2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案（共七套）

2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（共七套）

2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（一）

一、單項選擇題

1、下列對特殊目的審計業(yè)務說法不正確的是（）o

A.預期使用者對財務信息的需求是確定編制財務報表采用的財務報

告編制基礎的可接受性的關鍵因素

B.在任何情況下都不得限制審計報告的分發(fā)或使用

C.可接受的財務報告編制基礎具有的某些特征對于特定業(yè)務的相對

重要性，需要運用職業(yè)判斷予以確定

D.審計報告應當說明財務報表的編制目的，并在必要時說明財務報

表預期使用者，或提及含有這些信息的特殊目的財務報表附注

2、下列特殊目的的審計業(yè)務中，注冊會計師應在意見段中指明已經(jīng)

在所有重大方面與已審計財務報表保持了一致的是（）。

A.盈利預測審核

B.財務報表特定要素

C.特殊目的財務報表

D.簡要財務報表

3、下列情形中，無需進行驗資的是（）o

A.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊資本及實收資本金額

不變，需要按照有關規(guī)定向公司登記機關申請辦理變更登記時

B.某國有企業(yè)實施改制，將凈資產(chǎn)折股，并接受新股東的投資，在

向公司登記機申請辦理變更登記時

C.某公司增加注冊資本，在向公司登記機關申請變更登記時

D.某公司減少注冊資本，在向公司登記機關申請變更登記時

4、對于設立驗資的首次驗資，注冊會計師應當關注有限責任公司全

體股東的首次出資額是否不低于法定的注冊資本最低限額并且不低

于公司注冊資本的比例是（）。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

5、下列程序中，屬于以實物出資的中注冊會計師不需要實施的是

（）o

A.觀察、檢查實物

B.審驗實物權屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國家規(guī)定在評估的基礎上審驗其價值

