中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南

中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南1況。稅收風(fēng)險(xiǎn)，包括信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。的損失。大讀者不吝指正。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南1 第一章斯洛文尼亞國(guó)家概況及投資環(huán)境 1 第二章斯洛文尼亞稅收制度簡(jiǎn)介 22 2 第三章稅收征收和管理制度 67 第四章特別納稅調(diào)整政策 79 3 第五章中斯稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 97 5.1.6無(wú)差別待遇原則(非歧視待遇) 111.1.7在斯洛文尼亞享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 112 4 114 第六章在斯洛文尼亞投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 123 6.2.1在斯洛文尼亞設(shè)立子公司的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1246.2.2在斯洛文尼亞設(shè)立分公司或代表處的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1246.2.3在斯洛文尼亞取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的所得的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 125 附錄一斯洛文尼亞政府部門(mén)和相關(guān)機(jī)構(gòu)一覽表 130附錄二避免雙重征稅協(xié)定一覽表 131中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南1第一章斯洛文尼亞國(guó)家概況及投資環(huán)境1.1國(guó)家概況斯洛文尼亞共和國(guó)(斯洛文尼亞語(yǔ)：RepublikaSlovenija，英(Ljubljana)?？椀犬a(chǎn)業(yè)較為發(fā)達(dá)，是斯洛文尼亞重要的交通樞紐和重要的工業(yè)中方語(yǔ)言，歐元為當(dāng)?shù)赝ㄓ秘泿?。蘭教等。nandDevelopmentOECD中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南2斯洛文尼亞位于波羅的?！獊喌美飦喓Ｗ呃纫约暗刂泻Ｗ呃鹊牡葰W洲重要城市。截至2019年，斯洛文尼亞人口總數(shù)約為208萬(wàn)人[1]，男女比例約，每平方公里約102人。、法機(jī)構(gòu)。[1]資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)外交部斯洛文尼亞國(guó)家概況：/web/gjhdq_676201/gj_676203/oz_678770/1206_679738/1206x0_679740/中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南3數(shù)黨派組成的聯(lián)合政府。對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極影響。2019年，斯洛文尼亞總就業(yè)人數(shù)為紅酒，蜂蜜等特色商品。斯洛文尼亞的中央銀行是“斯洛文尼亞銀行”(Bankof[2]資料來(lái)源：斯洛文尼亞統(tǒng)計(jì)局中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南4洛文尼亞銀行貸款利率整體高于歐元區(qū)1%至2%。由于利率偏高，許斯洛文尼亞唯一的證券交易市場(chǎng)為盧布爾雅那證券交易所，于斯洛文尼亞信用卡使用較為普遍，VISA、萬(wàn)事達(dá)卡、American月起，中國(guó)銀聯(lián)卡可以在斯科佩爾銀行的提款機(jī)上直接提取歐元現(xiàn)元、美元和英鎊的旅行支票。斯洛文尼亞族約占總?cè)丝诘?3%，其他民族有克羅地亞族、塞爾、意大利族等。、僅限于親人、熟人之間。1.2投資環(huán)境況水平的83%。斯洛文尼亞的優(yōu)勢(shì)是勞動(dòng)力素質(zhì)較高，在經(jīng)濟(jì)部門(mén)就業(yè)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南5程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。用評(píng)級(jí)為A+，展望為積極；國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)穆迪對(duì)斯洛文尼亞主權(quán)信用評(píng)級(jí)為Baa1，展望為積極；國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)惠譽(yù)對(duì)斯洛文尼亞主權(quán)Forum，WEF)發(fā)布的《2019年全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告》，斯洛文尼亞在全低的國(guó)家之一，僅為22%。