2023年稅收籌劃（模版）

千里之行，始于腳下。第2頁/共2頁精品文檔推薦2023年稅收籌劃（模版）

2023年稅收籌劃（模版）第一篇：稅收籌劃模版江南高?，F(xiàn)代遠(yuǎn)程教化2023年下半年重修考試大作業(yè)考試科目:稅收籌劃大作業(yè)題目內(nèi)容：一共5個(gè)題，每題20分，共100分

一、深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營范圍，預(yù)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)行如下有關(guān)稅收方面的分析：蘆筍是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，到達(dá)初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要45年，這樣使企業(yè)在開辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會漸漸削減。

經(jīng)估量，此蘆筍種植加工公司第一年的虧損額為200萬元，其次年虧損額為150萬元，第三年虧損額為100萬元，第四年虧損額為50萬元，第五年

起先盈利，盈利額為300萬元。

該新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，適用的公司所得稅稅率為15。

該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一H子公司，適用的稅率為25；經(jīng)意料，將來五年內(nèi)，新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1000萬元，H子公司的應(yīng)稅所得分別為300萬元、200萬元、100萬元、0萬元、150萬元。

經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選擇：方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M子公司。

方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。

方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司。

上述三種方案，應(yīng)當(dāng)選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？答：

方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的M子公司。

因子公司具有獨(dú)立法人資格，屬于企業(yè)所得稅的納稅人。按其應(yīng)納稅所得額獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在這種狀況下，該新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個(gè)獨(dú)立納稅主體：深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司、H子公司和M子公司。

在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)M子公司是獨(dú)立的法人，不能和深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司或H子公司合并納稅，所以，其所形成的虧損不能抵消深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部的利潤，只能在其以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤中抵扣。

在前四年里，深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為：第一年：***%+***%=225萬元其次年：***%+200

25%=200萬元第三年：***%+***%=175萬元第四年：***%=150萬元四年間納稅的企業(yè)所得稅總額為：225+200+175+150=750萬元方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。

因分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人資格，不獨(dú)立建立帳簿，只作為分支機(jī)構(gòu)存在。

按稅法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)利潤與其總部實(shí)現(xiàn)的利潤合并納稅。

深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司僅有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部和H子公司。

在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為非獨(dú)立核算的分公司，其虧損可由深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司用其利潤彌補(bǔ)，降低了深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司第一年至第四年的應(yīng)納稅

所得額。

方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司。

在這種狀況下，蘆筍種植加工企業(yè)和H子公司合并納稅。此時(shí)深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司1有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司總部和H子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為H子公司的分公司，與H子公司合并納稅，其前四年的虧損可由H子公司當(dāng)年利潤彌補(bǔ)，降低了H子公司第一年至第四年的應(yīng)納稅所得額，使公司整體稅負(fù)下降。

在前四年里，深圳新養(yǎng)分技術(shù)生產(chǎn)公司企業(yè)總部、子公司及分公司的納稅總額分別為：第一年：***%+***%-***%=175萬元其次年：***%+***%-***%=16

2.5萬元第三年

：***%+***%-***%=150萬元第四年：***%=150萬元四年間納稅的企業(yè)所得稅總額為：175+16

2.5+150+150=63

7.5萬元通過對上述三種方案的比較，應(yīng)當(dāng)選擇第三種組織形式，將蘆筍種植企業(yè)建成內(nèi)地H子公司的分公司，可以使整體稅負(fù)最低。

二、某街道集體企業(yè)由于對市場需求把握不準(zhǔn)，造成產(chǎn)品大量積壓，資金難以回籠，企業(yè)處于倒閉的邊緣。為了避開企業(yè)破產(chǎn)，該企業(yè)主管部門經(jīng)探討，確定將企業(yè)對外租賃經(jīng)營。通過竟標(biāo)，某公司退職的企業(yè)管理人員張先生出資經(jīng)營該企業(yè)。