D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定

6、下列審驗程序?qū)儆谧兏炠Y審驗程序的是（）。

A.出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，

檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件

B.檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企

業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本

金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實

收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算

D.股份有限公司發(fā)行新股（含配股）的，注冊會計師還應當取得股

款劃轉(zhuǎn)憑據(jù)、股票發(fā)行費用清單。如果委托證券承銷機構辦理，還

應當取得委托承銷協(xié)議、承銷報告、募股清單、證券登記機構出具

的有關證明

7、對出資者以實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財產(chǎn)出資的，

如果被審驗單位拒絕辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，只是簽署承諾函，注冊會

計師采取的措施是（）o

A.拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定

B.出具保留意見的驗資報告

C.無需在驗資報告中提及

D.在驗資報告的說明段予以反映

8、注冊會計師甲擬為一中外合資企業(yè)進行設立驗資，外方自然人于

4月3日繳入50萬美金，中方也于當日繳足資本。注冊會計師在當

日向外匯管理部門發(fā)出外方出資情況詢證函，在4月4日取得銀行

詢證函回函，在4月6日收到外匯管理部門詢證函回函，并出具了

驗資報告，4月7日將驗資報告交給委托人和工商部門。在不考慮

其他因素影響的情況下，該驗資報告的日期是（）。

A.4月3日

B.4月4日

C.4月6日

D.4月7日

9、注冊會計師出具驗資報告時一，應同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位

簽章的資料是（）。

A.財務報表

B.驗資事項聲明書

C.注冊資本（股本）實收情況明細表

D.被審驗單位投入資本聲明書

10、對已設立但尚未建立會計賬目的被審驗單位，注冊會計師應當

做出的處理是（）o

A.拒絕接受驗資委托

B.立即著手建立賬目

C.了解建立賬目計劃

D.在實施驗資程序前提請客戶建立必要的會計賬目，并在驗資報告

意見段后增加說明段

11、下列事項中，注冊會計師不應當在驗資報告說明段中清晰地反

映該事項及其差異和理由的是（）o

A.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的

變更情況做出相關會計處理

B.注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在

異議

C.首次出資額占公司注冊資本的比例

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象

12、關于內(nèi)部控制審計的范圍定義最準確的是（）o

A.企業(yè)運營有關的所有內(nèi)部控制

B.僅需要關注財務報告內(nèi)部控制的有效性

C.非財務報告內(nèi)部控制

D.對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對財務報告內(nèi)部

控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露

二、多項選擇題

1、注冊會計師如果已對整套財務報表出具否定意見或無法表示意見

的審計報告，只有在下列情形下才能對財務報表特定要素出具無保

留意見的審計報告（）。

A.特定要素構成整套報表的主要部分

B.法律法規(guī)并未禁止注冊會計師對該特定要素發(fā)表無保留意見

C.對特定要素出具的無保留意見審計報告，并不與包含否定意見或

無法表示意見的審計報告一同公布

D.特定要素不構成整套報表的主要部分

2、注冊會計師應當評價簡要財務報表的預期使用者能否比較方便地

獲取已審計財務報表，此時需要考慮的因素包括（）o

A.簡要財務報表是否清楚地描述從何處可以獲取已審計財務報表

B.已審計財務報表是否公開

C.管理層是否為簡要財務報表的預期使用者方便獲取已審計財務報

表建立了程序

D.承接對簡要財務報表出具報告的業(yè)務是否適當

3、下列關于注冊資本與實收資本的描述中，正確的有（）o

A.有限責任公司的注冊資本是指在公司登記機關依法登記的全體股

東認繳的出資額

B.發(fā)起設立方式的股份有限公司的注冊資本是指在公司登記機關登

記的全體發(fā)起人認購的股本總額

C.采取募集設立方式設立的股份有限公司注冊資本是指在公司登記

機關登記的實收股本總額

D.實收資本是被審驗單位全體股東或者發(fā)起人實際交付并經(jīng)公司登

記機關依法登記的出資額或股本總額

4、需要注冊會計師進行變更驗資的情況主要包括（）。

A.被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及

實收資本

B.被審驗單位出資者新投入資本，增加注冊資本及實收資本

C.分次出資的非首次出資，增加實收資本，但注冊資本不變

D.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊資本及實收資本金額

不變

5、注冊會計師應當向出資者和被審驗單位獲取與驗資業(yè)務有關的重

大事項的書面聲明，下列屬于應獲取的聲明的有（）o

A.非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認情況

B.驗資報告的副本

C.凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關手續(xù)辦理情況

D.出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權利，是否未設定擔保及已辦

理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

6、注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，與驗資業(yè)務有關的重大事項的書

面聲明通常包括（）o

A.出資者及被審驗單位的責任

B.驗資報告的使用

C.出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權利，是否未設定擔保及已辦

理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.關于利用專家工作的同意書

7、下列關于驗資程序的有關敘述正確的有（）o

A.對于出資者以實物、知識產(chǎn)權和土地使用權等非貨幣資產(chǎn)作價出

資的，在未辦理有關財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已出具在規(guī)定期間內(nèi)辦理財

產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函的，注冊會計師應在驗資報告說明段進行說明

B.對于設立驗資，如果出資者分次繳納注冊資本，注冊會計師應當

關注全體出資者的首次出資額和出資比例是否符合國家有關規(guī)定

C.對于變更驗資，注冊會計師應當關注被審驗單位以前的注冊資本

實收情況，并關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本

D.注冊會計師應當向出資者和被審驗單位獲取與驗資業(yè)務有關的重

大事項的書面說明

8、某設立驗資項目，出資者是分次繳納注冊資本，注冊會計師在首

次驗資時應當特別關注事項有（）。

A.全體出資者首次出資是否不低于注冊資本的30%

B.全體出資者首次出資是否不低于注冊資本的20%

C.全體出資者首次出資額是否不低于法定的注冊資本最低限額

D.全體出資者首次貨幣出資比例是否不低于注冊資本的30%

9、驗資報告附件主要包括（）。

A.被審驗單位營業(yè)執(zhí)照

B.財務報表的附表

C.注冊資本實收（變更）情況明細表

D.驗資事項說明

10、設立驗資報告的說明段應當說明的情形以及注冊會計師認為應

當說明的其他重要事項的有（）。

A.對以前注冊資本實收情況審驗的會計師事務所名稱及其審驗情況

B.驗資報告的用途

C.變更后的累計注冊資本實收金額

D.驗資報告使用責任

11、驗資報告具有法定證明效力，其主要用途在于（）o

A.被審驗單位明示其持續(xù)經(jīng)營能力

B.被審驗單位向企業(yè)登記機關申請設立或變更登記

C.被審驗單位向出資者簽發(fā)出資證明

D.被審驗單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

12、下列情況中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告的有（）o

A.被審驗單位不能提供真實、合法、完整的驗資資料

B.被審驗單位對應當實施的審驗程序不予合作

C.被審驗單位阻撓應當實施的審驗程序

D.被審驗單位堅持要求注冊會計師作不實或不當證明

13、下列對內(nèi)部控制審計的說法中正確的有（）o

A.注冊會計師需要對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制有效性發(fā)