據(jù)斯洛文尼亞國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，斯洛文尼資對(duì)象國(guó)為克羅地亞、塞爾維亞、波黑、北馬其頓；吸引外資80億6通航空設(shè)施方面，盧布爾雅那機(jī)場(chǎng)是斯洛文尼亞最主要的國(guó)際機(jī)盧布爾雅那機(jī)場(chǎng)。到達(dá)維也納、慕尼黑和布拉格，48小時(shí)內(nèi)到達(dá)華沙、哥本哈根和倫ResearchNetworkofSlovenia。7業(yè)。表12018年斯洛文尼亞主要進(jìn)口來(lái)源國(guó)排名進(jìn)口額(千美元)占全部進(jìn)口比例1德國(guó)6,554,01515.52%2意大利5,457,93012.92%3奧地利3,794,7678.99%4土耳其2,531,8606.00%52,097,2034.97%6克羅地亞1,980,9844.69%7法國(guó)1,506,3353.57%8韓國(guó)1,365,0213.23%9匈牙利1,344,8383.18%荷蘭1,235,9292.93%貨物貿(mào)易進(jìn)口總額42,232,416100.00%中，以半成品和中間產(chǎn)品為主。表22018年斯洛文尼亞出口商品結(jié)構(gòu)產(chǎn)品名稱(chēng)車(chē)輛及其零附件，但鐵道車(chē)輛除外19.46%電機(jī)、電氣、音像設(shè)備及其零附件10.48%核反應(yīng)堆、鍋爐、機(jī)械器具及零件10.04%藥品8.18%礦物燃料、礦物油及其產(chǎn)品；瀝青等4.99%中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南8產(chǎn)品名稱(chēng)塑料及其制品4.37%鋼鐵4.03%鋁及其制品3.38%家具；寢具等：燈具：活動(dòng)房3.18%木及木制品；木炭2.75%出口總額442.08億美元表32018年斯洛文尼進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)產(chǎn)品名稱(chēng)車(chē)輛及其零附件，但鐵道車(chē)輛除外17.48%核反應(yīng)堆、鍋爐、機(jī)械器具及零件9.36%礦物燃料、礦物油及其產(chǎn)品；瀝青等9.01%電機(jī)、電氣、音像設(shè)備及其零附件8.90%塑料及其制品5.24%鋼鐵5.08%藥品4.61%鋁及其制品2.95%鋼鐵制品2.19%郵寄化學(xué)品2.13%出口總額422.32億美元(1)國(guó)際石油價(jià)格的持續(xù)波動(dòng)影響歐洲整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使歐盟(2)加入歐元區(qū)后，斯洛文尼亞物價(jià)上漲，導(dǎo)致出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)(3)斯洛文尼亞勞動(dòng)力成本增長(zhǎng)較快，導(dǎo)致本國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力下(4)世界范圍內(nèi)各類(lèi)資源性產(chǎn)品與中間產(chǎn)品價(jià)格的浮動(dòng)也影響與產(chǎn)品出口。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南9(1)汽車(chē)工業(yè)[3]，主要汽車(chē)產(chǎn)品為座椅及部件、車(chē)零部件供應(yīng)是斯洛文尼亞的重點(diǎn)行業(yè)。(2)金屬加工制造業(yè)擁有400年歷史，且比較重視科技研發(fā)與產(chǎn)品附加價(jià)值的提(3)化學(xué)與醫(yī)藥行業(yè)利等。(4)電氣、電子工業(yè)(5)信息和通訊業(yè)[3]資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)商務(wù)部國(guó)別報(bào)告/dl/gbdqzn/upload/siluowenniya.pdf利亞、奧地利等。(6)旅游業(yè)(7)批發(fā)零售業(yè)2013年，斯洛文尼亞成立了斯洛文尼亞企業(yè)、創(chuàng)新、旅游、發(fā)資促進(jìn)政策，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和投資。(1)外商投資制度資企業(yè)在結(jié)清所有稅款后，利潤(rùn)可自由匯出。(2)投資行業(yè)限制中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南列領(lǐng)域設(shè)立獨(dú)資企業(yè)：的生產(chǎn)和銷(xiāo)售；內(nèi)指定的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)；輸；；比例有一定限制：①在審計(jì)企業(yè)中，外資比例不得高于49%；③在證券經(jīng)紀(jì)領(lǐng)域的企業(yè)中，外資比例不得高于24%；斯洛文尼亞銀行”的批準(zhǔn)。