問記錄D.函證記錄【答案】A3、乙設備作為被評估企業(yè)中的一個要素資產，在持續(xù)使用前提下，其評估價值應該是（）。A.它的最佳使用價值B.它的正常變現(xiàn)價值C.它對企業(yè)的貢獻價值D.它的快速變現(xiàn)價值【答案】C4、按照可用性原則對評估資料進行劃分，在某一具體評估項目中可以作為評估依據的資料指的是（）。A.可用性評估資料B.有參考價值的評估資料C.不可用評估資料D.未經處理的資料【答案】A5、效用價值論又被稱為（）。A.客觀價值論B.理性價值論C.市場價值論D.主觀價值論【答案】D6、資產評估機構應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起內，通過備案信息管理系統(tǒng)向所在地財政部門備案，同時提交紙質材料（）。A.15日；省級B.30日；省級C.15日；市級D.30日；市級【答案】B7、買賣雙方商品交換的場所指的是（）。A.廣義的市場B.市場主體C.狹義的市場D.交易所【答案】C8、下列各項中，一般多用于評估可移動的資產的是（）。A.移地使用假設B.最佳使用假設C.公開市場假設D.現(xiàn)狀利用假設【答案】A9、我國資產評估行業(yè)的第一項資產評估準則是（）。A.《資產評估準則——評估報告》B.《資產評估準則——基本準則》C.《資產評估準則——無形資產》D.《資產評估準則——不動產》【答案】C10、下列關于成新率價格調整法的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估價值＝參照物成交價格×評估對象成新率/參照物成新率B.此方法一般只運用于評估對象與參照物之間僅有成新程度差異的情形C.此方法略加改造也可以作為計算評估對象與參照物成新程度差異調整率和差異調整值的方法D.資產的成新率＝資產的尚可使用年限/資產的已使用年限【答案】D11、2017版英國皇家特許測量師學會（RICS）評估準則（全球版）的結構體系包括（）。A.定義、引言、職業(yè)規(guī)則、準則、評估準則說明B.簡介、術語表、職業(yè)規(guī)范、評估技術和操作準則、評估應用指南、國際評估準則C.簡介、術語表、職業(yè)規(guī)范、評估技術和操作準則、評估應用指南、索引D.簡介、術語表、國際評估準則框架（IVS框架）、基本準則、資產準則、索引【答案】B12、重新購置一臺生產機器，現(xiàn)行市場價格為300萬元，運雜費為20萬元，直接安裝費3萬元，其中人工成本為1萬元，原材料為2萬元，已知安裝成本中的間接成本為每人工成本3元，則用重置核算法計算的重置成本為（）萬元。A.293B.326C.329D.300【答案】B13、根據公司法的要求，下列資產項目中，不能作為出資資產的是（）。A.設立了相鄰單位通行權的國有土地使用權B.已經被部分出租的房地產C.專利所有權D.并購行為形成的商譽【答案】D14、從一定意義上來看，貢獻原則是（）在某種情況下的具體應用。A.預期收益原則B.替代原則C.供求原則D.外在性原則【答案】A15、《國際評估準則105——評估途徑和方法》中，市場途徑包括的兩種方法是（）。A.交易案例比較法和上市公司比較法B.直接比較法和間接比較法C.價值比率法和加和法D.現(xiàn)行市價法和市價折扣法【答案】A16、某銀行發(fā)放抵押貸款，銀行欲了解抵押物在兩年后某一時點的市場價值，委托評估機構進行評估，此時出具的評估報告是（）。A.現(xiàn)時性評估報告B.預測性評估報告C.追溯性評估報告D.限制性評估報告【答案】B17、（）已經成為衡量一個地區(qū)或國家綜合競爭力和現(xiàn)代化水平的重要標志之一。A.現(xiàn)代服務業(yè)B.金融業(yè)C.工匠精神D.高科技產業(yè)【答案】A18、某中國境內上市公司G收購了美國上市公司H，L公司為H公司的控股子公司，其注冊地在維爾京群島，主營業(yè)務所在地在香港。G公司擬轉讓L公司的股權，并委托資產評估機構采用市場法對L公司股權進行評估。市場法評估所使用的參照物市場應當是（）。A.美國的股票市場B.中國境內的股票市場C.維爾京群島的股權交易市場D.香港的股權交易市場【答案】D19、下列關于資產評估項目管理方式的說法中，錯誤的是（）。A.省級人民政府批準實施的重大經濟行為所涉及的評估事項應當實行核準制B.國家出資企業(yè)批準實施的重大經濟行為所涉及的評估事項應當實行核準制C.各級政府認為重要的評估事項應當實行核準制D.國務院批準實施的重大事項應當實行核準制【答案】B20、完全壟斷市場下，在長期內，壟斷廠商可以通過（），使邊際收入等于長期邊際成本，實現(xiàn)最大的利潤。A.調整產量B.調整價格C.調整生產規(guī)模D.調整需求【答案】C21、由于均衡價格是需求和供給共同作用的結果，在均衡價格中（）是影響價格的兩個均等因素。A.生產費用和價格B.生產費用和效用C.效用和價格D.效用和期間費用【答案】B22、下列各項中，不屬于商品的供給數(shù)量主要影響因素的是（）。A.商品的價格B.生產的成本C.其他商品的價格D.對商品價格變動的預期【答案】C23、在采用收益法評估資產價值時，所使用的權益額應當為（）。A.現(xiàn)時收益額B.預期收益額C.歷史收益額D.實際收益額【答案】B24、我國資產評估行業(yè)發(fā)展壯大的基礎為（）。A.堅持改革開放B.產權市場的形成C.服務國有企業(yè)D.金融市場的建立【答案】C25、效用價值用來解釋商品價值的本質、源泉及尺度的依據是（）。A.價格B.價值C.客觀心理評價D.主觀心理評價【答案】D26、我國資產評估準則的制定程序不包括（）。A.資產評估準則的制定過程分為立項、起草、公開征求意見、審議和發(fā)布五個階段B.中國資產評估協(xié)會根據資產評估業(yè)務需要，提出資產評估準則立項意見C.中國資產評估協(xié)會組織成立項目起草組開展研究起草工作，在研究、調研等工作基礎上，形成征求意見稿D.資產評估準則由財政部組織公開征求意見【答案】D27、《RICS估價—專業(yè)標準》遵守IVS103報告規(guī)定的條款，包括估價是個人成員的責任，不允許以（）來發(fā)表評估意見?？梢愿鶕H評估準則規(guī)定，可以接受使用“作為公司的代表”來發(fā)表評估意見。A.評估機構B.評估報告使用者C.評估報告出具單位D.被評估單位負責人【答案】A28、組織制定資產評估基本準則，并負責評估準則的政策協(xié)調的部門是（）。A.國務院B.財政部C.商務部D.建設部【答案】B29、已完成備案的資產評估機構或分支機構被省級財政部門予以注銷備案的情形不包括（）。A.受理與自身有利害關系的業(yè)務B.注銷工商登記C.主動要求注銷備案D.被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的【答案】A30、不屬于弱式有效市場檢驗方法的是（）。A.股票價格的時間序列分析B.股票價格變化的隨機性分析C.事件研究法D.檢驗股票交易策略的有效性【答案】C31、《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》中的評估準則說明，是經（）審定的。A.美國評估促進會的規(guī)定程序B.國際評估準則委員會C.評估準則委員會D.評估師資格委員會【答案】A32、“國際評估準則101——工作范圍”的內容不包括（）。A.引言B.一般要求C.工作范圍的變動D.調查和遵循【答案】D33、刑事責任與民事責任、行政責任和道德責任的根本區(qū)別是（）。A.責任主體不同B.接受刑法處罰C.處罰內容不同D.法律范疇不同【答案】B34、關于國有資產評估報告附件，下列說法中不正確的是（）。A.評估報告附件內容應當與本評估項目的評估目的.評估方法.評估結論相關聯(lián)B.評估報告附件的簽章應當清晰.完整。附件為復印件的，應當與原件一致C.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文有可能不一致D.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文一致【答案】C35、下列關于主要評估資料的相關說法中，錯誤的是（）。A.對權屬資料不完備.毀損.丟失等瑕疵事項，以及資產評估專業(yè)人員根據重要性原則應當收集但未能取得的相關權屬資料，可以要求產權持有人提供產權歸屬承諾，并在評估報告中披露相關事項B.資產評估專業(yè)人員應當將所利用的專業(yè)報告作為工作底稿，必要時將其作為資產評估報告附件C.