表意見

B.注冊會計師需要對某個基準日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見

C.注冊會計師只關注基準日當天的內(nèi)部控制運行情況即可

D.對有些內(nèi)部控制，注冊會計師需要考察足夠長的運行時間，才能

得出最終的結論

14、注冊會計師應當測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)

層面控制，包括（）o

A.企業(yè)的風險評估過程

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

C.監(jiān)督其他控制的控制

D.對期末財務報告流程的控制

15、企業(yè)期末的財務報告流程包括下列哪些方面（）o

A.將交易總額登入總分類賬的程序

B.與會計政策的選擇和運用相關的程序

C.總分類賬中會計分錄的編制、批準等處理程序

D.對財務報表進行調(diào)整和編制財務報表的程序

16、下列有關內(nèi)部控制審計的實施的說法中，正確的有（）o

A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時一，應當依據(jù)其固有風險，

并同時考慮相關控制的影響

B.內(nèi)部控制審計和財務報表審計中，識別出的重要賬戶、列報及其

相關認定是不同的

C.穿行測試是了解錯報的可能來源的最為有效的方式

D.注冊會計師執(zhí)行穿行測試通常足以評價控制設計的有效性

17、可能表明存在重大缺陷的跡象有（）o

A.董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊

B.企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表

C.當期財務報表存在重大錯報，但內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)

該錯報

D.企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

三、簡答題

1、出資者分別以貨幣出資、以實物出資、以知識產(chǎn)權、土地使用權

等無形資產(chǎn)出資、以凈資產(chǎn)折合實收資本出資時注冊會計師的審驗

目標分別是什么？

答案：

2、丙企業(yè)系由甲公司(中方)與乙公司(外方)共同設立的中外合

資企業(yè)。ABC會計師事務所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資

進行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務。假定存在以下情

況：

(1)根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙企業(yè)申請登記的注冊資本為

3000萬美元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%,在2010年

3月2日和2010年8月2日之前分兩期交納，每期交納各自出資額

的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。

(2)第一期出資已于2010年3月2日到位，其中，甲公司以經(jīng)評

估確認的土地使用權作價900萬美元出資；乙公司以貨幣資金600

萬美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務所驗證，并于2010年

3月2日出具了驗資報告。

(3)第二期出資已于2010年8月2日到位，其中，甲公司以機器

設備作價出資，經(jīng)評估確認的機器設備價值為人民幣7500萬元；

乙公司以貨幣資金港幣4700萬元出資。超出認繳出資額的部分作

為丙公司對股東的負債。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23,

出資當月1日匯率為1：8.21,出資當日匯率為1：8.24；美元對港

幣的合同約定匯率為1：7.76,出資當月匯率為1：7.74,出資當日

匯率為1：7.77o

要求：

(1)在驗證第二期出資時，請簡要回答A和B注冊會計師應當實

施哪些程序以關注第一期注冊資本的實收情況。

(2)在驗證第二期出資后，請代A和B注冊會計師編制驗資報告

的意見段。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析]注冊會計師可能認為，指明審計報告僅用于特定使用

者是適當?shù)?，以限制審計報告分發(fā)或使用。

【該題針對“特殊目的財務報表審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196006]

2、

【正確答案1D

【答案解析工

【該題針對“簡要財務報表的審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196008]

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：因注冊資本及實收資本金額不變，所以選項A無需進

行驗資。

【該題針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】

【答疑編號10196010)

4、

【正確答案】：B

【答案解析工

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196013]

5、

【正確答案】：D

【答案解析]以實物出資時，注冊會計師不需對實物出資的比例進

行審驗。

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196014]

6、

【正確答案】：D

【答案解析】：ABC是屬于設立驗資的審驗程序。

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196015)

7、

【正確答案】：A

【答案解析】：對出資者以實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財

產(chǎn)出資的，如果被審驗單位拒絕辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，只是簽署承諾

函，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號101960211

8、

【正確答案】：C

【答案解析】：驗資報告日期是指注冊會計師完成審驗工作的日期。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196022)

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196023]

10、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D為驗資報告說明段包括的情形，選項A、B、

C都不正確。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196024)