該企業(yè)主管部門將全部資產(chǎn)租賃給張先生經(jīng)營，張先生每年上交租賃費(fèi)9萬元。

租期為2年，從2023年4月

1日至2023年4月1日。2023年412月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

租賃后，該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)供應(yīng)管理方面的服務(wù)，該企業(yè)的經(jīng)營成果全部歸張先生個(gè)人全部。

假如張先生2023年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤***元(已扣除應(yīng)上交的2023年4月一2023年12月的租賃費(fèi)***元，未扣除折舊)，張先生本人未拿工資，該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。對該廠的工商登記和納稅問題，張先生請有關(guān)詢問機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)了兩套方案。

方案一：將原企業(yè)工商登記變更為個(gè)體工商戶方案二：張先生仍運(yùn)用原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照哪個(gè)方案對納稅人張先生更有利呢?答：方案一：將原企業(yè)工商登記變更為個(gè)體工商戶依據(jù)國稅發(fā)43號文件規(guī)定，

個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

則本年度應(yīng)納稅所得額=***=***元換算成全年的所得額=***=***元按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=***%6000=***元實(shí)際應(yīng)納稅額=***=***元實(shí)際稅后利潤=***元方案二：張先生仍運(yùn)用原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。原公司的固定資產(chǎn)仍屬于該公司全部，按規(guī)定可以計(jì)提折舊，但上交的租賃費(fèi)不得在公司所得稅前扣除，也不得把租賃費(fèi)當(dāng)作管理費(fèi)用進(jìn)行扣除，該公司2023年納稅狀況為：應(yīng)納稅所得額=***+***=***元企業(yè)所得稅=155

***%=***元個(gè)人承包承租收入額=***=***元個(gè)人所得稅=***%=93

4.25元張先生實(shí)際取得稅后利潤=***

4.25=***.75元通過比較方案一對張先生更有利。

三、某房地產(chǎn)企業(yè)，是增值稅的一般納稅人。

該企業(yè)2023年將位于市區(qū)的營業(yè)房一幢出租給某商貿(mào)公司，租金為每年200萬元，租期為5年，租金中包含簡潔的家具、空調(diào)，并2包括電話費(fèi)、水電費(fèi)。

房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年購家具、空調(diào)等20萬元(不含稅價(jià)，下同)用于該出租營業(yè)房，意料運(yùn)用年限為5年。

另外當(dāng)年為營業(yè)房支付電話費(fèi)7萬元，水費(fèi)5萬元(不含稅價(jià))、電費(fèi)8萬元(不含稅價(jià))。

如何籌

劃才能減輕稅負(fù)？答：籌劃1：可以將原協(xié)議中的租金200萬元包括水費(fèi)、電話費(fèi)改為由承租單位自己擔(dān)當(dāng)。

從租金總額中扣除。

一年下來可以少交營業(yè)稅：200.05=1萬元少交房產(chǎn)稅：2023%=4萬元少交城建稅：10.07=0.07萬元少交教化費(fèi)附加：10.03=0.03萬元籌劃2：將為出租方購置的空調(diào)家俱20萬元改為經(jīng)營性租賃，單獨(dú)定立合同，不納入租賃房產(chǎn)總額，年租金可定為每年的折舊額4萬元，五年下來可以少交房產(chǎn)稅200.2=4萬元。

籌劃

3、也可以將后購置的空調(diào)與家俱不放入房租總額，改由出租方自己選購，可以在租金中減除。

由200萬元租金減為180萬元，一共也可以少交房產(chǎn)稅：200.2

=4萬元，少交營業(yè)稅：200.05=1萬元少交城建稅與附加：10.1=0.1萬元

四、A卷煙廠要將一批價(jià)值100萬元的煙葉加工成卷煙銷售，加工費(fèi)定為170萬元，該批卷煙售出價(jià)格(不含稅)900萬元，出售數(shù)量為0.4萬大箱。

有以下三種加工方案可供選擇：方案一：托付加工的消費(fèi)品收回后，接著加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品。

A卷煙廠托付B廠將一批價(jià)值100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬元；加工的煙絲運(yùn)回A廠后接著加工成卷煙，加工本錢、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬元，該批卷煙售出價(jià)格(不含稅)900萬元，出售數(shù)量為0.4萬大箱。

