進(jìn)出口貿(mào)易財(cái)務(wù)處理簡(jiǎn)介

僅供個(gè)人參考進(jìn)出口易賬務(wù)處理介一、出口業(yè)務(wù)1、出務(wù)涉及單證：1）外同（自營(yíng)、代理、加補(bǔ)償?shù)龋?）采同3）代同4）信（信用證結(jié)算方式）5）外票（一般中資企業(yè)由業(yè)自制）6）裝7）提8）保9）報(bào)10）匯托收、跟單信用證算方式）11）出匯核銷(xiāo)單12）出庫(kù)單13）收購(gòu)憑證（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專發(fā)票、增值稅發(fā)票及專用繳款書(shū)）14）銀行結(jié)匯水單核銷(xiāo)聯(lián)2、出務(wù)流程1）簽同（外銷(xiāo)合同）2）進(jìn)開(kāi)信用證、進(jìn)口商審、通過(guò)銀行寄交出口商3）國(guó)購(gòu)（采購(gòu)合同）4）商庫(kù)（倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收，具入庫(kù)單）5）財(cái)門(mén)付款（增票、專用款書(shū)、入庫(kù)單）6）貨關(guān)出口（裝箱單、報(bào)單、外銷(xiāo)發(fā)票、出口收匯核銷(xiāo)單、提單等）7）財(cái)門(mén)作銷(xiāo)售入賬（外銷(xiāo)票、出庫(kù)單、報(bào)關(guān)單）8）通款（一般先通過(guò)銀行送有關(guān)單證）9）收賬（銀行結(jié)匯水單）10）收銷(xiāo)（出口收匯核銷(xiāo)、結(jié)匯水單核銷(xiāo)聯(lián)、報(bào)關(guān)單）11）出稅3、出務(wù)會(huì)計(jì)處理A、自營(yíng)業(yè)務(wù)1）收庫(kù)借：庫(kù)存商品口存商口商品大口品明細(xì)應(yīng)交稅值（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款行應(yīng)附單據(jù)：增票、專用繳款書(shū)、庫(kù)單、收購(gòu)合同、出口合同大類根據(jù)出口商品海關(guān)代碼為區(qū)分準(zhǔn)2）出銷(xiāo)售入賬借：應(yīng)收賬（、電匯等金匯應(yīng)收出口退=收*出口數(shù)退（應(yīng)按外銷(xiāo)發(fā)票記明細(xì)賬）貸：銷(xiāo)售收入口品大類應(yīng)交稅金值（出口退稅）借：銷(xiāo)售成口品類不得用于商業(yè)用途

僅供個(gè)人參考貸存商品口庫(kù)存商口商品大類口品明=收購(gòu)出數(shù)量貸：應(yīng)交稅值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)）出單口數(shù)量退）應(yīng)附單據(jù)：外銷(xiāo)發(fā)票、裝箱單、關(guān)單、提單、匯票、出口收匯核銷(xiāo)單、出庫(kù)單應(yīng)以報(bào)關(guān)單上海關(guān)所注驗(yàn)訖章日期為作銷(xiāo)日期明客戶、收匯方式等作為入明細(xì)賬依據(jù)；般外貿(mào)企業(yè)出庫(kù)單必須加注原入庫(kù)單號(hào)，以一一對(duì)應(yīng)，以便于退稅操作和存管理，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)相應(yīng)批注原入庫(kù)單（批卡管理3）收借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)=人手續(xù)+損益貸：應(yīng)收賬款貸：銷(xiāo)售收入（紅字外費(fèi)應(yīng)附單據(jù)：銀行結(jié)匯水單、匯票此環(huán)節(jié)須填報(bào)《經(jīng)常項(xiàng)目出口收匯申報(bào)單》并辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)：憑出收匯核銷(xiāo)單、出口結(jié)匯核銷(xiāo)聯(lián)、報(bào)關(guān)單先至銀行然后到外管局辦理出口收匯銷(xiāo)手續(xù)。4）收款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅貸：銷(xiāo)售成本（應(yīng)退與實(shí)退差異退稅應(yīng)附單據(jù)：外銷(xiāo)發(fā)票、進(jìn)貨值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、專用繳款書(shū)、換算表、出口收匯核銷(xiāo)聯(lián)（外管局簽章退回分等。入賬單據(jù)：專用退稅款入賬聯(lián)、稅務(wù)部門(mén)簽退明細(xì)表。5）傭明傭：外銷(xiāo)發(fā)票注明，如直接給口商，作銷(xiāo)時(shí)以發(fā)票凈額入賬，無(wú)須賬務(wù)處理和付款；如支付中間商，作銷(xiāo)時(shí)作：貸：應(yīng)付賬種戶發(fā)注傭金匯率貸：銷(xiāo)售收入（紅字）暗傭：外銷(xiāo)發(fā)票不注明，根據(jù)傭協(xié)議確定，計(jì)提或支付傭金時(shí)作：貸：應(yīng)付賬款收種注明傭金比例發(fā)金額匯率（銀行存款）貸：銷(xiāo)售收入（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)行續(xù)費(fèi)兌損益付款應(yīng)附單據(jù)：外銷(xiāo)發(fā)票、傭金議、原結(jié)匯水單復(fù)印件、付匯申報(bào)單、付款憑證，注：付傭原則：先結(jié)匯后傭，超8%比須由外管局審批。6）運(yùn)費(fèi)外匯運(yùn)、保費(fèi)，作：貸：應(yīng)付賬付匯種戶貸：銷(xiāo)售收口紅字）人民幣運(yùn)費(fèi)，作銷(xiāo)售費(fèi)用，同內(nèi)。B代理業(yè)務(wù)1）收物借：受托代銷(xiāo)商戶品不得用于商業(yè)用途