11、

【正確答案1C

【答案解析工

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196025]

12、

【正確答案】：D

【答案解析】：

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196037]

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：只有在選項BCD同時滿足的情況下才可以對財務報

表特定要素出具無保留意見的審計報告。

【該題針對“單一財務報表和財務報表特定要素的審計”知識點進行

考核】

【答疑編號10196007]

2、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對“簡要財務報表的審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196009]

3、

【正確答案]ABCD

【答案解析工

【該題針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】

【答疑編號10196011)

4、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：需要指出的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,

注冊資本及實收資本金額不變，需要按照有關規(guī)定向公司登記機關

申請辦理變更登記，但不需要進行變更驗資。

［該題針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】

【答疑編號10196012)

5、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B中驗資報告的副本不是書面聲明，需要聲明的

是驗資報告的使用責任。

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196016］

6、

【正確答案工ABC

【答案解析］選項D不屬于是重大事項的書面聲明的事項。

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196017)

7、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：對于出資者以實物、知識產(chǎn)權和土地使用權等非貨幣

資產(chǎn)作價出資的，注冊會計師應當在出資者依法辦理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手

續(xù)后予以審驗，否則應拒絕出具驗資報告。

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號101960181

8、

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項D,應為以全部貨幣出資的比例不得低于注冊資

本的30%,而不是“首次

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號101960191

9、

【正確答案】：CD

【答案解析】：驗資報告附件主要包括注冊資本實收（變更）情況明

細表和驗資事項說明。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196026]

10、

【正確答案】：BD

【答案解析】:選項AC屬于變更驗資報告的說明段應該說明的事項。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196027]

11、

【正確答案】：BC

【答案解析】：驗資報告的用途、使用責任是指驗資報告供被審驗單

位申請設立或變更登記以及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用，不

應將其視為是對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持

續(xù)經(jīng)營能力等的保證，因使用不當造成的后果，與執(zhí)行驗資報告的

注冊會計師及其會計師事務所無關。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196028]

12、

【正確答案]ABCD

【答案解析]參考教材關于注冊會計師拒絕出具驗資報告的規(guī)定。

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196030]

13、

【正確答案】：BD

【答案解析】：雖然注冊會計師是對某個基準日的內(nèi)部控制有效性發(fā)

表意見，但并不意味著只關注基準日當天的內(nèi)部控制運行情況即可,

對有些內(nèi)部控制，注冊會計師需要考察足夠長的運行時間，才能得

出是否有效的結論。

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196039)

14、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196041]

15、

【正確答案]ABCD

【答案解析工

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196043)

16、

【正確答案】：CD

【答案解析】：在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，應當依據(jù)其

固有風險，而不應考慮相關控制的影響，選項A錯誤；兩種審計中

識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同，選項B錯誤。

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196044]

17、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

【答疑編號10196047]

三、簡答題

1、

【正確答案】：（1）貨幣出資的審驗目標：

審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認繳的貨幣資金如期、

足額存入被審驗單位在其所在地銀行開設的賬戶。

（2）實物出資的審驗目標：

審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認繳的實物出資如期、

足額投入被審驗單位，并已辦理有關財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件。

（3）知識產(chǎn)權、土地使用權出資的審驗目標：

審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認繳的知識產(chǎn)權、土地

使用權等無形資產(chǎn)如期、足額投入被審驗單位，并辦理有關財產(chǎn)權

轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（4）凈資產(chǎn)折合實收資本的審驗目標

審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將與以凈資產(chǎn)折合實收資本

相關的資產(chǎn)和負債如期、足額轉(zhuǎn)入被審驗單位，并辦理有關財產(chǎn)權

的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

【答案解析】：

【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】

【答疑編號10196020]