煙絲消費(fèi)稅稅率為30，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56(增值稅暫不考慮)，企業(yè)所得稅稅

率為25。

方案二：托付加工的消費(fèi)品收回后，托付方不再接著加工，而是干脆對外銷售。A廠托付B廠將煙葉加工成卷煙，煙葉本錢不變，支付加工費(fèi)為170萬元；A廠收回后干脆對外銷售，售價(jià)仍為900萬元。

方案三：自行加工完畢后銷售。

A廠自行加工的費(fèi)用為170萬元，售價(jià)為900萬元。

上述三種方案，應(yīng)當(dāng)選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？答：方案一：

1、A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格100十75/***萬元應(yīng)繳消費(fèi)稅***萬元

2、A廠銷售卷煙后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：***萬元

3、A廠的稅后利潤：***

38

4.42萬元方案二：

1、A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅：100十170/***

3.64萬元

2、由于托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品干脆對外銷售，A廠在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅。其稅后利潤計(jì)算如下：19xx年x月x日萬元方案三：

1、應(yīng)繳消費(fèi)稅***萬元

2、稅后利潤***

4.42萬元比較方案

一、二和方案三。從中可以看出，在各相關(guān)因素相同的狀況下，自行加工方式的稅后利潤最少，其稅負(fù)最重。

而徹底的托付加工方式收回后不再加工干脆銷售又比托付加工后再自行加工后銷售，其稅負(fù)要低。

所以，接受方案二是最正確的選擇。

五、近年來通過科技開發(fā)生產(chǎn)出來的五彩棉花織品很受消費(fèi)者的歡迎，但是以五彩棉花為原料生產(chǎn)布料的某市達(dá)爾美紡織實(shí)業(yè)公司效益卻不盡如人意。

該企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)坯布銷售2100萬元，但是由于新品開發(fā)和銷售費(fèi)用比較大，企業(yè)年終幾乎沒有利潤。

公司內(nèi)部設(shè)有農(nóng)場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠的原料棉花主要由農(nóng)場供應(yīng)，缺乏部分向當(dāng)?shù)毓╀N社選購。2023年自產(chǎn)棉花的生產(chǎn)本錢為350萬元，外購棉花金額為450萬元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58.5萬元450萬元13%=58.5萬元，其他關(guān)心材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為45萬元。

該公司產(chǎn)品的適用稅率為17，當(dāng)年繳納增值稅25

3.5萬元(即2100萬元1758.5萬元45萬元)，

繳納城建稅及教化費(fèi)附加合計(jì)2

5.35萬元即25

3.5萬元(7+3)。

增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)1

2.07。如何才能減輕稅負(fù)？答：公司應(yīng)當(dāng)將農(nóng)場單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證,獨(dú)立繳納增值稅。

農(nóng)場自產(chǎn)自銷棉花是免稅的。

公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)場購進(jìn)棉花可以向農(nóng)場開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，每年可以多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=***%=4

5.5萬元；每年節(jié)約增值稅4

5.5萬元，實(shí)際繳納增值稅=19xx年x月x日=208萬元；實(shí)際繳納城建稅和教化費(fèi)附加=208(7+3)=20.8萬元；節(jié)約城建稅和教化費(fèi)附加

4.55萬元；增值稅稅收負(fù)擔(dān)率降為=208/2100=9.9%4其次篇：稅收籌劃避

稅的特征：a.合法性，避稅的方式是合法的b.事前籌劃性，是在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生以前事先支配自己的事物c.目的性，減輕稅收負(fù)擔(dān)或延遲納稅稅收籌劃與避稅的關(guān)系：聯(lián)系：稅收籌劃和避稅具有共同的特征，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性。

避稅是稅收籌劃的一個(gè)子集，是稅收籌劃不符合立法精神的行為，是政府下一步完善稅法的重點(diǎn)。區(qū)分：避稅由于不符合政府的立法意圖，具有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。避稅不是稅收籌劃的首選。