(3)投資相關(guān)規(guī)定冊(cè)企業(yè)的主要程序如下：：向盧布爾雅那法院申請(qǐng)公司成立批準(zhǔn)書(shū)；③統(tǒng)計(jì)登記：攜法院批準(zhǔn)公司證書(shū)復(fù)印件，申請(qǐng)并填寫(xiě)PRS-1表格至斯洛文尼亞公共法律記錄和法律服務(wù)局(TheAgencyoftheRepublicofSloveniaforPublicLegalRecordsandRelatedS需要進(jìn)行身份登記。分為居民和非居民。斯洛文尼亞實(shí)行國(guó)民待遇(ThePrincipleofNa中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南資者在民事權(quán)利方面享有同等待遇。在斯洛文尼亞外國(guó)企業(yè)主要受利、瑞士、德國(guó)、荷蘭、克羅地亞和意大利。很多投資企業(yè)為世界 (Henkel)和西門(mén)子公司(Siemens)，美國(guó)聯(lián)信集團(tuán)等。零售業(yè)和服(1)行業(yè)鼓勵(lì)政策。②對(duì)雇傭和就業(yè)培訓(xùn)提供資金支持：斯洛文尼亞就業(yè)服務(wù)局 中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南：A.企業(yè)所得稅率為19%，在歐洲屬于稅率較低國(guó)家之列。如從亞注冊(cè)的公司或其他法人如果人均所創(chuàng)GDP低于斯洛文尼亞的平均水平，可以按照投資額的60%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；C.投資設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)的企業(yè)，可按照投資額的30%抵扣當(dāng)年E.企業(yè)如果雇傭殘疾人可以享受特別補(bǔ)助。政府補(bǔ)助殘疾度不F.為員工福利向在斯洛文尼亞境內(nèi)或其他歐盟國(guó)家負(fù)責(zé)養(yǎng)老金G.提供慈善、人道主義、科技、教育、體育、文化、健康、宗H.由于在歐盟內(nèi)部財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股份轉(zhuǎn)讓以及并購(gòu)或解散取得的樣使用歐盟內(nèi)合資企業(yè))；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南I.如果一家風(fēng)投企業(yè)根據(jù)斯洛文尼亞風(fēng)投企業(yè)法設(shè)立，并且該得股權(quán)收益可以享受免稅待遇；J.繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，準(zhǔn)予在(2)地區(qū)鼓勵(lì)政策②政府對(duì)企業(yè)支付的社會(huì)和健康保險(xiǎn)提供稅收減免或返還。另③在企業(yè)從國(guó)家發(fā)展基金和歐盟聚合基金獲得融資方面，優(yōu)先(3)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域的規(guī)定技?xì)w屬地方政府。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南格優(yōu)惠等任何形式的補(bǔ)貼措施。策憲法的保障。(1)參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作(2)與中國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作空局局長(zhǎng)馮正霖與斯洛文尼亞基礎(chǔ)設(shè)施部部長(zhǎng)加什佩爾希奇簽署了出口適航審定、設(shè)計(jì)批準(zhǔn)證后活動(dòng)和技術(shù)支援的技術(shù)安排》。2017與斯洛文尼亞共和國(guó)教育科學(xué)體育部關(guān)于聯(lián)合資助研發(fā)項(xiàng)目的諒解。據(jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2019年中國(guó)與斯洛文尼亞進(jìn)出口總額為2018年，中國(guó)對(duì)斯洛文尼亞主要出口：電機(jī)、電氣、音像設(shè)備非針織或非鉤編的服裝及衣著附件，有機(jī)化學(xué)品等。2018年，中國(guó)設(shè)備及零附件等。[4]據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2018年當(dāng)年中國(guó)對(duì)斯洛文尼亞直接投資流[4]資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)商務(wù)部國(guó)別報(bào)告/dl/gbdqzn/upload/siluowenniya.pdf中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南，雙邊合作取得了一系列務(wù)實(shí)成果。