2、

【正確答案】：（1）根據(jù)審計準則的規(guī)定，注冊會計師應實施以下

程序關注第一期注冊資本的實收情況：查閱前期驗資報告；關注被

審驗單位與其關聯(lián)方的有關往來款項有無明顯異常情況；查閱近期

財務報表和審計報告，關注被審驗單位是否存在由于嚴重虧損而導

致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本、實收資本的情況。

（2）在驗證第二期出資后，A和B注冊會計師編制驗資報告的意

見段為：

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為美元3000

萬元，應由全體股東分2期于2010年8月2日之前繳足。本期出

資為第2期，出資額為美元1500萬元，由甲公司、乙公司于201

。年8月2日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2010年8月2日止，

貴公司已收到甲公司、乙公司繳納的第2期出資，即本期實收注冊

資本美元壹仟伍佰萬元。貴公司新增實收資本美元壹仟伍佰萬元。

各股東以貨幣出資600萬美元，實物出資900萬美元。

【答案解析】：

【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】

【答疑編號10196033）

2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（二）

一、單項選擇題

1、下列有關接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作

底稿的說法中正確的是（）o

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底

稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計

工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時、應

終止業(yè)務

2、在接受委托后，下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中錯誤的

是（）。

A.接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢

問有關事項等

B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計

師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一

致意見

C.接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而

是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的

D.在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同

意后，前任注冊會計師所在的會計師事務必須允許后任注冊會計師

查閱相關工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容

3、股東大會的職責是（）。

A.選舉董事和監(jiān)事、進行重大決策以及審議批準公司財務預算、決

算方案和利潤分配（虧損彌補）方案等

B.對公司財務以及公司董事、經(jīng)理的行為進行監(jiān)督

C.制定戰(zhàn)略、進行重大決策、聘任經(jīng)理并對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督

D.負責編制財務報表，并受到治理層的監(jiān)督

4、關于前后任注冊會計師溝通的說法中不正確的是（）。

A.溝通的前提是前后任注冊會計師自行商定

B.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

C.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通，并未接

受委托，其仍應當履行保密義務

D.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝

通的義務

5、下列有關接受委托后，后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作

底稿的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.無需在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)

B.無需對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關于

期初余額審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排

D.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關于

會計政策一貫性運用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排

6、甲公司2009年度財務報表由B會計師事務所審計、2011年1

月5日甲公司已與F會計師事務所簽訂合同審計其2010年度財務

報表，下列關于B會計師事務所與F會計師事務所之間的溝通說法

不正確的是（）。

A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務所的工

作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

C.溝通最常用的方式是查閱B會計師事務所的工作底稿

D.溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務所根據(jù)審計工作需要

自行決定

7、被審計單位在授權前后任注冊會計師溝通時，應當以()方

式。

A.口頭

B.書面

C.口頭或書面

D.電子文檔

8、如果未得到前任注冊會計師的答復，且沒有理由認為變更會計師

事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊

會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任注冊會計師可以

()o

A.拒絕接受委托

B.再次提請被審計單位授權前任

C.將相關的情況告知被審計單位的治理層

D.致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在

專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托

9、甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務報表審計業(yè)務，致函前任

注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務所的原因異常，

此時甲注冊會計師應該（）。

A.直接接受委托

B.拒絕接受委托

C.直接與管理層進行溝通

D.設法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通

10、甲會計師事務所2010年12月首次接受A公司年度財務報表審

計委托，對A公司2010年度財務報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前

任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師

首先應當采取的行動是（）。

A.提請被審計"單位告知前任注冊會計師

B.要求被審計單位安排三方會談

C.直接與前任注冊會計師進行溝通

D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

11、在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意主

動與前任注冊會計師溝通。下列關于接受委托前溝通的核心要求中

不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大

意見分歧時，后任注冊會計師應慎重考慮是否接受委托

B.溝通的目的是為了了解更換會計師事務所的真實原因

C.如果不進行必要溝通則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審

計程序

D.溝通的目的是為了確定是否接受委托

12、下列有關注冊會計師和治理層溝通的表述中錯誤的是（）。

A.除法律法規(guī)、審計準則規(guī)定的情形外，注冊會計師和治理層的任

何一方未經(jīng)對方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露

或提供給任何第三方

B.如果需要溝通的事項性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會計師就

需要和治理層立即或盡早進行溝通

C.如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構或其他第三方提供為治

理層編制的書面溝通文件，注冊會計師可以直接提供，不必征得被

審計單位治理層的同意

D.注冊會計師應當要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保

持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)