納稅最小化：依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅收的最小化。有效稅收籌劃是以稅后收益最大化為目標(biāo)，在實(shí)施稅后收益最大化這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。

政府的稅收政策分為：激勵(lì)型稅收政策限制型稅收政策照看型稅收政策稅收籌

劃運(yùn)作的基本原則遵守法律原則整體利益原則本錢效益原則立足許久原則適時(shí)調(diào)整原則稅收籌劃的干脆目標(biāo)：削減納稅和延遲納稅。

削減納稅是指通過稅收籌劃使納稅人合理合法地削減應(yīng)納稅額，從而增加稅后利潤。

延遲納稅是指通過稅收籌劃合理合法地推延納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，通過向后推延繳納應(yīng)納稅額，使納稅人獲得稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。

稅基減稅技術(shù)是指通過合理合法的運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而削減應(yīng)納稅款的技術(shù)。實(shí)現(xiàn)途徑：在流轉(zhuǎn)稅方面主要就是縮小銷售額與營業(yè)額；在所得稅方面，主要通過縮少應(yīng)稅收入、擴(kuò)大費(fèi)用扣除來減縮應(yīng)納稅所得額，為到達(dá)該目的，可利用免稅政策，利用解除條款、增加費(fèi)用扣除來實(shí)現(xiàn)稅率減稅技術(shù)：通過多

種稅收政策合理合法的運(yùn)用，使納稅人的適用稅率由高變低，從而削減應(yīng)納稅額的技術(shù)。

可以接受差異稅率政策、限制應(yīng)納稅所得稅、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式實(shí)現(xiàn)。推延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)：通過財(cái)務(wù)核算方式或銷售結(jié)算方式、經(jīng)濟(jì)活動的事先支配等手段使納稅義務(wù)時(shí)間向后推延，以到達(dá)延遲納稅的目的。實(shí)現(xiàn)方式：推延稅法上收入實(shí)現(xiàn)方式的減稅技術(shù)、費(fèi)用提前扣除減稅技術(shù)a合理籌劃經(jīng)濟(jì)活動方式b利用固定資產(chǎn)加速折舊費(fèi)用提前扣除技術(shù)失效狀況：利用費(fèi)用提前扣除來節(jié)減稅收，不僅要滿足費(fèi)用可提前扣除的條件，還需要避開使該技術(shù)失效的其他狀況，如減免稅期間、虧損抵免、適用累進(jìn)稅率等。

增值稅的征稅環(huán)節(jié)：道道征收。

消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性征收

。

增值稅節(jié)稅點(diǎn)及其應(yīng)用：

1.不含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定:假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進(jìn)額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率DSP/S100%；應(yīng)納的增值稅為S17%Db：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為S3%，要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足S17%DS3%，解得，一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)ED1

7.65%

2.含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定：假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購進(jìn)額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增

值率DtStPt/St100%,應(yīng)納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt.b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為St/(1+3%)3%,要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)EtDt20.05%.增值率節(jié)稅點(diǎn)判別法的運(yùn)用:假如僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的增值率小于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為一般納稅人；相反，假如一個(gè)企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人抵扣率節(jié)稅點(diǎn)的確定納稅人身份的選擇：以增值稅稅率17%，征收率3%為例，分別計(jì)算抵扣率節(jié)稅點(diǎn)P/S與Pt/St。由增值率節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算可知：17%1P/S3%，17%

/117%1Pt/St3%/13%，則含稅及不含稅抵扣率節(jié)稅點(diǎn)分別為P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。

假如僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的抵扣率小于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人；相反，假如一個(gè)企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為一般納稅人。

增值稅的兼營行為包括兩種狀況：

1.兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

2.兼營增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購貨數(shù)量較大等緣由，而賜予購貨方的價(jià)格實(shí)惠。

假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上表達(dá)，可以以銷售額扣除折扣額的余額為計(jì)稅金額，若不在同一發(fā)票上表達(dá)，則不得扣除。

消費(fèi)稅兼營行為

是指納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種或兩種以上不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。當(dāng)納稅人有兼營行為時(shí)，應(yīng)盡量避開從高適用稅率所帶來的額外稅負(fù)。