評估專業(yè)人員引用單項資產評估報告，必要時應當征得委托人同意D.評估專業(yè)人員收集的與被評估業(yè)務相關的法律.行政法規(guī).部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料，符合規(guī)定適用條件的可以在評估中直接使用【答案】C36、根據《資產評估法》規(guī)定，一般資產評估檔案的保存期限不少于（）年。A.15B.20C.30D.50【答案】A37、下列關于資產評估委托人的說法中，錯誤的是（）。A.涉及上市公司并購的評估業(yè)務，委托方應當有上市公司B.委托人并不一定是評估對象的產權持有人C.企業(yè)價值評估業(yè)務的委托人不可以是自然人D.非法定業(yè)務的委托人可以自愿協(xié)商確定【答案】C38、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是（）。A.使參照物具有可比性B.便于計算C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性D.避免張冠李戴【答案】C39、從資產評估的角度看，與凈利潤相比，凈現(xiàn)金流量更適宜作為預期收益指標。下列關于凈利潤與凈現(xiàn)金流量的說法中，錯誤的是（）。A.凈現(xiàn)金流量＝凈利潤＋折舊－追加投資（包含資本性支出和營運資金追加投資）B.凈利潤是按收付實現(xiàn)制確定的，凈現(xiàn)金流量是按權責發(fā)生制確定的C.凈現(xiàn)金流量能夠更準確地反映資產的預期收益D.凈現(xiàn)金流量是動態(tài)指標，體現(xiàn)了資金的時間價值【答案】B40、評估委托合同應當采用（）。A.書面形式B.口頭形式C.自愿約定形式D.法律允許的形式【答案】A41、開展和實施評估業(yè)務的第一個環(huán)節(jié)是（）。A.明確業(yè)務基本事項B.簽訂業(yè)務委托合同C.制定資產評估準則D.編制資產評估計劃【答案】A42、“國際評估準則101——工作范圍”的內容不包括（）。A.引言B.一般要求C.工作范圍的變動D.調查和遵循【答案】D43、Z公司評估時點某市商品住宅的成本市價率為180%，已知被估全新住宅的現(xiàn)行合理成本為500萬元，其評估價值為（）萬元。A.400B.500C.800D.900【答案】D44、資產評估報告日一般是指（）。A.資產評估報告的簽發(fā)日B.評估結論形成的日期C.經濟行為實現(xiàn)日D.評估報告通過審核的日期【答案】B45、下列關于名義利率與實際利率的說法中，錯誤的是（）。A.名義利率與實際利率可能相等B.實際利率是投資者得到利息回報的真實利率C.在通貨膨脹情況下，名義利率是剔除了補償通貨膨脹風險的利率D.名義利率是央行或其他提供資金借貸機構所公布的利率【答案】C46、編寫評估報告又可分（）步。A.2B.3C.4D.5【答案】A47、下列表述中，不屬于因資產自身原因無法進行勘查的情形的是（）。A.資產性能、資產置放地點限制現(xiàn)場調查B.涉及商業(yè)、國家秘密，限制現(xiàn)場調查C.清查技術手段限制現(xiàn)場調查D.委托人或者相關人不提供資產明細資料【答案】D48、Z公司待評估資產為一臺機器設備甲，年生產能力為500噸。評估基準日為2017年7月1日。評估人員收集的信息有：（1）從市場上收集到一個類似設備近期交易案例，該設備的年生產能力為600噸，市場成交價格為300萬；（2）待評估設備與收集的參照設備相比，除了生產能力指標存在差異外，從參照設備成交到評估基準日之間，該類設備的市場價格都比較穩(wěn)定，其他條件也基本相同。甲設備的評估價值為（）萬元。A.250B.300C.360D.550【答案】A49、下列關于效用價值論的說法中，不正確的是（）。A.認為價值產生于人們對物品效用的主觀評價B.開辟了從需求角度衡量價值的觀點C.評估出的價值更接近客觀價值D.為均衡價值論提供了理論基礎【答案】C50、財政部依據《資產評估法》制定的對資產評估行業(yè)實行行政監(jiān)管的規(guī)定是（）。A.《資產評估機構審批和監(jiān)督管理辦法》B.《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》C.《資產評估機構審批管理辦法》D.《國有資產評估管理辦法》【答案】B51、（2018年真題）下列關于某資產評估機構因出具虛假評估報告可能承擔法律責任的說法中，錯誤的是（）。A.不同的行政主體可以根據不同的法律規(guī)定對同一違法行為分別給予罰款的處罰B.如果該機構的違法行為構成犯罪的應當依法追究刑事責任C.如果該機構的違法行為給委托人或其他相關當事人造成損失的可以依法追究其賠償責任D.對該機構的行政及刑事處罰不影響追究該機構的民事責任【答案】A52、理論上無風險報酬率受（）影響。A.資金的使用成本B.資金的投資成本C.資金的取得成本D.資金的機會成本【答案】D53、下列關于資產評估檔案保密與查閱的說法中，不正確的是（）。A.評估檔案涉及客戶的商業(yè)秘密，評估機構.資產評估專業(yè)人員有責任為客戶保密B.資產評估檔案可以允許國家機關依法調閱C.資產評估檔案不允許資產評估協(xié)會調閱D.資產評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制度【答案】C54、消費者均衡是研究如何把既定的（）分配在各種商品的購買中以獲得最大的效用。A.收入B.價格C.商品數(shù)量D.成本【答案】A55、（2017年真題）下列關于資產評估報告使用人的說法中，錯誤的是（）。A.被評估單位應當是評估報告使用人B.評估委托合同約定的報告使用者均可作為評估報告使用人C.法律法規(guī)規(guī)定的報告使用者應當是評估報告使用人D.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報告使用人【答案】A56、某被評估生產線設計生產能力為年產25000臺產品，每臺正常市場售價為1500元，現(xiàn)因市場競爭激烈以及市場需求變化，要保持25000臺生產能力，每臺售價只能達到1400元，該生產線尚可使用2年，折現(xiàn)率為10%，企業(yè)所得稅率為25%，該生產線的經濟性貶值最可能為（）萬元。A.325.41B.465.33C.200D.374.56【答案】A57、甲企業(yè)擁有一座海濱酒店，乙企業(yè)擁有一個海濱浴場，兩個企業(yè)位置相鄰，現(xiàn)在甲企業(yè)要收購乙企業(yè)，應選擇的價值類型是（）。A.市場價值B.投資價值C.在用價值D.清算價值【答案】B58、在企業(yè)價值評估中，更能體現(xiàn)企業(yè)存在和運營本質特征的方法是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.資產基礎法【答案】B59、下列關于商品需求及其影響因素的說法中，正確的是（）。A.某種商品價格提高會引起其互補商品需求量的提高B.某種商品價格提高會引起其替代商品需求量的降低C.某商品的有效需求是消費者購買該商品的意愿D.收入水平增加并不會增加對所有商品的需求【答案】D60、關于現(xiàn)場調查工作受限的表述不正確的是（）。A.如果無法采用替代措施對評估對象進行勘查核實或者即使履行替代程序，也無法保證評估結論的合理性，評估機構應當終止執(zhí)行評估業(yè)務B.如果通過實施替代程序，不會導致評估結論的合理性受到較大影響時，可以繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務，但是需要在評估報告中，以恰當方式說明所采用程序的合理性及其對評估結論合理性的影響C.現(xiàn)場調查程序受到了限制，資產評估專業(yè)人員應當在不違背資產評估準則基本要求前提下，采取必要的替代程序，并保證程序和方法的合理性D.判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務：一是所受限制是否對評估結論造成重大影響；二是能否采取必要措施彌補不能實施調查程序的缺失【答案】D61、按照《中央企業(yè)資產評估項目核準工作指引》規(guī)定，國資委聘請的專家應當重點審查的內容不包括（）。A.評估基準日的選擇是否符合有關評估準則的規(guī)定要求B.評估方法是否符合相關評估準則的規(guī)定要求C.評估機構在評估過程中是否履行了必要評估程序D.