初級會計職稱-經(jīng)濟法基礎(chǔ)

第二章會計法律制度【2019變化】1、基本穩(wěn)定2、微調(diào)：（1）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；（2）總會計師第一節(jié)會計法律制度概述一、會計法律制度的概念（一）會計關(guān)系會計關(guān)系：指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務過程中，以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系主體：會計機構(gòu)+會計人員客體：與會計工作相關(guān)的事務內(nèi)容：主體享有的權(quán)利、承擔的義務（二）會計法的形式具體法律規(guī)范法的形式制定機關(guān)1、《會計法》法律全國人大常委會2、《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》行政法規(guī)國務院3、《代理記賬管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》及其解釋部門規(guī)章財政部【學習提示】請將會計關(guān)系和會計法的組成與第一章法律關(guān)系、法的形式結(jié)合聯(lián)想學習。二、會計法律制度的適用范圍對誰適用適用什么（1）國家機關(guān)；（2）社會團體；（3）公司；（4）企業(yè)：（5）事業(yè)單位；（6）其他組織國家統(tǒng)一的會計制度（財政部根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度）

三、會計工作的?理體制【用】【宏觀】行政管理國務院財政部門（財政部）主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！疚⒂^】單位內(nèi)部單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。第二節(jié)會計核算與監(jiān)督一、會計核算（一）會計核算基本要求【中】（重點2、3、5）六項要求具體內(nèi)容1、依法建賬⑴各單位都應按《會計法》設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。⑵設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法、會計法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。⑶各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當統(tǒng)一進行會計核算，不得私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。2、根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算（1）體現(xiàn)真實性和客觀性（2）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，取得可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務會計報告，形成符合質(zhì)量標準的會計資料（會計信息）。3、^證會計資料的真實和完整【注意】此要求是A.最基^質(zhì)量要求；一誕計工作的生（1）要真實性和完整性①真實性：會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及其結(jié)果相致；②完整性：構(gòu)成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經(jīng)濟活動情況。（2）不要偽造、變造會計資料1[1：①偽造：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計1[1]何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

命賬簿，旨在以假充真②變造：用涂改■挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容，以歪曲事實真相4、正確采用會計處理方法各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影口響在財務會計報告中說明。5、正確使用會計記錄文字(1)會計記錄的文字應當使用中文；(2)民族自治地方，會計記錄可以時使用當?shù)赝ㄓ玫姆N民族文字。(3)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以時使用一種外國文字。6、使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定(會計電算化)(1)使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；(3)會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！九５缎≡?多選】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，正確使用會計記錄文字是會計核算的基本要求之一。下列有關(guān)該表述正確的有()。A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)可以只使用一種外國文字B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)應當使用中文，并可以使用一種外國文字C.民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D.民族自治地方，會計記錄應當使用使用中文，并可以使用多種不同民族文字【233網(wǎng)校答案】BC【一選項】本題考查會計核算的基本要求之一，正確使用會計記錄文字。A錯在〃只使用一種外國文字〃，中文是應當要的，不能排除。D錯在不能使用多種不同的民族文字，只能使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！窘罓€真題-18判】在中國境內(nèi)的英國企業(yè)的會計記錄可以同時使用中文和英文。【233網(wǎng)校答案】。【一選項】考查會計核算基本要求之一正確使用會計記錄文字。

（二）會計（二）會計內(nèi)容【中】2[2]1、1、2、3、4、5、6、收入、支出、費用、成本的計算;財務成果的計算和處理。（三）會計年度【用】1、以公歷年度為會計年度；2、每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度;3、每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。（四）會計的記賬本位幣【中】1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。2、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（五）會計憑證和會計賬簿1、會計憑證仲】（1）原始憑證①【概念】又稱單據(jù)指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。②【審核】A.對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；B.對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。③【更正】A.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；B.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開,不得在2[2]【MR.H】注意對核算內(nèi)容的多選考查，六項具體內(nèi)容請同學看教材P37,二遍，加深對六點的印象。