13、如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審

計單位的治理層進行溝通時一，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。

A.為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取

的相關防護措施

B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網(wǎng)絡事務所與被

審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

C.無法獲取預期的信息

D.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務

所和網(wǎng)絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

14、如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊

會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適

當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師應?)o

A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或

其他形式的書面記錄

D.解除業(yè)務約定

二、多項選擇題

1、關于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有

()o

A.注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責任與治理層進行的溝

通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事

項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，

注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

C.對于注冊會計師應當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層

與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必

就這些事項與治理層再次進行溝通

D.注冊會計師應當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

2、以下關于注冊會計師與管理層溝通要求的說法中正確的有

()o

A.注冊會計師可以在治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員討論

B.注冊會計師與治理層溝通特定事項前要與管理層對所有進行溝通

的事項進行討論

C.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的勝任能力

D.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的誠信問題

3、注冊會計師對有關事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當?shù)挠?/p>

()o

A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮與A公司除了財務報表

審計之外沒有其他往來時，不擬與A公司就注冊會計師如何保持獨

立性的問題與治理層溝通

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司

治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關審計證據(jù)后，注冊會計師不

擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有

關審計證據(jù)

C.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰

當，注冊會計師首先應與審計委員會溝通

D.在財務報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重

大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

4、以下關于注冊會計師與治理層溝通時的溝通對象說法中，正確的

有（）o

A.在同時設有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這

兩個組織進行溝通

B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務方面，審計委員會和監(jiān)事會都承擔了

相應的職責，如果被審計單位設有審計委員會和監(jiān)事會，注冊會計

師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通

C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝

通

D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治

理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會

計師可能需要與管理層整體進行溝通

5、在許多國家或地區(qū)，被審計單位設有審計委員會（或名稱不同的

類似下設組織）。盡管審計委員會的具體權力和職責可能不同，但與

其溝通已成為注冊會計師與治理層溝通的一個關鍵要素。良好的治

理原則建議（）。

A.邀請注冊會計師定期參加審計委員會會議

B.審計委員會主席和其他相關成員定期與注冊會計師聯(lián)系

C.審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計

師

D.邀請注冊會計師不定期參加審計委員會會議

6、注冊會計師應當就與財務報表審計相關、且根據(jù)職業(yè)判斷認為與

治理層責任相關的重大事項，以適當?shù)姆绞郊皶r與治理層進行明晰

的溝通。注冊會計師與治理層溝通的主要目的包括（）。

A.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信

息

B.及時向管理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項

C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項

D.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務

報表審計和溝通中的責任，取得相互了解

7、對于財務報告的編制和披露過程，治理層負有監(jiān)督職責。這種監(jiān)

督職責主要有（）。

A.聘任和解聘負責企業(yè)外部審計的注冊會計師并與其進行溝通

B.組織和領導企業(yè)內(nèi)部審計

C.審核和批準企業(yè)的財務報告和相關信息披露

D.審核或監(jiān)督企業(yè)財務報告和披露程序

8、如果注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊

會計師可能與下列組織和人員溝通的有（）o

A.審計委員會

B.股東大會

C.董事會

D.獨立董事

9、注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，應當考慮

的主要因素包括（）。

A.治理層的下設組織與治理層各自的責任

B.擬溝通事項的性質(zhì)

C.下設組織是否有權就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注

冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

D.相關法律法規(guī)的要求

10、被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程監(jiān)督和

財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在

著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙

向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于（）。

A.注冊會計師和治理層了解與審計相關的背景事項，并建立建設性

的工作關系，在建立這種關系時，注冊會計師需要保持獨立性和客

觀性

B.注冊會計師向治理層獲取與審計相關的信息，例如，治理層可以

幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定審計證據(jù)的適當來

源，以及提供有關具體交易或事項的信息

C.治理層履行其對財務報告過程的監(jiān)督責任，從而提高財務報表重

大錯報風險

D.治理層履行其對財務報告過程的監(jiān)督責任，從而降低財務報表重

大錯報風險

11、A公司的股東對甲會計師事務所出具的審計報告不滿意或不放

心，決定再聘請乙會計師事務所進行重新審計，則下列說法中正確

的有（）o

A.這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權的情況

下，乙會計師事務所可以與甲會計師事務所進行溝通

B.這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉

及溝通的問題

C.這種情況后任注冊會計師取代了前任注冊會計師

D.這種情況后任注冊會計師并沒有取代前任注冊會計師

12、B會計師事務所接受了X公司2010年財務報表審計工作，2009

年的財務報表審計由A會計師事務所完成并出具了標準的無保留意

見審計報告。B會計師事務所正考慮與A會計師事務所溝通，以下

觀點不正確的有（）o

A.在查閱審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)記錄審計程序不規(guī)范，注冊會計師

擬在管理建議書中指出

B.B會計師事務所擬直接利用A會計師事務所上期審計結果，但應

在審計報告中表明其期初余額依賴了A會計師事務所審計結果

C.注冊會計師認為最有效的溝通方式是與A會計師事務所舉行會談

D.在與A會計師事務所溝通前，已征得X公司的書面同意

13、在接受委托之前，下列有關前后任注冊會計師溝通的提法不正

確的是（）o

A.審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務之前，無論被審計單位是否同意，后

任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通

B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結

果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容

C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任

注冊會計師還是未做出充分答復，并且向被審計單位說明了原因

D.前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應當致函前任

注冊會計師，并表明擬接受此項業(yè)務委托

14、注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列（）重大

問題.