評估專業(yè)人員簽字和評估機構蓋章是否符合評估準則的規(guī)定要求【答案】D62、根據《資產評估法》規(guī)定，資產評估專業(yè)人員同時在兩個以上評估機構從事業(yè)務，情節(jié)嚴重的，責令停止從業(yè)的期限為（）。A.一個月以上六個月以下B.六個月以上一年以下C.一年以上五年以下D.兩年以上五年以下【答案】C63、效用價值論的觀點認為，價值的形成要以物品的（）為前提。A.豐富性B.稀缺性C.完整性D.復雜性【答案】B64、根據《資產評估法》和《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，財政部對全國資產評估行業(yè)進行行政監(jiān)管，下列關于財政部監(jiān)管職責的說法中，錯誤的是（）。A.財政部指導和監(jiān)督地方財政部門實施資產評估行業(yè)監(jiān)管管理B.財政部具體組織制定資產評估基本準則和具體準則C.財政部具體組織制定資產評估行業(yè)監(jiān)督管理辦法D.財政部統(tǒng)一部署資產評估行業(yè)檢查工作【答案】B65、按照（）可以將信息劃分為未經處理的信息和有選擇地加工或按一定目的改動過的信息。A.評估資料的可靠性B.可用性原則C.信息來源D.經濟性原則【答案】C66、下列各項中，標志著我國資產評估準則建設邁出了第一步的是（）。A.財政部發(fā)布《資產評估準則一無形資產》B.財政部發(fā)布《資產評估準則一基本準則》《資產評估職業(yè)道德準則一基本準則》C.財政部發(fā)布《資產評估職業(yè)道德準則一基本準則》D.財政部發(fā)布中國資產評估準則體系【答案】A67、哌替啶治療膽絞痛應與阿托品合用的原因是A.松弛膽道平滑肌作用弱B.易成癮C.鎮(zhèn)痛作用弱D.引起膽道括約肌痙攣E.抑制呼吸【答案】D68、下列不屬于資產評估委托合同內容的是（）。A.評估服務費總額或支付標準B.評估對象和評估范圍C.綜合評價表D.簽字或蓋章的時間【答案】C69、下列關于“國際評估準則220——非金融負債”中評估途徑和方法的說法中，錯誤的是（）。A.自上而下法的步驟包括：明確非金融負債的市場價格。明確已經發(fā)生的成本和已使用的資產。明確已發(fā)生成本的合理利潤率。從市場價格中扣除成本和利潤B.自下而上法的步驟包括：明確履行義務所需的成本。明確履行義務所需的合理加成。明確履約時間和折現(xiàn)率C.運用收益法時，評估師應當使用稅后現(xiàn)金流量數(shù)據D.成本法在非金融負債的評估中通常具有很大局限性【答案】C70、與資產評估相關的提供虛假證明文件罪、出具證明文件重大失實罪的追訴時效一般為（）年。A.五年B.十年C.十五年D.二十年【答案】A71、下列關于資產評估報告使用人的說法中，錯誤的是（）。A.被評估單位可以是評估報告使用人B.評估報告使用人只能是委托人和法律法規(guī)規(guī)定的報告使用者C.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報告使用人D.評估委托合同約定的報告使用者均可作為評估報告使用人【答案】B72、關于使用價值，下列說法錯誤的是（）。A.使用價值是物品和服務的有用性B.使用價值由其社會屬性決定C.使用價值構成社會財富的物質內容，反映人與自然之間的物質關系D.使用價值是交換價值的物質承擔者【答案】B73、以下不屬于資產評估報告文號的是（）。A.報告序號B.評估機構文號說明C.評估機構特征字D.評估機構種類特征字【答案】B74、（）是指通過估測被評估資產未來預期收益的現(xiàn)值，來判斷資產價值的各種評估方法的總稱A.成本法B.市場法C.收益法D.綜合估價法【答案】C75、資產評估專業(yè)人員應具備一定的專業(yè)知識、專業(yè)技能和專業(yè)經驗，這是資產評估準則對評估人員的（）的要求。A.獨立性B.職業(yè)道德C.專業(yè)勝任能力D.專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則【答案】C76、目前，國有資產評估大多為現(xiàn)實性評估，也就是評估基準日需要選擇現(xiàn)實日期。下列說法不正確的是（）。A.資產評估基準日一般會選擇在會計主體的結賬日，即每月的月底B.國有資產評估備案項目評估基準日應該選擇在評估報告使用有效期之前至少5個月C.國有資產評估核準項目評估基準日至少選擇在評估報告使用有效期之前至少5個月D.對于上市公司發(fā)行股票購買資產等重大資產重組事項，非上市公司的資產評估基準日應該盡量與發(fā)行股票的定價日一致【答案】B77、下列關于資本資產定價模型的說法中，錯誤的是（）。A.通過β系數(shù)來量化折現(xiàn)率中的風險報酬率部分B.β系數(shù)法適用于股權被頻繁交易的上市公司的評估C.β系數(shù)反映某一只股票的股價變動相對于大盤的表現(xiàn)情形，體現(xiàn)其收益變化幅度相對于大盤的變化幅度D.Rm表示市場平均風險報酬率或系統(tǒng)性市場風險報酬率【答案】D78、以下有關評估機構設立條件的表述中，錯誤的是（）。A.合伙形式的評估機構，應當有2名以上評估師B.合伙形式的評估機構，其合伙人三分之二以上應當是具有3年以上從業(yè)經歷且最近3年內未受停止從業(yè)處罰的評估師C.公司形式的評估機構，應當有5名以上評估師和2名以上股東D.公司形式的評估機構，三分之二以上股東應當是具有3年以上從業(yè)經歷且最近3年內未受停止從業(yè)處罰的評估師【答案】C79、資產評估專業(yè)人員判斷資產價值的最基本的依據是（）。A.供求原則B.最高最佳使用原則C.替代原則D.預期收益原則【答案】D80、評估明細表應當按被評估單位（或者產權持有單位）分別歸集，自成體系的是（）。A.被評估單位（或者產權持有單位）為兩家以上B.被評估單位（或者產權持有單位）為三家以上C.被評估單位（或者產權持有單位）為四家以上D.被評估單位（或者產權持有單位）僅有一家【答案】A多選題（共35題）1、下列各項中，屬于寡頭壟斷市場形成的主要原因的有（）。A.追求規(guī)模經濟效益促使行業(yè)生產向大規(guī)模廠商集中B.重要原材料集中C.少數(shù)廠商控制了行業(yè)基本生產資源的供給D.緣于法律或政策的推動E.消費者需求多樣【答案】ACD2、與清算有關的評估假設包括（）。A.強制清算假設B.合理清算假設C.謹慎清算假設D.有序清算假設E.原地清算假設【答案】AD3、資產評估法律制度體系主要包括（）。A.相關法律B.相關行政法規(guī)C.相關財政部門規(guī)章.規(guī)范性文件D.評估對象公司章程E.資產評估行業(yè)自律管理制度【答案】ABC4、以下商品的需求與價格之間的關系，不屬于需求關系的特殊情形的有（）。A.面包B.吉芬商品C.小汽車D.公共汽車E.凡勃倫效應【答案】ACD5、關于價值類型的理解正確的有（）。A.評估目的決定價值類型，但不是唯一依據B.價值類型實際上是資產評估價值的一個具體標準和取向，某種標準的評估價值取得，必然通過具體評估方法進行科學估算獲得C.明確評估價值的類型，可以使委托方更清楚地使用評估價值D.價值類型選擇不恰當將不能實現(xiàn)特定評估目的E.選擇價值類型時，價值類型與評估假設不存在相關性【答案】ABCD6、在確定資產最高最佳用途時，一般需要考慮的因素包括（）。A.該用途技術上的可行性B.該用途與現(xiàn)用途的一致性C.該項資產使用的法律限制D.該用途財務上的可行性E.該資產是否具有可替代性【答案】ACD7、資產評估原則包括（）。A.工作原則B.經濟技術原則C.合法性原則D.合理性原則E.及時性原則【答案】AB8、使用成本法進行資產評估的前提條件包括（）。A.被評估資產處于持續(xù)使用狀態(tài)或被假定處于繼續(xù)使用狀態(tài)B.被評估資產必須是可再生、可復制的資產C.被評估資產預期獲利年限可以被預測D.該評估資產應當具備可利用的歷史資料E.被評估資產存在一個活躍的公開市場【答案】ABD9、確定折現(xiàn)率，通常采用的方法有（）。A.資本資產定價模型B.市場法C.資本成本加權法D.加和法E.剩余技術法【答案】ABCD10、資產評估專業(yè)人員在受理評估業(yè)務前應當明確資產評估業(yè)務基本事項。下列事項中屬于資產評估業(yè)務基本事項的有（）。A.明確評估風險B.明確價值類型C.明確資產評估報告使用人D.明確評估報告的使用范圍E.明確評估假設【答案】BCD11、根據市場結構特征劃分市場類型的理論，不屬于壟斷競爭市場必備條件的是（）。A.信息暢通、完全B.廠商生產和銷售的商品沒有替代品C.