原始憑證上更正；C.原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開or更正，更正處應當加蓋出具單位印章。(2)記賬憑證①【概念】又稱傳票是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。②【編制】A.應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制；B.除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務以及結(jié)賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù);C.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。(1)^類種類用途形式①總賬據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務事項，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本、收入等總括核算的資料一般有訂本賬和活貞賬兩種。②明細賬據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供有關(guān)明細核算資料。通常使用活頁賬③日記賬按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。A.包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。B.通常使用訂本賬。④其他為備忘備查而設(shè)置的主要包括各種租2、會計賬簿【弱】

輔助賬簿借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。（2）要求①必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿；②登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進行，包括會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章等；③任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。【牛刀小試-多選】根據(jù)我國《會計法》相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)會計憑證和會計賬簿的表述不正確的有（）。A.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改B.原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位更正或重開，更正處應當加蓋出具單位印章C.明細賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供有關(guān)明細核算資料D.備查賬簿主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或小金庫賬簿等【233網(wǎng)校答案】BD【一選項】本題考查會計憑證和會計賬簿的相關(guān)要求。原始憑證金額有錯的，應該重開而不是更正，所以B錯。任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿，所以D項的小金庫備查賬簿錯誤。（六）財務會計報告（財務報告）1、構(gòu)成【弱】按時間編具體內(nèi)容會計報表會計報表雌財務情況說明書（1）年度VVV（2）半年度\\\（3）季度V（資產(chǎn)負債表和利潤表）XX（4）月度XX【注意】會計報表包括：資產(chǎn)負債表?利潤表?現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表2、對外提供財務報告的要求仲】（1）【真實克聞反映的會計信息應當真實?完整（2）【及時提供】依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報生口。（3）【簽名蓋章】企業(yè)對外提供的財務會計報告應當由③企業(yè)負責人和②主管會計工作的負責人?③會計機構(gòu)負責人（會計主管人員簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應由④總會計師簽名并蓋章?！咀⒁狻竾?字頭企業(yè)：至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。3[3]（4）【統(tǒng)一口徑】向有關(guān)各方提供財務會計報告.其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。（5）【注會審計】財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（6）【披露前保密】接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。【牛刀小試-單選】下列各項中，企業(yè)財務會計報告不包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.會計報表附注C.財務情況說明書D.記賬憑證【233網(wǎng)校答案】D【一選項】本題考查會計財務會計報告的組成。A.資產(chǎn)負債表屬于會計報表，而會計報表是財務報告的組成。BC同理。具體要求（七）賬務核對及財產(chǎn)清查【弱】具體要求不同項目3[3國有企業(yè)、國有控股的or占主導地位的企業(yè)應重點說明的問題，瀏覽教材P40。