2016年，兩國(guó)總理在拉脫維亞里加舉行會(huì)晤，規(guī)劃中斯雙邊關(guān)“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇。限公司與斯洛文尼亞蝙蝠飛機(jī)制造廠就引進(jìn)輕型飛機(jī)并合資在華建東歐國(guó)家的人員、貨物流通的潛能。中東歐投資合作基金投資2200萬(wàn)美元收購(gòu)盧布爾雅那市市政照明公中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南運(yùn)乘客環(huán)保大巴等大型項(xiàng)目方面的合作也都取得了積極進(jìn)展。2017員、中央政法委書(shū)記孟建柱分別訪斯洛文尼亞。je劃新建年產(chǎn)100萬(wàn)臺(tái)電視機(jī)的工廠，將新增數(shù)百個(gè)就業(yè)崗位。2018年4月，中斯蝙蝠飛機(jī)制造廠項(xiàng)目在中國(guó)江蘇省句容市開(kāi)工建設(shè)。行。發(fā)作穩(wěn)步推進(jìn)。斯洛文尼亞是中國(guó)在中東歐地區(qū)的重要合作伙伴，在“一帶一路”倡議和中國(guó)-中東歐國(guó)家合作機(jī)制的推動(dòng)下，中斯合作將不斷擴(kuò)大和深化。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南為總體平穩(wěn)，是中東歐地區(qū)較有潛力、前景較好的投資目的國(guó)之一[5]。物 歐盟、EEA(挪威、列支敦士登和冰島)和瑞士公民在斯洛文尼，但必須在相關(guān)部門(mén)登記。[5]資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)商務(wù)部國(guó)別報(bào)告/dl/gbdqzn/upload/siluowenniya.pdf20非以上地區(qū)國(guó)家公民在斯洛文尼亞就業(yè)需要申請(qǐng)工作許可和居件，還可以申請(qǐng)永久居留。發(fā)放其他報(bào)酬。根據(jù)法律規(guī)定，全職員工的工作時(shí)間每周不能超過(guò)社較大。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南21標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南22第二章斯洛文尼亞稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽稅和間接稅構(gòu)成。主要稅種包括企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTaTax)、消費(fèi)稅(ExciseDuties)、關(guān)稅(CustomsDuties)和社會(huì)保稅種由斯洛文尼亞稅務(wù)局征收。表4斯洛文尼亞標(biāo)準(zhǔn)稅率/費(fèi)率概覽稅種標(biāo)準(zhǔn)稅率/費(fèi)率企業(yè)所得稅稅收減免：研發(fā)投資總額100%稅前扣除設(shè)備和長(zhǎng)期無(wú)形資產(chǎn)成本稅前扣除40%預(yù)提所得稅向歐盟成員國(guó)支付股息：0%；向其他未簽署雙邊協(xié)定的國(guó)家支付股息：15%資本利得稅0%-25%(根據(jù)持有期間長(zhǎng)短而定)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率：22%；優(yōu)惠稅率：9.5%不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅%社會(huì)保險(xiǎn)金雇主繳納：16.1%；雇員繳納：22.1%個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率：16%，27%，34%，39%和50%(2020年1月1日起變更為16%,26%,33%，39%和50%)同稅法》《金融服務(wù)稅法》中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南23 制變化個(gè)層次：主文檔、地方文檔和國(guó)別報(bào)告。例如，2016年度的文檔資國(guó)別報(bào)告的內(nèi)容：一是集團(tuán)描述；二是報(bào)送母公司的信息；三是集任義務(wù)。entiontoImplementTaxTreatyRelatedMeasurestoPrevent2017年，斯洛文尼亞對(duì)《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》另外，風(fēng)險(xiǎn)投資公司(VentureCapitalCompanies)之前享有的零已取消，商譽(yù)攤銷(xiāo)確認(rèn)的費(fèi)用不再允許稅前抵扣。標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南24的情況明確了個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額、目。