資源能夠自由流動D.廠商進出比較容易E.一個生產集團存在眾多的廠商【答案】ABC12、財政部門不予受理的投訴、舉報事項包括（）。A.評估機構違法開展法定資產評估業(yè)務B.投訴、舉報事項不屬于財政部門職責的C.已由公安機關、檢察機關立案調查或者進入司法程序的D.屬于資產評估協(xié)會自律管理的E.分支機構未在資產評估機構授權范圍內從事資產評估業(yè)務，并以資產評估機構的名義出具資產評估報告【答案】BCD13、資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員的下列行為中，屬于利用敷衍手段規(guī)避其應盡努力的有（）。A.政府政策B.消費者的選擇偏好C.消費者的收入水平D.生產商的數(shù)量E.商品的價格【答案】AD14、以下有關我國資產評估行業(yè)現(xiàn)狀的說法中，錯誤的有（）。A.我國資產評估服務已涵蓋我國經濟建設各個領域.各種經濟行為.各種資產類型，體現(xiàn)了我國資產評估的廣泛性和綜合性B.截至2016年10月底，全國資產評估機構3304家，執(zhí)業(yè)資產評估師33499人，從業(yè)人員10萬多人C.我國的資產評估行業(yè)在基本理論與原理.基本評估方法方面上體現(xiàn)了我國社會主義市場經濟的特色D.我國資產評估協(xié)會建立了由會員代表大會.理事會.專門和專業(yè)委員會.協(xié)會秘書處和地方協(xié)會構成的完整的行業(yè)自律管理組織體系E.中國資產評估協(xié)會與30多個國家和地區(qū)評估組織建立了聯(lián)系或合作關系，為我國評估行業(yè)國際化發(fā)展奠定了堅實的基礎【答案】C15、下列選項中，屬于價值規(guī)律的作用的有（）。A.調節(jié)生產資料和勞動力在各生產部門的分配B.刺激商品生產者改進生產工具C.提高勞動生產率D.加強經營管理E.減少市場競爭【答案】ABCD16、下列有關均衡的說法中，正確的有（）。A.在經濟學中，“均衡”一般指經濟體系的各種影響力量在相關制約中所達到的相對靜止并保持不變的狀態(tài)B.市場均衡指的是影響市場供求的力量達成平衡的狀態(tài)C.在微觀經濟分析中，市場均衡分為局部均衡和整體均衡D.只有所有市場都達到均衡，個別市場才能處于均衡E.商品的均衡價格是在市場供求兩種力量博弈下形成的【答案】ABD17、下列市場中，廠商數(shù)量具有“很多”這一特征的有（）。A.完全競爭B.寡頭壟斷C.完全壟斷D.壟斷競爭E.局部壟斷【答案】AD18、從經濟行為類型看，我國的資產評估服務領域包括（）。A.企業(yè)改制和上市B.股權轉讓C.資產買賣和置換D.債轉股E.專有技術【答案】ABCD19、資產評估專業(yè)人員對擬引用的其他專業(yè)機構出具的專業(yè)報告應當進行核查，其核查的內容通常包括（）。A.分析專業(yè)報告是否滿足資產評估業(yè)務的需要B.了解專業(yè)機構的獨立性C.了解專業(yè)機構的內控制度D.了解專業(yè)機構的執(zhí)業(yè)資質E.檢查專業(yè)報告出具的時效性【答案】ABD20、按照可用性原則，評估資料可以劃分為（）。A.未經處理的資料B.可用性評估資料C.有參考價值的評估資料D.不可用評估資料E.有選擇地加工或按一定目的改動過的資料【答案】BCD21、國有資產評估報告中，評估依據的內容包括（）。A.經濟行為依據B.法律法規(guī)依據C.評估準則依據D.社會范圍依據E.權屬依據【答案】ABC22、應用成本法評估時，實體性貶值的估算方法包括（）。A.統(tǒng)計分析法B.觀察法C.使用年限法D.修復費用法E.價格指數(shù)法【答案】BCD23、下列各項中，在資產評估計劃編制的總體要求中，可以作為編制資產評估計劃根據的有（）。A.評估目的B.評估基準日C.評估對象的資產規(guī)模和資產分布特點D.評估報告提交期限E.評估師的專業(yè)能力【答案】ABCD24、A企業(yè)集團擁有一個商品商標甲，注冊領域為第1號注冊領域。據了解該集團采用普通方式將商標甲許可給其下屬的上市公司B使用，合同規(guī)定，下屬上市公司可以無時間限制、無地域限制地免費使用該商標甲。現(xiàn)A企業(yè)集團準備將該商標所有權轉讓給B上市公司，需要對該商標所有權進行評估。另外，A企業(yè)集團在同一注冊領域內還有注冊商標乙。該案例的評估對象包括（）。A.該項許可使用權B.商標甲所有權中除B公司許可使用權之外的權利C.商標乙的所有權D.商標甲所有權E.商標乙的專利申請權【答案】BC25、下列關于資產評估經濟行為的說法中，正確的有（）。A.民營企業(yè)對國有企業(yè)增資為目的的資產評估不屬于法定評估業(yè)務B.民營企業(yè)轉讓房地產的評估不屬于法定評估業(yè)務C.國有企業(yè)債轉股為目的的評估屬于法定評估業(yè)務D.民事判決執(zhí)行中的財產拍賣可以以資產評估結果作為參考依據E.公司工商登記不要求提交驗資報告，對某人以房產出資所進行的評估不屬于法定業(yè)務【答案】BCD26、下列關于市場法適用范圍與局限的說法中，正確的有（）。A.市場法通常被用于評估具有活躍公開市場且具有可比成交案例的資產B.市場法被用于評估整體資產價值時，通常是用來評估企業(yè)價值C.市場法是相對來說具有客觀性的方法，也比較容易被交易雙方所理解和接受D.市場法僅被用于包括設備和房地產在內的單項資產的評估E.如果不存在資產的成本和效用以及市場對其價值的認知嚴重偏離的情形下，市場法通常是資產評估三種方法中較為有效、可理解、客觀的方法【答案】ABC27、資產評估基本程序包括（）。A.明確業(yè)務基本事項B.編制資產評估計劃C.訂立業(yè)務委托合同D.招聘評估人員E.編制出具評估報告【答案】ABC28、價值比率有很多種，但在評估實務中，最常用的有（）。A.息稅前收益價值比率B.總資產價值比率C.市銷率D.市凈率E.市盈率【答案】CD29、下列各項中，屬于不能在資產評估委托合同中約定的內容有（）。A.對應納入評估范圍的資產不進行評估B.評估服務費的支付時間C.不履行現(xiàn)場調查等必要的評估程序D.隨意指定（或舍棄適用的）評估方法、指定評估結果E.當事雙方的違約責任【答案】ACD30、資產評估執(zhí)業(yè)準則包含的層次分別有（）。A.資產評估專業(yè)勝任能力B.資產評估具體準則C.資產評估指南D.資產評估指導意見E.資產評估規(guī)范準則【答案】BCD31、下列各項中，屬于我國出臺的針對各類國有資產的取得、使用、流轉、收益等管理活動的法律的有（）。A.《企業(yè)國有資產法》B.《物權法》C.《資產評估法》D.《土地管理法》E.《礦產資源法》【答案】ABD32、單項資產評估中，收益法通常被用來評估的類型有（）。A.專利及專有技術B.商鋪或寫字樓C.可出租的機器設備D.單臺機器設備E.非上市交易的股票【答案】ABC33、資產評估的各種方法中，成本法適用于（）的評估對象。A.資產的功能作用具有可替代性B.資產重置沒有法律和技術障礙C.重置資產所需要的物化勞動易于計量D.資產未來收益可以預測E.有形資產較少【答案】ABC34、甲資產評估事務所接受乙有限責任公司的委托，對乙公司與丙公司以聯(lián)營為目的擁有的全部資產進行了評估，出具的初步報告如下：A.評估對象與評估范圍說明B.資產核實總體情況說明C.關于經濟行為的說明D.評估技術說明E.評估結論及分析【答案】ABD35、項目審核人員承擔的職責包括（）。A.專業(yè)能力分析與評價B.審核評估程序執(zhí)行情況C.審核擬出具的資產評估報告D.審核工作底稿E.綜合評價項目風險，提出出具資產評估報告的明確意見【答案】BCD大題（共18題）一、某設備購建于2003年1月，賬面原值為20萬元；2006年1月追加投資5萬元，2010年1月進行評估。從2003年到2010年，該類設備每年價格上漲10%；該設備由于技術落后，每年生產成本比替代品超支1萬元。該設備過去的資產利用率僅為70%，尚可使用5年。企業(yè)所得稅率25%，折現(xiàn)率10%。經研究，采用成本法進行價值評估。要求：＜1>、采用成本法評估資產的前提條件；＜2>、計算該設備的重置成本；＜3>、計算該設備的成新率?！敬鸢浮浚?>、采用成本法評估資產的前提條件：①被評估資產處于持續(xù)使用狀態(tài)或被假定處于繼續(xù)使用狀態(tài)；（1分）②被評估資產必須是可再生、可復制的資產；（1分）③應當具備可利用的歷史資料。