1、賬務核對各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物■款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符（賬證核對）、會計賬簿之間相對應的記錄相符（賬賬核對）、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符（賬表核對）2、財產(chǎn)清查（1）會計核算工作的一項重要程序，特別是在編制年度財務會計報告之刖，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理，以保證財務會計報告反映的會計信息真實、完整。（2）通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核實的一種制度。二、會計檔案管理（一）概念【中】屬于不屬于在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字■圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案各單位的預算、計戈人制度等文件材料（二）歸檔不同項目具體內(nèi)容1、范圍【弱】（1）會計憑證：原始憑證、記賬憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（3）財務會計報告類：月度、季度、半年度財務會計報告和年度財務會計報告；（4）其他會計資料：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。2、要求仲】（1）電子會計檔案的條件：①形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設(shè)備形成和傳輸；②使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務會計報表等會計資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；③使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會計檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計檔案的檢索關(guān)系；④采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改；⑤建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響；⑥形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。（2）定期立卷編制：單位的會計機構(gòu)或會計人員所屬機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位會計管理機構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。（3）保管時間：①在會計年度終了后，可由單位會計管理機構(gòu)臨時保管1年，再移交單位檔案管理機構(gòu)保管。②因工作需要確需推遲移交的，應當經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意。單位會計管理機構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過3年③臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員襁兼管會計檔案。（三）移交和利用【弱】1、移交1、【一般原則】辦理會計檔案移交時，應編制會計檔案移交清冊2、【紙質(zhì)檔案】紙質(zhì)會計檔案移交時應當保持原卷的封裝3、【電子檔匍（1）應將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定；（2）特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺移交。（3）單位檔案管理機構(gòu)接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。2、禾I」用（1）單位應嚴格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。（2）單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會計檔案借用單位應當妥善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。（四）保?期限【強】分類起算點時長1、永久從會計年度終了后的第一天算起\2、定期30年.10年【MRH】熟練掌握以下保管期限（教材P43表2-1、2-2）1【證賬移交30年】（1）證：原始憑證、記賬憑證（2）賬：總賬、明細賬、日記賬（3）移交：會計檔案移交清冊2【保定年會到永久】（1）保：會計檔案保管清冊（2）定：會計檔案鑒定意見書（3）年:年度財務報告4[4]（4）會：會計檔案銷毀清冊【MRH提醒】記由0年和永久的，剩下的幾類都是10年的，簡單瀏覽即可?！九５缎≡?多】依據(jù)我國《會計檔案管理辦法》，下列有關(guān)企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限為永久的是（）。A.原始憑證B.會計檔案移交清冊C.會計檔案保管清冊D.年度財務報告【233網(wǎng)校答案】CD【一選項】本題考查會計檔案具體的保管期限。做選擇題，必須心中先有答案，再去找答案。題干的關(guān)鍵字眼是〃永久〃，于是帶著MRH獨家秘制口訣〃保定年會〃去找答案。4[4]【MRH】注意不是半年度財務報告

（五）鑒定和銷毀【漏】不同項目具體內(nèi)容1、鑒定（1）單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限；【對㈤定期：①賬務核對；②財產(chǎn)清查；③歸檔中定期立卷編制（2）對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀；【注意】不是保管期滿，即可銷毀（3）會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。2、銷毀【銷毀程序］（1）單位檔案管理機構(gòu)編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內(nèi)容。（2）單位負責人、檔案管理機構(gòu)負責人、會計管理機構(gòu)負責人、檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。⑶單位檔案管理機構(gòu)負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計會理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對，在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名or蓋章。【對比】曳子會計檔案的銷毀由①單位檔案管理機構(gòu)、②會計管理機構(gòu)和③信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷?！静豢射N毀的】（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。（2）單獨抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會計檔案，應當在會計檔案簽定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。（六）特殊情況下的會計檔案處置不同情況處置辦法1、單位分立（1）【原單位存續(xù)的】其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案。（2）【原單位解散的】會計檔案應當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案。（3）【未結(jié)清的】單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由業(yè)務相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。（4）【業(yè)務移交】單位因業(yè)務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務單位可以查閱、復制與其業(yè)務相關(guān)的會計檔案。對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由承接業(yè)務單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。2、單位合并由合并后的單位5[5統(tǒng)一保管3、建設(shè)單位建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，需要移交給建設(shè)項目接受單位的，應當在辦理竣工財務決算后及時移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)也4、單位之間交接（1）移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限和巳保管期限等內(nèi)容。（2）交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交消冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負責人負責監(jiān)督。（3）交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。【注意】電子會計檔案應當與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其型平臺一并移交。檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進行檢驗，確保所接收電子會計檔案的準確、完整、可用和安全。三、會計監(jiān)督（一）三種監(jiān)督成體系【中】三種監(jiān)督概念（主體、對象）具體要求5[5]【MRH】不管合并后，原各單位是解散還是存續(xù)，反正就是由合并后，新的單位統(tǒng)一保管