資租賃租入固定資產(chǎn)的最高折舊率。地規(guī)則的最新指導(dǎo)意見(jiàn)。批準(zhǔn)書(shū)。2.2企業(yè)所得稅商會(huì)或代表性工會(huì)等，從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的所得免征企業(yè)所得中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南25納噸位稅而非企業(yè)所得稅。固定費(fèi)率稅收制度(Flat-rateTaxationRegime)。根據(jù)該制度，納稅人在前一年度應(yīng)稅收入未超過(guò)100,000歐元且在一年中為至少員提供所有強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)，可以選擇一次性扣除相當(dāng)于應(yīng)稅收入的方所得稅。斷標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)，是指依法在斯洛文尼亞境內(nèi)注冊(cè)成立或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在斯洛文尼亞的法人或者自然人。因素來(lái)綜合判斷其所在地。收范圍定的金額。前述另有規(guī)定的除外。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南26收優(yōu)惠納稅人可以稅前扣除內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)服務(wù)采購(gòu)對(duì)應(yīng)的全部得超過(guò)計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)設(shè)備與無(wú)形資產(chǎn)投資納稅人可以稅前扣除設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)投資總額的40%，但扣除額可以結(jié)轉(zhuǎn)至未來(lái)五個(gè)納稅年度；優(yōu)惠:①家具和辦公室設(shè)備(電腦除外)；和車(chē)除外)。商譽(yù)和外國(guó)有形固定資產(chǎn)的資本化投資成本不得作為無(wú)形資產(chǎn)(3)雇傭失業(yè)人員 除額不得超過(guò)計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)雇傭殘疾人中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南27的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《殘疾人職業(yè)康復(fù)和就業(yè)法》(TheActRegulatingtheVocationalRehabilitationandEmploymentofDisabledPersons定：①雇傭殘疾人的納稅人可以要求稅前扣除殘疾人士薪金的；員(5)地區(qū)優(yōu)惠斯洛文尼亞對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)給予符合條件的初步投資惠。直轄市、Rade?e和Trbovlje這些貧困地區(qū)，斯洛文尼亞還有一定，針對(duì)以下行為給予稅收優(yōu)惠：可超過(guò)國(guó)家援助規(guī)定的最高許可金額。的稅收減免同時(shí)享受。納稅所得額余額，為應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)將就其在斯洛文尼亞境內(nèi)和境外的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得就其來(lái)源于斯洛文尼亞的利潤(rùn)繳稅。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南28(1)收入范圍)和利得(即“被動(dòng)收入”)。具體如下：LIFO。在“低稅收國(guó)家”)的居民企業(yè)的股權(quán)：A洲聯(lián)盟之外；C的黑名單中。④股息收入：只要利潤(rùn)分配方繳納企業(yè)所得稅或者類(lèi)似所得稅，則納稅人收到的股息和紅利的95%免征企業(yè)所得稅。上述處理方方為以下地區(qū)的居民企業(yè)：A在歐洲聯(lián)盟之外；C的黑名單中。入gTaxWHT聯(lián)方之間的利息需要按照獨(dú)立交易原則計(jì)算。費(fèi)國(guó)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南29外的收入于當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅，除非根據(jù)有效的稅收協(xié)定可以豁(2)稅前扣除應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 1折舊及攤銷(xiāo)如下：表5資產(chǎn)折舊率一覽表序號(hào)資產(chǎn)類(lèi)別年折舊率(%)1建筑物，包括投資性房地產(chǎn)32部分建筑物，包括投資性房地產(chǎn)63設(shè)備，車(chē)輛和機(jī)械04部分設(shè)備和部分用于研究活動(dòng)的機(jī)器、設(shè)備等33.35電子設(shè)備，硬件和軟件6林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)08其他投資納稅期間商譽(yù)減值可稅前扣除的金額不得超過(guò)商譽(yù)初始價(jià)值的20%。