（1分）＜2>、重置成本＝20×（1＋10%）7＋5×（1＋10%）4＝38.97＋7.32＝46.29（萬元）（4分）＜3>、加權平均年限＝（38.97×7＋7.32×4）/46.29＝6.53（年）（2分），成新率＝5/（6.53×70%＋5）×100%＝52.24%（3分）二、某機器設備生產能力為年產10000臺產品，因市場需求結構發(fā)生變化，在未來可使用年限內，每年產量估計要減少4000臺左右，每臺產品損失利潤40元，該生產線尚可繼續(xù)使用3年，企業(yè)所在行業(yè)的投資回報率為10%，所得稅稅率為25%。假定規(guī)模經濟效益指數(shù)為0.4。要求：（1）.根據上述資料判斷該機器設備產生的是哪項貶值，并說明理由；（2）.計算該機器設備的貶值率；（3）.計算該機器設備的貶值額。【答案】1.屬于經濟性貶值，資產的經濟性貶值是指由于外部條件的變化引起資產閑置.收益下降等而造成的資產價值損失。本題中的機器設備是由于市場需求結構發(fā)生變化導致產量減少，應該屬于經濟性貶值。2.經濟性貶值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%＝（1－0.82）×100%＝18%3.經濟性貶值額＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）＝120000×2.4869＝298428（元）三、被評估對象為甲企業(yè)于2013年12月31日購入的一臺設備，該設備生產能力為年產產品100萬件，設計使用年限為10年，當時的設備價格為120萬元，甲企業(yè)在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態(tài)，評估基準日為2016年12月31日。評估人員經調查獲知，目前該種設備已經改型，與改型后的設備相比，被評估設備在設計生產能力相同的條件下，需要增加操作工人2人，在達到設計生產能力的條件下每年增加設備運轉能耗費4萬元，同時，由于該設備生產的產品市場需求下降，要使產品不積壓，每年只能生產80萬件，經調查，根據有關規(guī)定，該種設備自投入使用之日起，10年后必須報廢，該類設備的規(guī)模經濟效益指數(shù)為0.8，評估基準日之前5年內，該設備的價格指數(shù)每年遞增4%，行業(yè)內操作工人的平均人工費用為每人每月1200元（含工資.保險費.福利費），行業(yè)適用折現(xiàn)率為10%，企業(yè)正常納稅，所得稅稅率是25%。要求：（1）.采用環(huán)比物價指數(shù)計算的設備當前重置成本；（2）.計算該設備的各種貶值額；（3）.計算該設備的評估值。【答案】1.重置成本＝資產的賬面原值×（1＋價格變動指數(shù)）＝120×（1＋4%）×（1＋4%）×（1＋4%）＝120×112.49%＝134.98（萬元）2.（1）該設備的實體性貶值：甲企業(yè)在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態(tài)，資產實體性貶值＝0。（2）該設備的功能性貶值：該設備的功能性貶值＝（0.12×2×12＋4）×（1－25%）/10%×[1－1/（1＋10%）10]＝51.6×0.61446＝31.71（萬元）（3）該設備的經濟性貶值：＝資產的重置成本×[1－（現(xiàn)在生產線的實際生產量÷設計生產能力）x]＝134.98×[1－（80/100）0.8]四、某國有資產的評估項目（非重大和特殊項目）委托甲資產評估機構執(zhí)行，該資產評估機構委派A帶隊執(zhí)行。評估基準日是2019年6月30日。在執(zhí)行其他必要的評估程序之后，參與評估的專業(yè)人員完成了評估報告（評估報告日為2019年12月20日），并于2020年1月底完成工作底稿等評估檔案的歸檔工作。（1）本題中評估檔案保存期限為多少年?（2）評估檔案在哪些情形下，不得對外提供?若本機構評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應當怎么做?【答案】（1）根據（資產評估法》規(guī)定:一般評估業(yè)務的評估檔案保存期限不少于15年，法定評估業(yè)務的評估檔案保存期限不少于30年。本題中是對國有資產進行評估，屬于法定評估業(yè)務，檔案保存期限應不少于30年。（2）資產評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產評估檔索得對外提供:①國家機關依法調閱的②資產評估協(xié)會依法依規(guī)調閱的③其他依法依規(guī)查閱的本機構評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應按規(guī)定辦理借閱手續(xù)。五、2010年10月，A公司由美國引進了某生產線，2014年因產品調整導致該生產線停產閑置，隨后異地租賃給其他企業(yè)使用，2017年12月31日租賃期屆滿，因A公司無繼續(xù)使用該生產線的計劃，而承租該生產線的企業(yè)也無意續(xù)租，且不允許長時間存放該生產線。A公司委托拍賣公司在該生產線租賃地并在限定時間內對該生產線進行拍賣處置，為此A公司委托B評估公司進行資產評估，為確定拍賣底價提供參考依據。B評估公司所出具的評估報告中有關評估目的、評估假設、價值類型和評估方法的描述如下：評估目的：本次評估的目的是確定A公司所擁有的某生產線于評估基準日的市場價值，為其拍賣處置該生產線提供價值參考。評估假設：（1）公開市場假設：公開市場是指充分發(fā)達與完善的市場條件，是指一個有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個市場上，買方和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場信息的機會和時間，買賣雙方的交易都是在自愿的、理智的、非強制性或不受限制的條件下進行。（2）企業(yè)持續(xù)經營的假設：它是將企業(yè)整體資產作為評估對象而作出的評估假定。即企業(yè)作為經營主體，在所處的外部環(huán)境下，按照經營目標，持續(xù)經營下去。企業(yè)經營者負責并有能力擔當責任；企業(yè)合法經營，并能夠獲取適當利潤，以維持持續(xù)經營能力。（3）在評估過程中，我們沒有考慮將來可能出現(xiàn)的因拍賣、變賣對評估價值的影響，也未考慮發(fā)生產權變動時特殊的交易方可能追加付出的價格等對評估價值的影響。對于由國家宏觀經濟政策發(fā)生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對資產價格的影響，評估結果中也未考慮。價值類型：根據本評估項目的評估目的，決定本項目采用的價值類型為市場價值。市場價值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫壓制的情況下，某項資產在基準日進行正常公平交易的價值估計數(shù)額。根據本次評估的資產業(yè)務類型、評估目的、評估假設、評估對象的功能與狀態(tài)、評估時間、地點以及本次交易的市場條件，選取市場價值類型。評估方法：本次評估采用成本法進行評估?！敬鸢浮俊菊_答案】（1）評估目的不正確。市場價值是在適當?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數(shù)額。本題中要求對該生產線在限定時間進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，不滿足市場價值的條件。（2）評估假設不正確。①不能采用公開市場假設，本題中要求對該生產線進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，沒有眾多的買者和賣者，不是充分競爭，不滿足公開市場的條件，不能用公開市場假設。②不能用持續(xù)經營假設。本題中A公司和承租企業(yè)都不繼續(xù)使用該生產線，即經營活動不能連續(xù)下去，不滿足持續(xù)經營假設的條件。并且，持續(xù)經營假設實際是一項針對經營主體（企業(yè)或業(yè)務資產組）的假設，一般不適用單項資產。③企業(yè)將來可能出現(xiàn)的拍賣、變賣行為，特殊的交易方可能追加的付出價格會對評估結論造成影響，國家宏觀經濟政策等會對評估結論造成影響，應該考慮。（3）價值類型不正確。本題中要求對該生產線進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，不滿足市場價值的條件。