A.注冊會計師對被審計單位會計實務（包括會計政策、會計估計和財

務報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法

B.審計工作中遇到的重大困難

C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及

注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被

審計單位

D.審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務報告過程重大的其

他事項

15、就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通可以（）o

A.幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結果，與注冊會計師討

論風險問題和重要性的概念，以及識別可能需要注冊會計師追加審

計程序的領域

B.幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環(huán)境

C.不有助于更好的了解被審計單位及其環(huán)境

D.不能就計劃的審計范圍和時間安排與被審計單位進行溝通

16、下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）。

A.注冊會計師需要與監(jiān)管機構就哪些重大事項進行溝通

B.注冊會計師應當向治理層說明，注冊會計師的責任是對管理層在

治理層監(jiān)督下編制的財務報表發(fā)表審計意見，對財務報表的審計并

不能減輕管理層和治理層的責任

C.注冊會計師應當就自身與治理層溝通的責任與治理層進行溝通，

使治理層清楚地了解注冊會計師負有的與治理層溝通方面的責任

D.某個商定溝通事項超出了審計準則規(guī)定的范圍，可能需要注冊會

計師設計和實施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)

17、向治理層提供審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議的副

本，可能是與其就下列（）相關事項進行溝通的適當方式。

A.注冊會計師按照審計準則執(zhí)行審計工作的責任，主要集中在對財

務報表發(fā)表意見上。審計準則要求溝通的事項包括財務報表審計中

發(fā)現(xiàn)的、與治理層對財務報告過程的監(jiān)督有關的重大事項

B.審計準則并不要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補

充事項

C.注冊會計師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、與被審計單位的協(xié)議或適用于

該業(yè)務的其他規(guī)定，承擔所需要溝通特定事項的責任（如適用）

D.審計準則并要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充

事項

三、簡答題

1、根據(jù)前后任注冊會計師溝通準則請回答下列問題：

（1）什么是前后任注冊會計師？

（2）前后任注冊會計師溝通的總體要求是什么？

（3）溝通的發(fā)起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師？請說明

理由。

（4）前后任注冊會計師溝通的前提是什么？并說明理由。

（5）前后任注冊會計師溝通的方式有哪些？

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案］A

【答案解析工接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是

必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注

冊會計師的審計工作底稿。

【該題針?對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185582］

2、

【正確答案】：D

【答案解析］在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被

審計單位同意后，前任注冊會計師所在的會計師事務所可根據(jù)情況

自主決定是否允許后任注冊會計師查閱相關工作底稿以及確定查閱

的內(nèi)容。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號101855801

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B是監(jiān)事會的主要職責；選項C是董事會的主

要職責；選項D為管理層的主要職責。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185562]

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：溝通的前提是征得被審計單位的同意。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185594)

5、

【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師應對本期期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颍?/p>

并充分考慮相關審計結論對所審計財務報表發(fā)表審計意見的影響。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185593)

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作

底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會

計師進行溝通。

【該題針?對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185588]

7、

【正確答案1B

【答案解析]后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許

前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號101855871

8、

【正確答案】：D

【答案解析】：

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185586)

9、

【正確答案】：D

【答案解析工如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所

的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師

再次進行溝通。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185585]

10、

【正確答案】：A

【答案解析]選項A是首要程序；選項BC是可供選擇的后續(xù)程序;

選項D違反職業(yè)道德。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185584]

11、

【正確答案】：B

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位

的同意，主動與前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委

托，了解更換會計師事務所的真實原因也是為了確定是否接受委托。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號101855811

12、

【正確答案】：C

【答案解析]如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構或其他第三

方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師在提供這些文件

前應當事先征得治理層的同意，并對該聲明文件做適當修改。

【該題針對“溝通的過程”知識點進行考核】

【答疑編號10185578]