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南30息支出；；壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除：，及損失實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除；程商業(yè)慣例的一切行為試圖追回債務(wù)；應(yīng)稅收入的0.3%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)期的捐贈(zèng)金額超過(guò)了納業(yè)和贈(zèng)予為公共利益而保護(hù)公眾免受自然災(zāi)害和其他災(zāi)害的義務(wù)組31出是納稅人每一納稅年度支付給任職或者與其有雇傭關(guān)系的員工的任職或者是受雇傭的其他支出；出可以稅前扣除；費(fèi)；納稅款而產(chǎn)生的利息也不得稅前抵扣；子公司立交易原則，則準(zhǔn)予稅前扣除；?其他事項(xiàng)?不得扣除項(xiàng)目：A與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出；B費(fèi)用；C例的費(fèi)用。的支出具體指：A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，包括隱性的32關(guān)的支出，包括相關(guān)增值稅；B.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)C.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)、被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的D.向注冊(cè)地或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在歐盟境外且企業(yè)所得稅名義稅EF無(wú)關(guān)的其他支出。(3)虧損彌補(bǔ)年起變更為63%)的限額內(nèi)彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以稅人在所有權(quán)變更之前兩年內(nèi)沒(méi)有開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或者所有權(quán)變更之前或之后兩年內(nèi)較大程度改變其業(yè)務(wù)活動(dòng)(除非變更其業(yè)務(wù)活動(dòng)是必會(huì)喪失彌補(bǔ)虧損的權(quán)利。(4)特殊事項(xiàng)的處理納稅額得額×規(guī)定稅率中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南33并納稅斯洛文尼亞的噸位稅是在2007年6月首次通過(guò)的《噸位稅法》中被提出，并在斯洛文尼亞公報(bào)公告后的15天后開(kāi)始正式執(zhí)行，2009年10月19日，斯洛文尼亞議會(huì)批準(zhǔn)了噸位稅計(jì)劃的修正案并于2009稅代替一般企業(yè)所得稅：(1)從事國(guó)際運(yùn)輸中的海上運(yùn)輸；(2)上述船舶運(yùn)營(yíng)具有戰(zhàn)略和商業(yè)運(yùn)作實(shí)質(zhì)。為十年并在期滿后自動(dòng)延期。LifeatSea)的資質(zhì)，旨在運(yùn)輸貨物或乘客或在海上進(jìn)行拖船或援(1)國(guó)際航運(yùn)的運(yùn)輸收入；(2)港口外海上拖船和援助的收入；(3)銷(xiāo)售噸位稅應(yīng)稅船舶的收入，且在銷(xiāo)售船舶后的五年內(nèi)相(4)來(lái)自船舶運(yùn)輸公司的利潤(rùn)或股息收入(分配公司根據(jù)《企中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南34的各船舶的稅基總和。表6船舶稅日稅率一覽表凈噸位(NT)單位稅額(歐元，100凈噸/天)1000噸(含)以內(nèi)0.900.670.400.20源于斯洛文尼亞的所得。