1、單位內(nèi)部各單位的會計機構(gòu)■會計人員依據(jù)法律法規(guī)制度規(guī)定，通過會計手段對本單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。（1）會計機構(gòu).會計人員對違反法律法規(guī)的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（3）單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。2、政府財政部門6[6代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰【MRH提醒】除財政部門外，、、、、等部門也有權(quán)監(jiān)督檢查（1）監(jiān)督權(quán)：①財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿，會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整?；②會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；③從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施會計監(jiān)督。（2）查詢權(quán)：發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應予以支持；（3）保密義務：6[6]財政部門：①國務院財政部門（財政部）、②省級以上政府財政部門派出機構(gòu)；③縣級以上政府財政部門

對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密的義務。3、社會（1）由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構(gòu)3、社會（1）由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計，出具審計報（1）概念注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文標準無保留意見非①帶強調(diào)事項段或其他事項標段的無保留意見準②非無保A.保留意見留意見B.否定意見C.無法表示意見件。（2）件。（2）類型（2）任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉?！窘罓€真題-18多】下列各項中，有權(quán)依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的是（）。A.財政部門8.稅務部門C.商業(yè)銀行D.證券監(jiān)管【233網(wǎng)校答案】ABD【一選項】考查會計監(jiān)督中的政府監(jiān)督。會計監(jiān)督中，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門也有權(quán)監(jiān)督檢查。（二）單位內(nèi)部控制的制度仲】（教材P47-48）1、概念單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。2、原則（1）一般單位①全面性原則：應貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程；②重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險；

③制衡性原則：應在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督；④適應性原則：應符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整；⑤成本效益原則：應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。(2)①風險導向原則：以防范風險為出發(fā)點，重點關(guān)注對實現(xiàn)小企內(nèi)部控制目標造成重大影響的風險領(lǐng)域。業(yè)②適應性原則：與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。③實質(zhì)重于形式原則：應注重實際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實現(xiàn)手段。④成本效益原則：應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。【口訣】_。(1)【企業(yè)】3、方法【弱】①不相容職務分離控制:不相容職務包括授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、3、方法【弱】②授權(quán)審批控制靛確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任；③會計系統(tǒng)控制：加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。④財產(chǎn)保護控制：建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全；⑤預算控制：實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。⑥運營分析控制：要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進；⑦績效考評控制：要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。（2）【行政事業(yè)單位】①襁容崗位相互分離：合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制；②內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。③歸口管理：根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理;④預算控制：強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。⑤財產(chǎn)保護控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。⑥會計控制：建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。⑦單據(jù)控制：要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。⑧信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，做出不同設(shè)置：1、設(shè)置會計機構(gòu)；

2、在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；3、應當委托經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬二、代理記賬1、審批除會計師事務所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng)縣級以上政府財政部門批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書?！咀⒁狻坎恍鑼徟纯蓮氖拢簳嫀熓聞账捌浞炙?、業(yè)務范圍仲】（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括①審核原始憑證、②填制記賬憑證、③登記會計賬簿、④編制財務會計報告等；（2）對外提供財務會計報告；（3）向稅務機關(guān)提供稅務資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務。3、各自義務【委托人義務】⑴對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制or取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（2）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；⑶及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;（4）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充?！臼芡腥肆x務】（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；（2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（3）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)-的會計制度行為的，予以拒絕7[7；（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋；【注意】代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)①代理記賬機構(gòu)負責人和②委托人負責人簽名并蓋章后對外提7[7【MR.H]這樣的行為就是一種消極行為。

供。［對比］財務報告的簽名并蓋章:①^業(yè)負責人；②主管會計工作的負責人：③會計機構(gòu)的負責人；④總會計師?！窘罓€真題-18多】代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理一。A.對外提供財務會計報告B.編制財務會計報告C.登記會計賬薄 D.填制記賬憑證【233網(wǎng)校答案】ABCD【一選項】考查代理記賬的業(yè)務范圍。三、會計崗位設(shè)置1、崗位設(shè)置【弱】一人一崗、一人多崗or一崗多人［注意］會計工作崗位一般可分為:會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、彳往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔"鮮。2、崗位要求【弱】（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（2）會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換；（3）檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位3、任職資格（1）【進入】①會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力，遵守職業(yè)道德；②會計機構(gòu)負責人或會計主管人員，是在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員；③擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格or從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（2）【禁入】因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿or故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。4、回避制國家魄國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制