13、

【正確答案】：C

【答案解析】:選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中

發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關獨立性與治理層溝通的事項。

【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】

【答疑編號10185572]

14、

【正確答案】：C

【答案解析】：如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，

導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒

有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師應當盡早與審計委托人商定溝

通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。

[該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185561]

二、多項選擇題

1、

【正確答案]BD

【答案解析工選項A,注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責

任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通，但不要求一定采取書

面溝通的形式。選項C,對于注冊會計師的責任、計劃的審計范圍

和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注

冊會計師應當直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與

治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的

責任，即無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應當

直接就這些事項與治理層進行溝通。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185571]

2、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B的說法不正確，注冊會計師與治理層溝通時有

的事項是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問

題。

[該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185570]

3、

【正確答案】：BD

【答案解析]選項A如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應當

就獨立性與治理層直接溝通。選項C在審計過程中，如果認為某項

重大的會計處理不恰當，注冊會計師一般首先向管理層說明理由，

并在必要時提請更正。如果不恰當?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會?/p>

師應當考慮該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計

報告的影響，并將這種影響告知治理層。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185569]

4、

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B在被審計單位同時設有審計委員會和監(jiān)事會

時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計

師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委

托人商定應當與哪個組織進行溝通。選項D此時注冊會計師可能需

要與治理層整體進行溝通。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185568]

5、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對“溝通的對象'知識點進行考核】

【答疑編號10185567]

6、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：注冊會計師與治理層溝通的主要目的是：①就審計范

圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和

溝通中的責任，取得相互了解；②及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的

與治理層責任相關的事項；③共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)

和治理層履行責任的其他信息、。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185566)

7、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

［該題針對“溝通的對象'知識點進行考核】

【答疑編號10185565］

8、

【正確答案】：BC

【答案解析［如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董

事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任

高級管理職務，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝

通。

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185564)

9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】:

【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號101855631

10、

【正確答案】：ABD

【答案解析工

[該題針對'溝通的對象”知識點進行考核】

【答疑編號10185560]

11、

【正確答案]AD

【答案解析工由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會

計師對已審計財務報表進行重新審計。在這種情況下，之前對已審

計財務報表發(fā)表審計意見的注冊會計師應視為前任注冊會計師，而

正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師應視為后任注冊會

計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185591]

12、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊

會計師不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接關于前任注冊會計

師審計質(zhì)量的評論業(yè)務。選項B注冊會計師應當考慮通過查閱前任

注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),

并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力，后任注冊會計師

不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會

計師的審計報告或工作。選項C溝通可以采用電話詢問、舉行會談、

致送審計問卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會

計師的工作底稿。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185590)

13、

【正確答案】：ABD

【答案解析］與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接

受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序。后任注冊會計師進行主動溝通

的前提是征得被審計單位的同意。如果受到被審計單位的限制或存

在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任

注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原

因。如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的，或未得到答復，

后任注冊會計師應當考慮是否接受委托。如果未得到答復，且沒有

理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以

其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后

任可以致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不

存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委

托。

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185589]

14、

【正確答案】：ABCD

【答案解析工

【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】

【答疑編號10185576]

15、

【正確答案】：AB

【答案解析工

【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】

【答疑編號101855751

16、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】

【答疑編號10185574）

17、

【正確答案】：ABC

【答案解析工

【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】

【答疑編號101855731

三、簡答題

1、

【正確答案】：（1）前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期

間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或

可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師。后任注冊會計師是指代

表會計師事務所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊

會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的注冊會計師。

（2）對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征

得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通。

（3）在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動

溝通的義務。其理由在于，如果前任注冊會計師與被審計單位解除

了業(yè)務約定，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，

通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任

注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度

上發(fā)現(xiàn)財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。

（4）溝通的前提。盡管后任注冊會計師負有主動溝通的義務，但前

提是征得被審計單位的同意。這主要是因為無論是前任還是后任注

冊會計師，都負有為被審計單位的信息保密的義務。當前后任注冊

會計師的溝通涉及被審計單位的有關信息時，應當征得被審計單位

的同意，這也是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。

（5）溝通的方式可以采用口頭和書面等方式進行。

【答案解析】：

【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行

考核】

【答疑編號10185592]

2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（三）

一、單項選擇題

1、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指（）。

A.專家就自己擅長的領域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務數(shù)據(jù)保密

2、以下不是注冊會計師對內(nèi)部審計的特定工作實施審計程