存貨計(jì)價(jià)的稅收籌劃：稅法規(guī)定，納稅人對存貨的核算，當(dāng)以歷史本錢，即取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本錢計(jì)價(jià)方法，可以接受個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。

固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)在運(yùn)用過程中通過漸漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值，其稅收籌劃可以從固定資產(chǎn)運(yùn)用年限、計(jì)提折舊方法。

壞賬損失是企業(yè)在經(jīng)營過程中因應(yīng)收賬款無法收回而患病的損失。納稅人發(fā)生的壞賬損失，既可按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，也可提取壞賬預(yù)備金。

工資薪金所得是指個(gè)

人因任職或者受雇而取得的工資薪金獎(jiǎng)金年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇的其他所得。

土地增值稅籌劃的政策要點(diǎn)：

1.合理合法增加可扣除項(xiàng)目，降低增值額

2.不同增值率房產(chǎn)是否合并的籌劃

3.有關(guān)房產(chǎn)銷售中代收費(fèi)用的籌劃

4.利用相關(guān)的稅收實(shí)惠政策。

資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其銷售或自用的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，接受從量定額的方法征收的一種稅。

1.利用折算比進(jìn)行籌劃

2.不同應(yīng)稅產(chǎn)品要分開核算

3.有關(guān)液體鹽加工成固體鹽的征稅規(guī)定

4.充分利用稅收實(shí)惠政策。

印花稅是指對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、運(yùn)用、領(lǐng)用具有法律效力憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅?；I劃的幾個(gè)方面：

1.削減

流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

2.有關(guān)加工承攬合同的征稅規(guī)定

3.利用遞延納稅進(jìn)行籌劃

4.利用稅收實(shí)惠政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅是指以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)全部人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?；I劃方面：

1.利用選址進(jìn)行籌劃

2.合理確定房產(chǎn)原值進(jìn)行籌劃

3.投資聯(lián)營和融資租賃房產(chǎn)的籌劃

4.用足稅收實(shí)惠政策企業(yè)組織形式分為三類：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。

選購來源選擇主要有兩個(gè)：

1.增值稅一般納稅人

2.增值稅小規(guī)模納稅人。

關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收籌劃：

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易才去壓低定價(jià)的策略，使企業(yè)少納的流轉(zhuǎn)稅收變?yōu)槔麧櫠D(zhuǎn)移

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)商品交易才去抬高定價(jià)的策略轉(zhuǎn)移收入，進(jìn)行避稅。

3.關(guān)聯(lián)

企業(yè)間通過增加或者削減貸款利息的方式轉(zhuǎn)移利潤

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)供應(yīng)實(shí)行不計(jì)酬勞或不合常規(guī)收報(bào)仇的方式，轉(zhuǎn)移收入避稅

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)通過有形或無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或運(yùn)用，接受不和常規(guī)的價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤

6.通過固定資產(chǎn)租賃來轉(zhuǎn)讓定價(jià)，影響利潤

7.通過費(fèi)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)8.連環(huán)定價(jià)法避稅的特征：a.合法性，避稅的方式是合法的b.事前籌劃性，是在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生以前事先支配自己的事物c.目的性，減輕稅收負(fù)擔(dān)或延遲納稅稅收籌劃與避稅的關(guān)系：聯(lián)系：稅收籌劃和避稅具有共同的特征，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性。避稅是稅收籌劃的一個(gè)子集，是稅收籌劃不符合立法精神的行為，是政府下一步完善稅法的重點(diǎn)。

區(qū)分：避稅由于不符合政府的立

法意圖，具有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。避稅不是稅收籌劃的首選。

納稅最小化：依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅收的最小化。

有效稅收籌劃是以稅后收益最大化為目標(biāo)，在實(shí)施稅后收益最大化這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。