僅供個(gè)人參考貸：應(yīng)付賬款付國(guó)內(nèi)委單位（代理商品貨款）2）出單借：應(yīng)收賬收外算種戶貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收出口（售收入品借：代購(gòu)代銷(xiāo)收理口（售成本品類別貸：受托代銷(xiāo)商戶品3）收借：銀行存款借：應(yīng)付賬付內(nèi)內(nèi)單位（銀行費(fèi)用）貸：應(yīng)收賬款收國(guó)算方式種戶貸：應(yīng)付賬款付國(guó)內(nèi)委單位（匯兌損益）4）付費(fèi)用（運(yùn)、保、傭）貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收理口（售收入品類別（紅字）貸：銀行存款借：代購(gòu)貸銷(xiāo)收理口（售成本品類別（紅字）借：應(yīng)付賬付內(nèi)內(nèi)單位5）代內(nèi)費(fèi)用借：應(yīng)付賬付內(nèi)內(nèi)單位貸：銀行存款6）退在委托方退稅，受托方無(wú)處理。7）清托商品借：受托代銷(xiāo)商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）8）清理款借：應(yīng)付賬付內(nèi)內(nèi)單位（代理商品貨款）貸：銀行存款注：以稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制“代理結(jié)算單”作為結(jié)算發(fā)票。本業(yè)務(wù)流程涉及單據(jù)基本與自營(yíng)同，但格式等有不同。二、進(jìn)口業(yè)務(wù)1、進(jìn)務(wù)涉及單證1）進(jìn)同（自營(yíng)、代理等）2）銷(xiāo)同3）代同4）信（信用證結(jié)算方式）5）商票6）裝7）提8）保9）報(bào)10）匯托收、跟單信用證算方式）11）商明12）出庫(kù)單13）銀行付匯水單不得用于商業(yè)用途

僅供個(gè)人參考14）進(jìn)口付匯核銷(xiāo)單2、進(jìn)務(wù)流程1）簽同2）開(kāi)交納保證金或取得授額度證。3）報(bào)庫(kù)4）付核銷(xiāo)5）國(guó)售3、進(jìn)務(wù)會(huì)計(jì)處理A、自營(yíng)1）收付款）借：商品采口品采進(jìn)口貸：應(yīng)付賬款付國(guó)算方式種戶或銀行存款2）支外費(fèi)用借：商品采口品采進(jìn)口貸：銀行存款3）支稅、消費(fèi)稅、增值稅借：商品采口品采進(jìn)口貸：應(yīng)交稅金口關(guān)稅（消費(fèi)）借：應(yīng)交稅值（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款4）貨庫(kù)借：庫(kù)存商營(yíng)口品貸：商品采購(gòu)口商品采進(jìn)口注：該環(huán)節(jié)進(jìn)口報(bào)關(guān)單應(yīng)已流轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)辦理進(jìn)口付匯核銷(xiāo)（憑進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口付匯核銷(xiāo)至外管局辦理）5）國(guó)售借：應(yīng)收賬收內(nèi)戶貸：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售貸：應(yīng)交稅金值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）6）結(jié)本借：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品營(yíng)進(jìn)品類注：貨物直接發(fā)國(guó)內(nèi)客戶，可以通過(guò)庫(kù)存商品科目，直接從商品采購(gòu)科目結(jié)轉(zhuǎn)。B代理1）設(shè)代理進(jìn)口銷(xiāo)售收入口售本收預(yù)付款借：銀行存款（人民幣）貸：預(yù)收賬收內(nèi)托位借：銀行存款（現(xiàn)匯）貸：預(yù)收賬收匯種托位收單結(jié)算借：預(yù)收賬款貸：代理進(jìn)口銷(xiāo)售收入不得用于商業(yè)用途

僅供個(gè)人參考借：代理進(jìn)口銷(xiāo)售成本貸：銀行存款計(jì)算應(yīng)付稅項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)交稅口稅交消費(fèi)稅借：預(yù)收賬款貸；應(yīng)付賬款（進(jìn)口增值稅）借：代理進(jìn)口銷(xiāo)售成本貸：應(yīng)交稅業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)借：代理進(jìn)口銷(xiāo)售收入貸；代購(gòu)代銷(xiāo)收入借：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：代理進(jìn)口銷(xiāo)售成本2）通代購(gòu)代銷(xiāo)收入”收預(yù)付款，處理同）收銀行單證借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款（外匯商貸：應(yīng)付賬款（外匯保貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入借：應(yīng)付賬款（外匯）貸：銀行存款除計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅外，其他同1）借：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：應(yīng)交稅業(yè)稅3）通應(yīng)付賬款理進(jìn)”通過(guò)該科目處理類似“代購(gòu)代銷(xiāo)入”科目，核算收付款過(guò)程，在每一筆合同結(jié)束后，將代理費(fèi)和差額結(jié)損益。徐老師：據(jù)我向原單位同事了解銷(xiāo)收入”科目目前仍使用，報(bào)表反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)制上根據(jù)我原實(shí)工作情況和《外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作手冊(cè)版理；另外進(jìn)出口業(yè)務(wù)中有關(guān)進(jìn)料、來(lái)等形式，會(huì)計(jì)處理在上述基礎(chǔ)上變動(dòng)，相關(guān)單證較復(fù)雜，且與我們業(yè)務(wù)相關(guān)較小，我有空進(jìn)一步整理。不得用于商業(yè)用途

僅供個(gè)人參考僅供個(gè)用學(xué)習(xí)、究不得用商業(yè)用。Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;notforcommercialuse.NurfürdenpersnlichenfürStudien,Forschung,zukommerziellenZweckenverwendetwerde