新企業(yè)所得稅法-稅收優(yōu)惠20080107xls課件

新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問(wèn)題1、政策差異“超國(guó)民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動(dòng)穩(wěn)定器”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項(xiàng)目四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計(jì)收入、加速折舊、加計(jì)扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。

法第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會(huì)公益事業(yè)等。四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想2、保留對(duì)港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式3、替代用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。政策調(diào)整方式4、過(guò)渡對(duì)享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過(guò)渡；對(duì)特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過(guò)渡。政策調(diào)整方式五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國(guó)債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別免稅收入

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國(guó)債利息

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；免稅收入（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入特征：組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性非營(yíng)利組織的條件（同時(shí)符合）：1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；免稅收入4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。免稅收入前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。保證宗旨公平競(jìng)爭(zhēng)基金組織免稅收入3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(豬)6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(證書管理)(近海)（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；減半征稅項(xiàng)目：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。(外資|內(nèi)資)起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半承包經(jīng)營(yíng)承包建設(shè)自建自用電力:火電(煤)清潔\可再生資源發(fā)電（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)——項(xiàng)目（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。現(xiàn)行政策30萬(wàn)元所有權(quán)和使用權(quán)非居民企業(yè)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。非限制和禁止行業(yè)微利條件同時(shí)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（銷售收入在2億元以上3%；5000萬(wàn)元--2億元4%；5000萬(wàn)元以下6%）

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷：30%；研發(fā)人員：20%）5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例第九十三條）區(qū)內(nèi)—區(qū)外核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品——《領(lǐng)域》產(chǎn)品——產(chǎn)品、服務(wù)專家認(rèn)定年審制度稅務(wù)審核

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定民族自治區(qū)域優(yōu)惠

第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

民族區(qū)域自治限制和禁止行業(yè)（條例第九十四條）加計(jì)扣除

第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。現(xiàn)行政策適用范圍增長(zhǎng)比例“三新”費(fèi)用歸集管理辦法企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力和精神殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條）加計(jì)扣除比例優(yōu)惠期限與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資抵扣應(yīng)納稅所得額

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第九十七條）

中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)目前：企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人年銷售收入不超過(guò)2億元資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元抵扣應(yīng)納稅所得額加速折舊

第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60％；加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。（條例第九十八條）間接優(yōu)惠時(shí)間性差異減計(jì)收入

第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第九十九條）

《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》主要原材料減計(jì)收入成本費(fèi)用扣除減計(jì)收入稅額抵免

第三十四條

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?，F(xiàn)行政策：投資額40%抵扣新增企業(yè)所得稅取消原因：投資過(guò)快增長(zhǎng)不符合WTO規(guī)則稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第一百條）變化：適用范圍抵免比例國(guó)產(chǎn)設(shè)備新增稅款目錄管理稅額抵免享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（條例第一百條）救濟(jì)性條款

稅額抵免稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第一百零二條）日常管理審核

加強(qiáng)優(yōu)惠管理的作用1、保障新稅法的有效順利實(shí)施2、正確貫徹國(guó)家政策，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用3、保障納稅人合法權(quán)益

4、依法治稅，保證國(guó)家財(cái)政收入授權(quán)條款

第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（實(shí)施條例便于調(diào)整）第三十六條

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。突發(fā)事件（自然災(zāi)害）六、稅收優(yōu)惠政策的過(guò)渡安排

實(shí)行稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的意義1、政府誠(chéng)信2、平穩(wěn)過(guò)渡，減少震動(dòng)3、保持政策連續(xù)4、沿襲以往慣例保證新稅法的順利貫徹實(shí)施

第五十七條

本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；六、稅收優(yōu)惠政策的過(guò)渡安排自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