政府的稅收政策分為：激勵(lì)型稅收政策限制型稅收政策照看型稅收政策稅收籌劃運(yùn)作的基本原則遵守法律原則整體利益原則本錢效益原則立足許久原則適時(shí)調(diào)整原則稅收籌劃的干脆目標(biāo)：削減納稅和延遲納稅。削減納稅是指通過稅收籌劃使納稅人合理合法地削減應(yīng)納稅額，從而增加稅后利潤。延遲納稅是指通過稅收籌劃合理合法地推延納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，通過向后推延繳納應(yīng)納稅額，使納稅人獲得稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值。

稅基減稅技術(shù)是指通過合理合法

的運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而削減應(yīng)納稅款的技術(shù)。實(shí)現(xiàn)途徑：在流轉(zhuǎn)稅方面主要就是縮小銷售額與營業(yè)額；在所得稅方面，主要通過縮少應(yīng)稅收入、擴(kuò)大費(fèi)用扣除來減縮應(yīng)納稅所得額，為到達(dá)該目的，可利用免稅政策，利用解除條款、增加費(fèi)用扣除來實(shí)現(xiàn)稅率減稅技術(shù)：通過多種稅收政策合理合法的運(yùn)用，使納稅人的適用稅率由高變低，從而削減應(yīng)納稅額的技術(shù)?？梢越邮懿町惗惵收摺⑾拗茟?yīng)納稅所得稅、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式實(shí)現(xiàn)。

推延納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)：通過財(cái)務(wù)核算方式或銷售結(jié)算方式、經(jīng)濟(jì)活動的事先支配等手段使納稅義務(wù)時(shí)間向后推延，以到達(dá)延遲納稅的目的。

實(shí)現(xiàn)方式：推延稅法上收入實(shí)現(xiàn)方式的減稅技術(shù)、費(fèi)用提前扣除減稅技術(shù)

a合理籌劃經(jīng)濟(jì)活動方式b利用固定資產(chǎn)加速折舊費(fèi)用提前扣除技術(shù)失效狀況：利用費(fèi)用提前扣除來節(jié)減稅收，不僅要滿足費(fèi)用可提前扣除的條件，還需要避開使該技術(shù)失效的其他狀況，如減免稅期間、虧損抵免、適用累進(jìn)稅率等。增值稅的征稅環(huán)節(jié)：道道征收。消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅節(jié)稅點(diǎn)及其應(yīng)用：

1.不含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定:假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進(jìn)額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率DSP/S100%；應(yīng)納的增值稅為S17%Db：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為S3%，要使兩類納稅人稅負(fù)相等

，則要滿足S17%DS3%，解得，一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)ED1

7.65%

2.含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定：假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購進(jìn)額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增值率DtStPt/St100%,應(yīng)納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt.b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為St/(1+3%)3%,要使兩類納稅人稅負(fù)相等，則要滿足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)EtDt20.05%.增值率節(jié)稅點(diǎn)判別法的運(yùn)用:假如僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的增值率小于

節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為一般納稅人；相反，假如一個(gè)企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人抵扣率節(jié)稅點(diǎn)的確定納稅人身份的選擇：以增值稅稅率17%，征收率3%為例，分別計(jì)算抵扣率節(jié)稅點(diǎn)P/S與Pt/St。由增值率節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，則含稅及不含稅抵扣率節(jié)稅點(diǎn)分別為P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。假如僅從增值稅角度考慮，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的抵扣率小于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為小規(guī)模納稅人；相反，假如一個(gè)企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇作為一般納稅人。

增值稅的兼營行為包括兩種狀況：

1.兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

2.兼營增值稅應(yīng)

稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方購貨數(shù)量較大等緣由，而賜予購貨方的價(jià)格實(shí)惠。假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上表達(dá)，可以以銷售額扣除折扣額的余額為計(jì)稅金額，若不在同一發(fā)票上表達(dá)，則不得扣除。

消費(fèi)稅兼營行為是指納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種或兩種以上不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。

當(dāng)納稅人有兼營行為時(shí)，應(yīng)盡量避開從高適用稅率所帶來的額外稅負(fù)。

存貨計(jì)價(jià)的稅收籌劃：稅法規(guī)定，納稅人對存貨的核算，當(dāng)以歷史本錢，即取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本