（4）評估方法不正確。①評估專業(yè)人員應當恰當選擇評估方法，除依據評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，本題中只選擇了一種方法，且并不滿足只選擇一種方法的情形。②成本法主要適用于繼續(xù)使用前提下的資產評估。對于非繼續(xù)使用前提下的資產，如果運用成本法進行評估，需對成本法的基本要素做必要的調整。對快速變現(xiàn)情形下的資產進行評估，通常會將正常市場條件下的資產價值乘以折扣比重，得到被評估資產的價值。題目中并未體現(xiàn)上述做法。如果直接用成新率計算評估值，則應該用綜合成新率，題目中并沒有做出說明。六、國內上市公司A公司擬收購國內非公眾公司B公司的全部股權，委托C資產評估公司進行評估。評估目的是為A公司收購B公司股權提供價值參考，評估對象和評估范圍是組成B公司的各單項資產和負債，價值類型選擇國內證券交易市場的投資價值，評估假設為強制清算假設。雙方簽訂資產評估委托合同，約定A公司和B公司是資產評估報告使用人，該評估項目負責人李某簽字并加蓋C資產評估公司印章。評估專業(yè)人員選擇收益法作為評估方法，評定估算形成結論，編制資產評估報告，在報告中并未對評估方法選擇的理由進行披露。股權收購行為完成，A公司即將該資產評估報告提交給D銀行，并以此取得了以被收購股權質押的貸款。要求：指出上述與資產評估相關的各項做法存在的問題，并說明理由?！敬鸢浮浚?）評估對象和評估范圍的界定存在問題。理由：對于企業(yè)價值評估，評估對象可以分為兩類，即企業(yè)整體價值和股東權益價值（全部或部分），與此對應的評估范圍是評估對象涉及的資產及負債，所以評估對象應是B公司的股權，評估范圍應是B公司的全部資產和負債（包括公司法規(guī)定不能用于出資的資產，如商譽）。（2）價值類型的選擇存在問題。理由：價值類型應選擇國內產權交易市場的市場價值。價值類型需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，潛在交易市場則需要根據可能的交易地點選擇主要的或最有利的股權交易市場等。由于沒有提及需要考慮特定的買方或賣方的投資偏好或特定目標，因此應該選擇市場價值。該項交易在中國發(fā)生，應該選擇中國的市場。而標的公司是國內的一家非公眾公司，其股權不能在證券交易市場轉讓，只能在中國一般的產權交易市場轉讓。因此，應該選擇中國產權交易市場的市場價值。（3）評估假設的選擇存在問題。理由：評估假設應采用持續(xù)經營假設。常見經濟行為中，絕大部分以企業(yè)或業(yè)務等經營主體權益為對象的均可采用持續(xù)經營假設。股權轉讓（收購）評估業(yè)務，一般情況下需要考慮被評估企業(yè)基于現(xiàn)時狀態(tài)的假設條件下的權益價值。如果需要考慮在收購交易完成后，實現(xiàn)了有關的協(xié)同效應后的權益價值，就不能采用“現(xiàn)狀持續(xù)經營”假設，而應當以并購完成后的狀態(tài)持續(xù)經營為假設條件，以便評估其投資價值。當經營主體出現(xiàn)所謂相反的證據證明其未來不能持續(xù)經營時，就需要進行清算，由于未提及未來不能持續(xù)經營的證據，所以不選擇強制清算假設。（4）“資產評估委托合同由該評估項目負責人李某簽字”存在問題。理由：資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人（或執(zhí)行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產評估機構印章。對授權內部人員和分支機構簽署委托合同的情形，評估機構可以通過內部管理制度加以規(guī)范。（5）評估方法的選擇及披露存在問題。理由：根據《資產評估法》，“評估專業(yè)人員應當恰當選擇評估方法，除依據評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，經綜合分析，形成評估結論，編制評估報告。”資產評估專業(yè)人員應該在資產評估報告中對資產評估方法的選擇及其理由進行披露。因適用性受限而選擇一種評估方法的，應當在資產評估報告中披露其他基本評估方法不適用的原因；因操作條件受限而選擇一種評估方法的，應當對所受的操作條件限制進行分析、說明和披露。（6）“A公司將該評估報告提供給D銀行并取得貸款”的行為存在問題。理由：A公司的行為已構成超出資產評估委托合同約定和資產評估報告載明的范圍非法使用評估報告，在質押貸款中接受和使用C資產評估公司評估報告的D銀行也不能被認定為相關評估報告的報告使用人。C資產評估公司及其資產評估專業(yè)人員不對A公司將其股權收購評估報告用于股權質押行為所造成的后果承擔責任。七、某公司有關研發(fā)信息披露如下：（1）受讓HB委估技術后擬進一步開展對相關藥品的研發(fā)工作，并擬于2019年開始生產銷售A產品，于2021年開始生產銷售B產品，其中公司擬于2025年將A產品注冊為非處方藥。公司已就上述經營目標制定了一系列相應的計劃與措施，本次評估假設某公司制定的上述計劃與措施能按預定的時間和進度如期實現(xiàn)。（2）運用該技術產生的產品能達到預期質量保證及預期銷售量。（3）委估的技術能形成規(guī)?；a，且其生產產品能實現(xiàn)正常銷售，并形成一個良好的經營態(tài)勢；其對未來所做的收益預測能按期完成。（4）本次評估的技術（專利申請受理中）最終形成的對象是A產品，A產品至評估基準日尚處于臨床前研究階段，預計委估對象在計劃的時間段內，在預測的研發(fā)費用的足額投入下，能夠完成相應的研發(fā)及商務開發(fā)等工作。若發(fā)生研發(fā)、申請藥證、生產各個期間段存在延長、縮短，研發(fā)費用增減或其它無法完成預期新藥項目的情況，本評估結果無效。問題：根據上述內容，指出披露中存在的問題并給出建議?！敬鸢浮咳藶榈慕档捅辉u估無形資產的研發(fā)、生產風險，將所評估無形資產本身所具有的不確定性進行確定化的表述，人為降低了風險折現(xiàn)系數(shù)，虛增了無形資產的價值。根據上述被評估單位的研發(fā)和生產信息，可參考披露如下：“A產品預計2019年在國內上市，專利權在2028年結束。本次測算時點確定為完成第三期臨床的時點”。經分析，進一步研發(fā)工作的付款進度與完成的工作量是掛鉤的，這種假設是基于其實際交易框架進行的，是合理的。八、2012年12月，山東HDJ海洋發(fā)展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公司擁有的蘇山島海域使用權及其圍堰造礁工程等配套設施和一宗土地使用權作為抵押物發(fā)行10億元公司債券。為配合本次債券發(fā)行工作，ABC評估公司對HDJ擬發(fā)債抵押擔保資產進行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC（京）評報字〔2012〕第015號評估報告，收取評估費15萬元；于2013年5月16日出具了ABC評報字〔2013〕020號評估報告，收取評估費5萬元，兩份評估報告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用權進行評估。收益法預測的重要前提是：在收入預測時，假設HDJ從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養(yǎng)殖時間滿2年，可全部收獲。從2015年起即可獲得全面達產的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養(yǎng)殖方式。在以上假設前提下，按照收益法的計算方式，得出蘇山島海域的海域使用權評估價值為55,554.23萬元。經事后調查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進行了實驗性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設投苗量的0.31%。此外，在評估基準日（2012年9月30日）至評估報告出具日（2012年報告的出具日為2012年12月24日，2013年報告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未繼續(xù)在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養(yǎng)殖方式為深海網箱或者是深海網箱與人工魚礁相結合的方式，而非單純的人工魚礁養(yǎng)殖方式，在不同養(yǎng)殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預測產量產生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一個較長的過程，因此，實現(xiàn)全面達產收益也需要一個過程。