物業(yè)管理企業(yè)的利潤核算與利潤分配

第11章物業(yè)管理企業(yè)的利潤及利潤分配

學習目標11.1利潤的核算11.2所得稅費用的核算11.3利潤分配的核算本章小結(jié)

思考題基本訓練3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計

學習目標通過本章的學習，要求學生了解利潤的構(gòu)成，熟悉企業(yè)所得稅的有關(guān)知識，掌握利潤及利潤分配的核算方法。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.1利潤的核算

利潤是物業(yè)管理企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平，評價企業(yè)經(jīng)濟效益的一項重要指標。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。11.1.1利潤的構(gòu)成

1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指物業(yè)管理企業(yè)從事經(jīng)營服務業(yè)務活動所取得的純收益。計算公式如下：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－財務費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計2)利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3)凈利潤凈利潤又稱稅后利潤，是指物業(yè)管理企業(yè)利潤總額減去所得稅后的金額。凈利潤=利潤總額－所得稅費用11.1.2營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算1）營業(yè)外收入的核算為了核算和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應設(shè)置“營業(yè)外收入”科目，貸方登記企業(yè)確認的各項營業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外收入；結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目應按照營業(yè)外收入的項目進行明細核算。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計企業(yè)確認營業(yè)外收入，借記“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。期末，應將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“營業(yè)外收入”科目，貸記“本年利潤”科目。

[例11-1]宏達物業(yè)公司將無法支付的應付賬款5000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。會計分錄如下：借：應付賬款5000貸：營業(yè)外收入5000

[例11-2]宏達物業(yè)公司本期營業(yè)外收入總額為80000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。會計分錄如下：借：營業(yè)外收入80000貸：本年利潤800003/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計2)營業(yè)外支出的核算為了核算企業(yè)營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，該科目屬于損益類。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出；結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目應按照營業(yè)外支出的項目進行明細核算：企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計

[例11-3]宏達物業(yè)公司將已經(jīng)發(fā)生的原材料意外災害損失27000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。會計分錄如下：借：營業(yè)外支出．27000貸：待處理財產(chǎn)損溢27000

[例11-4]宏達物業(yè)公司用銀行存款支付稅款滯納金3000元。會計分錄如下：借：營業(yè)外支出3000貸：銀行存款30003/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.1.3利潤的核算1）利潤的賬戶設(shè)置為了核算物業(yè)管理企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損），應設(shè)置“本年利潤”科目，該科目屬于所有者權(quán)益類。借方登記從“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“營業(yè)外支出”等科目轉(zhuǎn)來的數(shù)額，貸方登記從“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”等科目轉(zhuǎn)來的數(shù)額；本科目期末余額如在貸方，則為企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額；如在借方，則為企業(yè)在一定期間發(fā)生的虧損總額。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計2）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)按有關(guān)制度規(guī)定，物業(yè)管理公司實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額一律通過“本年利潤”賬戶進行核算。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，其中將收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，將支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，則為本期虧損總額；如為貸方余額，則為本期利潤總額。年度終了，必須將“本年利潤”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

企業(yè)的利潤總額是按一定的會計期間如月度、季度、年度分別計算的。在會計實務中，利潤核算的方法有“賬結(jié)法”和“表結(jié)法”。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計[例11-5]宏達物業(yè)管理公司2007年12月份各損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用賬結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類目）：科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務收入60000元（貸）其他業(yè)務收入7000元（貸）公允價值變動損益1500元（貸）投資收益6000元（貸）營業(yè)外收入500元（貸）主營業(yè)務成本40000元（借）其他業(yè)務成本4000元（借）營業(yè)稅金及附加800元（借）銷售費用4000元（借）管理費用6700元（借）財務費用2000元（借）資產(chǎn)減值損失1000元（借）營業(yè)外支出2500元（借）3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計

該公司2007年12月份結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄如下：(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務收入60000其他業(yè)務收入7000公允價值變動損益1500投資收益6000營業(yè)外收入500貸：本年利潤750003/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計

②結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目借：本年利潤61000貸：主營業(yè)務成本40000其他業(yè)務成本4000營業(yè)稅金及附加800銷售費用4000管理費用6700財務費用2000資產(chǎn)減值損失1000營業(yè)外支出2500（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計75000元減去借方發(fā)生額合計63000元即為稅前會計利潤14000元。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.2所得稅費用的核算

所得稅是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)應納所得稅額的一定比例上交的一種稅金。11.2.1當期所得稅的計算應納稅所得額是在企業(yè)稅務前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計算公式為：應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額企業(yè)當期所得稅的計算公式為：應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計[例11-6]宏達物業(yè)管理公司2007年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為980000元，所得稅稅率為33%。當年按稅法核定的全年計稅工資為180000元，宏達公司全年實際工資為200000元。假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。企業(yè)實際支付的工資總額超過計稅工資時，超出的部分不得作為納稅扣除項目，應調(diào)整增加應納稅所得額。本例中，宏達公司又無其他納稅調(diào)整因素，因此2007年度宏達公司當期所得稅的計算如下：應納稅所得額＝980000＋200000－180000＝1000000（元）當期應交所得稅額＝1000000×33%＝330000（元）3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.2.2所得稅費用的會計處理企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定，對當期所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。[例11-7]承上例，宏達物業(yè)管理公司的會計處理如下：1）確認所得稅費用借：所得稅費用330000貸：應交稅費——應交所得稅3300002）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：借：本年利潤330000貸：所得稅費用330000

3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.3利潤分配的核算

利潤分配是指物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。11.3.1利潤分配的一般程序按照企業(yè)會計制度規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，應按下列順序分配：1）提取法定盈余公積2）提取任意盈余公積3）向投資者分配利潤。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計11.3.2利潤分配的核算1)賬戶的設(shè)置