所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)常設(shè)機(jī)構(gòu)(PermanentEstablishment，PE)在斯洛文尼亞定義(1)辦公室，分支機(jī)構(gòu)，工廠，車(chē)間，礦場(chǎng)，采石場(chǎng)或其他獲；(2)建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南35(3)任何有權(quán)并經(jīng)常以該非居民名義從事訂立合同的獨(dú)立代理和(4)以自己的名義代表非居民行事的獨(dú)立代理人(例如經(jīng)紀(jì)(1)僅使用有關(guān)場(chǎng)所存放，展示或交付屬于自己的貨物；(2)僅保留屬于自己的貨物庫(kù)存，用于存儲(chǔ)、展示或交付；(3)僅保留屬于自己的貨物庫(kù)存，以供第三方處理；(4)僅保留有關(guān)商業(yè)場(chǎng)所，用于為自己購(gòu)買(mǎi)商品或收集信息；(5)只保留營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，為自己進(jìn)行任何其他準(zhǔn)備或輔助活動(dòng)，或(6)為前述活動(dòng)的組合所設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但由該組合產(chǎn)生的固助性。收范圍納稅所得額歸屬于其的利潤(rùn)繳納稅款。歸屬于外國(guó)企業(yè)斯洛文尼亞境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)是指分支機(jī)構(gòu)36構(gòu)必須制定并公布符合要求的年報(bào)。納稅額關(guān)信息。所得稅的服務(wù)費(fèi)。應(yīng)的歐盟利息與特許權(quán)使用費(fèi)指令(TheInterestandRoyaltiesDirective)和歐盟母子公司指令(TheParentSubsidiaryDirective，預(yù)提所得稅率可能降至零。持有者支付相應(yīng)利息時(shí)，免征預(yù)提所得稅。且平均企業(yè)所得稅率不超過(guò)12.5%的法人相關(guān)服務(wù)費(fèi)(即咨詢、市場(chǎng)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南37得稅。損彌補(bǔ)關(guān)信息。2.3個(gè)人所得稅級(jí)和第三級(jí)稅率之間增加一級(jí)34%的新稅率。此外，第四級(jí)稅率已由原。斯洛文尼亞個(gè)人所得稅征收需要就一個(gè)日歷年度內(nèi)不同來(lái)源的定項(xiàng)目的被動(dòng)收入(包括資本利得、股息、利息等)適用25%的固定20年1月1日起，該稅率將提高至27.5%。平均工資60%的個(gè)體工商戶應(yīng)繳納社會(huì)保障金的基數(shù)。定標(biāo)準(zhǔn)斯洛文尼亞或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)在斯洛文尼亞停留時(shí)間超過(guò)183屬于斯洛文尼亞的居民納稅人。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南38對(duì)于在斯洛文尼亞境外的個(gè)人，當(dāng)個(gè)人短暫離開(kāi)斯洛文尼亞時(shí) 其永久居住地址，轉(zhuǎn)移其個(gè)人重大利益中心或向境外轉(zhuǎn)移經(jīng)濟(jì)利益 收范圍(1)應(yīng)稅所得。收入包括以下六大類(lèi)：①雇傭收入(包括但不限于工資、薪金、獎(jiǎng)勵(lì)、福利及其他雇供臨時(shí)服務(wù)獲得的收入)；入；動(dòng)產(chǎn)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)所得；息、股息和資本收益)；例如獎(jiǎng)勵(lì)、禮物、比賽獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)學(xué)金)。(2)免稅所得中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南39似關(guān)系下取得的捐贈(zèng)或禮品；保險(xiǎn)和傷害賠償金；或貨幣形式的健康及社會(huì)福利；津貼和撫養(yǎng)費(fèi)；和殘疾基金中支付的傷殘撫恤金；由國(guó)家資助的獎(jiǎng)學(xué)金；賠償金；⑨法院裁定的逾期付款利息和訴訟費(fèi)用的償還；和⑩轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的資本利得(轉(zhuǎn)讓股份、其他參股和共同基金等除(3)對(duì)于無(wú)償取得的虛擬貨幣的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。間。代幣的發(fā)行方和接收方之間的關(guān)系決定了代幣取得的方式及征①如果取得代幣的個(gè)人是該代幣發(fā)行公司的員工，則取得代幣②如果取得代幣的個(gè)人并非該代幣發(fā)行公司的員工，但其取得中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南40③如果取得代幣的個(gè)人為持有該代幣發(fā)行公司25%以上股份的作為股息分配所得；④如果取得代幣的個(gè)人為持有該代幣發(fā)行公司25%以下股份的文尼亞個(gè)人所得稅適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用的稅率提前一年確表7個(gè)人所得稅稅率一覽表計(jì)稅基礎(chǔ)(歐元)超額稅率(%)未超過(guò)08,021.340.008,021.3420,400.001,283.4120,400.0048,000.004,625.6548,000.0070,907.2014,009.6570,907.2022,943.46資本利得、利息、股息和租金收入按25%的統(tǒng)一稅率征稅。