問題：請根據以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權評估的假設不合理。僅根據題目中的投苗時間、投苗量和養(yǎng)殖時間得出“從2015年起即可獲得全面達產的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入”的假設不合理。（2）自評估基準日至評估報告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進行評估時，沒有關注到該重大期后事項，存在未勤勉盡責行為，導致出具的評估報告存在重大遺漏。綜上，評估公司未根據評估業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料，未考慮上述重要事實對2015年起即可獲得穩(wěn)定收益假設產生的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預測產量及收益產生的起始時間，在對被評估資產的未來收益產生的起始點及預測產量不能確定的情況下，選用收益法進行評估，違背了收益法應用的重要前提即被評估資產的未來預測收益和預測期限是可以預測的，導致形成的評估結論不合理，評估報告存在誤導性陳述和重大遺漏。評估公司未勤勉盡責行為構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。評估公司出具上述兩項評估報告的業(yè)務收入為20萬元，直接負責的主管人員為張三和李四。證券法第二百二十三條規(guī)定：證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。九、2020年1月15日，甲有限責任公司計劃接受乙公司以某一設備進行投資，需要對該設備進行評估，雙方確定的評估基準日為2020年1月31日。A資產評估事務所接受了甲有限責任公司的委托，派出相關人員，對此設備進行評估。在評估過程中，需要此設備的產權資料，但乙公司有關人員以資料管理人員出差為由，拒不提供產權資料，同時，乙公司有關人員對此次評估有敵視情緒，不愿意配合評估工作。評估人員向事務所領導匯報此情況后，經權衡，事務所領導建議評估人員與乙公司管理層聯(lián)系，由于管理層不愿意配合工作的人員溝通，配合評估工作。后經多方溝通協(xié)調，評估工作得以順利進行，在評估過程中，乙公司提供了截止日期為2019年12月31日的審計報告，為了減少工作量，評估人員在評估過程中，引用了此審計報告中有關待估資產的數(shù)據和審計結果。甲有限責任公司為了本公司利益，通過提供回扣等方式，與A事務所達成協(xié)議，將評估價值壓低15%在評估報告中體現(xiàn)。要求:（1）本例中，在乙公司有關人員不提供產權資料、不配合評估工作時，事務所領導的建議是否正確，請說明理由。（2）評估人員引用審計資料的做法是否正確，請說明理由。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協(xié)商評估價值的做法是否正確，請說明理由?！敬鸢浮浚?）事務所領導的建議不正確。當評估委托人與評估對象的產權持有人不是同一主體時，資產評估專業(yè)人員在對評估對象實施評估時需要通過委托人協(xié)調產權持有人配合工作。如果產權持有人不愿意提供評估所需要的資料，或不愿意配合評估工作，這樣就會對評估程序的實施產生一定的影響。出現(xiàn)這些情況，評估專業(yè)人員應該與委托人協(xié)商，由委托人出面協(xié)調產權持有人配合評估工作。（2）評估人員引用審計資料的做法不正確。當評估報告引用的專業(yè)報告是審計報告時，審計的截止日一般應與評估基準日保持一致。本題雙方確定的評估基準日為2020年1月31日，則要求審計報告的截止日期也應當是2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協(xié)商評估價值的做法不正確。按照資產評估法規(guī)定，評估委托人不得對評估行為和評估結果進行非法干預，不得串通、唆使評估機構或者評估專業(yè)人員出具虛假評估報告。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不得出具或簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告，不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益，資產評估是一種有償?shù)纳鐣薪榉?，資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員在完成委托評估業(yè)務后，向委托人出具資產評估報告并收取合理的評估服務費屬正當?shù)男袨?，但是，不能收取評估費以外的費用。這里所說的服務費用以外的不正當利益，主要是指約定服務費用以外的其他酬金，如傭金、回扣、好處費、介紹費等。一十、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S－6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節(jié)表，12月11日出納將上述資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施?！敬鸢浮浚?）至（4）項所述內容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業(yè)務收入，暫停或者撤銷證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節(jié)表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而不是出納收到后轉交。執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)場調查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關注評估對象法律權屬?，F(xiàn)場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產評估專業(yè)人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。（6）評估報告的出具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員可以根據資產評估業(yè)務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。一十一、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S－6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年－2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%，但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節(jié)表，12月11日出納將上述資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施?！敬鸢浮浚?）至（4）項所述內容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業(yè)務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節(jié)表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而不是出納收到后轉交。執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)場調查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關注評估對象法律權屬?