物業(yè)管理企業(yè)應設(shè)置“利潤分配”科目，用以核算企業(yè)利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的未分配利潤。該科目屬所有者權(quán)益類，是“本年利潤”科目的備抵調(diào)整科目。該科目借方登記利潤分配的數(shù)額，貸方登記“本年利潤”賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)及彌補虧損數(shù)。該科目應設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等明細科目進行明細核算。物業(yè)管理企業(yè)未分配利潤通過“利潤分配——未分配利潤”明細科目進行核算。年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計2）利潤分配的核算步驟（1）年終，自“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的利潤總額，應記入“本年利潤”賬戶的借方和“利潤分配——未分配利潤賬戶的貸方。（2）按規(guī)定從稅后利潤中提取法定盈余公積時，應記入“利潤分配——提取法定盈余公積”賬戶的借方和“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方。（3）按規(guī)定計算應分配給投資者的利潤時，應記入“利潤分配——應付利潤”賬戶的借方和“應付利潤”賬戶的貸方。（4）年度實現(xiàn)的利潤按照規(guī)定分配以后，應將“利潤分配”賬戶所屬“提取法定盈余公積”、“應付利潤”等二級賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”二級賬戶的借方；將“利潤分配——盈余公積補虧”二級賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計[例11-8]宏達物業(yè)管理公司本年實現(xiàn)凈利潤5000元，編制結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄如下：借：本年利潤5000貸：利潤分配——未分配利潤5000假設(shè)實現(xiàn)的是虧損5000元，編制結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄如下：借：利潤分配——未分配利潤5000貸：本年利潤50003/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計[例11-9]宏達物業(yè)管理公司2007年實現(xiàn)凈利潤200000元，按規(guī)定提取法定盈余公積20000元，應付投資者利潤80000元。根據(jù)上述資料，應作如下會計分錄：年末，將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配（1)借：本年利潤200000貸：利潤分配——未分配利潤200000（2）提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 20000貸：盈余公積——法定盈余公積20000（3）應分配給投資者的利潤借：利潤分配——應付利潤80000貸：應付利潤80000（4）將其他明細賬余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬借：利潤分配——未分配利潤100000貸：利潤分配——提取法定盈余公積 20000——應付利潤 800003/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計[例11-10]宏達物業(yè)管理公司2007年4月在內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)，公司多結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本1000元列作主營業(yè)務成本，需要在本年度進行調(diào)整。該公司適用的所得稅稅率為33%。作會計分錄如下：借：材料1000貸：以前年度損益調(diào)整1000借：以前年度損益調(diào)整330貸：應交稅費——應交所得稅330借：以前年度損益調(diào)整670貸：利潤分配——未分配利潤6703/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計本章小結(jié)

利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)進行經(jīng)營活動所取得的財務成果。它是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個重要指標，是公司提供自我發(fā)展資金的長期穩(wěn)定的來源。本章主要闡述了利潤的構(gòu)成、利潤各組成項目的核算及所得稅費用的核算方法，重點介紹了利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法及分配的有關(guān)核算。物業(yè)管理企業(yè)應加強對利潤的核算和管理，努力提高盈利水平。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計思考題1.試述利潤總額的構(gòu)成。２.營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？應如何計算？３.營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？應如何計算？４.簡述利潤分配的一般順序。3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計基本訓練

一、單項選擇題1．()是指物業(yè)管理企業(yè)從事經(jīng)營服務業(yè)務活動所取得的純收益。A.營業(yè)收入B.營業(yè)利潤C.間接利潤D.營業(yè)外收入2．物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得應計入(）賬戶.A.營業(yè)外收入B.主營業(yè)務收入C.其他業(yè)務收入D.投資收益3．（），是指自然災害造成各種資產(chǎn)凈損失，還包括由于造成的停工損失和善后清理費用。A.非常損失B.營業(yè)外支出C.其它業(yè)務支出D.主營業(yè)務收入4．物業(yè)管理企業(yè)應設(shè)置（）賬戶，用以核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。該賬戶為所有者權(quán)益類賬戶。A.本年利潤B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.主營業(yè)務收入5．年度終了，物業(yè)管理企業(yè)必須將“本年利潤”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入（）賬戶。A.盈余公積B.間接利潤C.利潤分配——未分配利潤D.資本公積3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計二、多項選擇題1．下列各項，構(gòu)成物業(yè)管理企業(yè)利潤總額組成部分的有()。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)利潤C.間接利潤D.營業(yè)外支出2．下列各項，按規(guī)定應當計入物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)外收入的有（）。A.無形資產(chǎn)處置利得B.罰沒利得C.捐贈利得D.固定資產(chǎn)盤盈利得3．物業(yè)管理企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在交納企業(yè)所得稅后，可以用于（）。A.彌補以前年度虧損B.提取法定盈余公積金C.支付股利D.向投資者分配利潤4．下列各項，按規(guī)定應當計入物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)處置損失B.罰款支出C.公益性捐贈支出D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失5．計算本月利潤總額和本年累計利潤，可以采用（）。A.“表結(jié)法”B.匯總合計法C.余額調(diào)節(jié)法D.賬結(jié)法3/10/2023物業(yè)管理企業(yè)會計三、綜合題1.某物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：（1）該企業(yè)年度終了出售固定資產(chǎn)的凈收入為2000元。（2）該企業(yè)2007年欠飛翔工程隊工程款項1200，因該工程隊伍已經(jīng)撤消，報經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。（3）該企業(yè)支付提供救災捐贈10000元。（4）該企業(yè)因為未按借款合同約定的用途使用借款，按規(guī)定支付罰金4000元（5）期末，將本期發(fā)生的營業(yè)外收支結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