度：①單位領(lǐng)導人的直系親屬8[8不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。②會計機構(gòu)負責人會計主管人員的直系親屬襁在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。5、工作交接6、專業(yè)職務和專業(yè)技術(shù)資格（參考教材P52-535、工作交接6、專業(yè)職務和專業(yè)技術(shù)資格（參考教材P52-53）【不同級別】（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交;（2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交廠必麗主管單位可以派人會同監(jiān)交?！揪唧w程序】（1）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收；（2）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名or蓋章，并應在移交清冊上注明:單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等；（3）移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（4）接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。（5）移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。（i正計專業(yè)職務：高級會計師，會計師，助理會計師，會計員【對比】會計專業(yè)技術(shù)資格：初級、中級、高級。（2）初級、中級會計資格：全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。 一（3）繼續(xù)教育工作實行統(tǒng)籌規(guī)劃、分級負責、指導的管理體制8[8]【MR.H】需要回避的直系親屬為：1、夫妻關(guān)系；2、直系血親關(guān)系；3、三代以內(nèi)旁系血親；4、配偶親關(guān)系。

7、^會計師【中】專業(yè)技術(shù)人員參加。繼續(xù)教育的時間，每年累計不少于90學時7、^會計師【中】（1）主管本單位會計工作的行政領(lǐng)導，是單位行政領(lǐng)導成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導人員，直接對單位主要行政人員負責。組織領(lǐng)導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面工作、參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策。（2）國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，其他單位可以根據(jù)業(yè)務需要，自行決定是否設(shè)置總會計師?！窘罓€真題-18多】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于總會計師地位的表述中，正確的有（）。A、是單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責人B、是單位會計機構(gòu)負責人C、是單位會計工作主要負責人D、是單位行政領(lǐng)導成員【233網(wǎng)校答案】CD【一選項】考查總會計師。依據(jù)2018年教材，A錯在，不是審計機構(gòu)負責人，是會計機構(gòu)的主要負責人；B錯在，缺〃主要〃二字，總會計師是單位會計工作的主要負責人。2019教材對此表述進行了微調(diào)，詳見講義內(nèi)文?！窘罓€真題-18判】國有企業(yè)、事業(yè)單位、股份制企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！?33網(wǎng)校答案】x【一選項】考查會計崗位設(shè)置中的總會計師。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。第四節(jié)會計職業(yè)”一、會計職業(yè)道德的概念（略P54）二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容職業(yè)道德具體內(nèi)容1、愛崗敬業(yè)（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感；

（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；（3）安心工作，任勞任怨；（4）嚴肅認真，絲不茍；（5）忠于職守，盡職盡責。2、誠實守信（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；（2）保密守信，不為利益所誘惑；（3）執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上3、廉潔自律（1）樹立正確的人生觀和價值觀；（2）公私分明、不貪不占；（3）遵紀守法，身正氣4、客觀公正（2）端正態(tài)度，依法辦'事；（2）實事求是，不偏不倚；（3）如實反映，保持應有的獨立性。5、堅持準則（1）熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。（2）實際工作中，應以準則作為自己的行動指南，在發(fā)生道德沖突時，應堅持準則，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序6、提高技能（1）不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望；（2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平7、參與管理在做好本職工作的同時，努力鉆研業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，積極參與管理，使管理活動更有針對性和實效性。8、強化服務要求會計人員樹立服務意識，提高服務質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。第五節(jié)闔反會計法律制度的法律責任稍熟悉：（二）（三）（四）違法行為法律責任（一）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（1）由縣砌上政府財政部門責令

.不依法設(shè)置會計賬簿的；.私設(shè)會計賬簿的