，F(xiàn)場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產評估專業(yè)人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。（6）評估報告的出具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員可以根據資產評估業(yè)務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。一十二、（2017年真題）S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負責；因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產生的影響，由委托方負責；（3）資產評估開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%，完成現(xiàn)場評估工作后7日內支付40%，提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中，資產評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據，認為盈利預測數(shù)據的真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由?！敬鸢浮浚?）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規(guī)、資產評估準則，獨立開展評估業(yè)務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。通過合同指定評估方法，取代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據專業(yè)判斷選取適用評估方法的權利和責任，也有悖于資產評估機構及其專業(yè)人員的獨立性。因為評估目的是股權轉讓，評估對象就應該是企業(yè)的股權,涉及的資產范圍是企業(yè)的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據；保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數(shù)據。資產評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業(yè)人員，應當依據所收集的信息、數(shù)據，遵守法律法規(guī)、資產評估準則等相關規(guī)定，通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意見。（3）存在問題。“實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益,違反資產評估職業(yè)道德和相關法規(guī)的要求。資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。一十三、某H股上市公司擬對國內某非上市公司進行收購，聘請資產評估機構對收購對象進行評估，作為確定收購價格的參考依據，被收購公司屬于輕資產類型的軟件公司，設立時間較短，只有兩年的經營歷史，營業(yè)收入較少，目前該公司處于虧損狀態(tài)。資產評估機構在對該軟件公司進行評估時，考慮到成本法難以體現(xiàn)輕資產公司的價值，擬使用收益法和市場法進行評估，在評估說明中，資產評估師對收益法和市場法的基本評估思路描述如下：（一）收益法的基本思想：（1）收益預測1）采用凈現(xiàn)金流量（股權自由現(xiàn)金流量）作為收益額口徑；2）根據該公司編制事業(yè)計劃進行收益預測，因該公司事業(yè)計劃的收益預測較歷史數(shù)據有大幅度增長，資產評估師認為其未來收入及利潤實現(xiàn)存在很大不確定性，因此要求該公司對所提供的盈利預測數(shù)據提供保證，并要求其承諾：如該公司不能實現(xiàn)預測利潤，對實際利潤與預測利潤之間的差額由大股東補足。2）折現(xiàn)率的確定折現(xiàn)率＝無風險報酬率＋風險報酬率＋企業(yè)個別風險無風險報酬率按同期國債利率確定，取近年財政部發(fā)行的5年期憑證式國債的票面利率；風險報酬率參考國務院國資委制定的企業(yè)績效評價標準值，選取相關行業(yè)凈資產收益率的平均值；企業(yè)個別風險通過分析企業(yè)的財務、經營等風險加以確定。3）將未來收益折現(xiàn)得到評估值。（二）市場法的基本思路：本次評估采用上市公司比較法，并選用市銷率（PS）和市凈率（PB）作為價值比率。（1）由于在境內資本市場未發(fā)現(xiàn)可比上市公司，評估人員選取了3個H股上市公司作為可比對象；（2）計算評估對象的評估值?！敬鸢浮浚?>對收益口徑的選取是合適的，理由：對于輕資產類型的企業(yè)價值評估，收益法通常占據極為重要的地位。與傳統(tǒng)生產性企業(yè)相比，輕資產企業(yè)所擁有的固定資產、有形資產較少，其獲利的主要來源是無法體現(xiàn)在企業(yè)財務報表中大量的無形資產。因而，如果采用成本法對其進行評估，則其作為盈利主體而具有的價值可能無法全面體現(xiàn)出來，企業(yè)價值或被嚴重低估。在此狀況下，收益法就成為更為合理的方法。收益法中存在的問題：（1）“要求該公司對所提供的盈利預測數(shù)據提供保證，并要求其承諾；如該公司不能實現(xiàn)預測利潤，對實際利潤與預測利潤質檢的差額由大股東補足?！贝颂幪幚泶嬖趩栴}，理由：無法實現(xiàn)預期利潤不能讓股東補足。＜2>（1）“折現(xiàn)率＝無風險報酬率＋風險報酬率＋企業(yè)個別風險”，此處存在問題，理由：折現(xiàn)率應該等于無風險報酬率＋貝塔系數(shù)×市場組合風險報酬率。（2）可比公司的選擇，不應當選擇上市公司，被評估企業(yè)是非上市公司，所以可比公司的選擇同樣應當是非上市公司。（3）最后確定評估值時，選用的是PS、PB的算數(shù)平均數(shù)，如果參照物與被評估資產可比性都很好，評估過程中沒有明顯的遺漏或疏忽，評估專業(yè)人員可以采用算術平均法或加權平均法等方法將初步結果轉換成最終評估結果。但是本題中選取的參照物與被評估資產的可比性不是很好，所以最后評估值采用算數(shù)平均法是不合適的。一十四、甲評估師執(zhí)行某國有企業(yè)的評估項目（非重大和特殊項目），評估基準日是2016年6月30日。在執(zhí)行其他必要的評估程序之后，評估師完成了評估報告（評估報告日為2016年12月20日），并于2017年1月底完成工作底稿等評估檔案的歸檔工作。（1）.評估檔案保存期限為多少年？（2）.哪些機構或者人員需要對評估檔案的保密負責？（3）.評估檔案在哪些情形下，可以對外提供？【答案】（1）.根據《中華人民共和國資產評估法》規(guī)定：一般評估業(yè)務的評估檔案保存期限不少于十五年，法定評估業(yè)務的評估檔案保存期限不少于三十年。（2）.資產評估檔案涉及客戶的商業(yè)秘密，評估機構.資產評估專業(yè)人員有責任為客戶保密。（3）.資產評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產評估檔案不得對外提供：1.財政部門依法調閱的；2.資產評估協(xié)會依法調閱的；3.其他依法依規(guī)調閱的。本機構評估專業(yè)人員需要查閱評估檔案，應按規(guī)定辦理借閱手續(xù)。一十五、A資產評估事務所接受委托對即將出售的一處房產進行評估。A事務所派出評估專業(yè)人員，對該房產進行實地調查。經過調查，有關情況為：該處房產購于10年前，購房價格20萬元。該房產購入時，所在區(qū)域為一城鄉(xiāng)接合部，南面是一臭水溝，另外三面都是農田，只有該房所處位置在開發(fā)居民樓。經過10年的發(fā)展，該房產四周發(fā)生了巨大變化，南面修建了該市唯一的人工湖，水面面積大約為10平方公里，現(xiàn)在是該市人民休閑好去處，周末游人如織。西面于去年建成一座小學并已開始招生。東面于五年前建成一大型商場，在本市規(guī)模第一。北面即將建成本市第一中學的分校，新校規(guī)模較