2020高至27.5%。十五年的稅率為10%，持有期間為十五年至二十年的稅率為5%，持有稅率為0%。距修改為8,500歐元(目前為8,021.34歐元)和80,000歐元(目前為中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南41加至3,500歐元(目前為3,302.70歐元)。此修訂案內(nèi)容于2020年1月1收優(yōu)惠得依照斯洛文尼亞稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額或者依照稅收協(xié)定的規(guī)。外的工作人員在符合特定要求的情況下，可以申請(qǐng)?jiān)鹿べY的20%(不水平限額內(nèi)的部分可以免稅。進(jìn)一步滿足特定條件)。一次性扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅收入的80%。坦。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南42前扣除惠。)：(1)居民納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)：表8居民納稅人個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)年度總收入(歐元)一般扣除標(biāo)準(zhǔn)(歐元)補(bǔ)充扣除標(biāo)準(zhǔn)(歐元)超過(guò)未超過(guò)011,166.373,302.703,217.1211,166.3713,316.833,302.7019,922.15-1.49601×年度總收入13,316.833,302.70：總(2)受撫養(yǎng)/扶養(yǎng)家庭成員特殊扣除費(fèi)用：表9個(gè)人所得稅特殊扣除標(biāo)準(zhǔn)受撫養(yǎng)/扶養(yǎng)家庭成員每年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(歐元)一位小孩或其他受撫養(yǎng)/扶養(yǎng)家庭成員2,436.92一位需要特殊照看和監(jiān)護(hù)的小孩8,830.00第二位小孩2,649.24第三位小孩4,418.54中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南43受撫養(yǎng)/扶養(yǎng)家庭成員每年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(歐元)第四位小孩6,187.85第五位小孩7,957.14納稅額(1)計(jì)算方法個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用(2)列舉案例表10個(gè)人所得稅案例—計(jì)算成本、稅收和凈收入(以歐元計(jì))項(xiàng)目金額(1)總收入：(1a)+(1b)50,000.00(1a)工資：40,000.00(1b)福利：10,000.00(2)扣除額(2a)+(2b)+(2c)(2a)一般減免(3,302.70)(2b)繳款的社會(huì)保險(xiǎn)(11,050.00)(2c)撫養(yǎng)兒童的費(fèi)用抵減(5,086.16)(3)應(yīng)納稅所得額(1)-(2)30,561.14(4)所得稅8,791.72(5)凈收入30,158.28(6)雇主繳款的社會(huì)保險(xiǎn)：8,050.00(7)雇主支付的總成本：58,050.00判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南44個(gè)人非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)(1)非居住在斯洛文尼亞的個(gè)人，即在斯洛文尼亞沒(méi)有永久居(2)在斯洛文尼亞具有外交或領(lǐng)事身份的個(gè)人；(3)作為國(guó)際機(jī)構(gòu)的雇員或官員的個(gè)人；(4)在斯洛文尼亞的外交辦事處、領(lǐng)事館或第三國(guó)國(guó)際特派團(tuán)(5)歐洲共同體機(jī)構(gòu)、歐洲中央銀行或歐洲投資銀行在斯洛文(6)受雇于斯洛文尼亞的緊缺行業(yè)專(zhuān)家(需斯洛文尼亞稅務(wù)機(jī)(7)專(zhuān)為學(xué)習(xí)、研究或治療而居住在斯洛文尼亞的個(gè)人。收范圍要來(lái)源如下：(1)在斯洛文尼亞受雇的薪資收入；(2)非居民納稅人在斯洛文尼亞通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的經(jīng)營(yíng)收入；(3)投資收益，包括股息、特許權(quán)使用費(fèi)、利息等其他投資收(4)其他所得，例如出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所得；(5)資本利得，一般而言，非居民納稅人在斯洛文尼亞取得的亞境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)；②處置斯洛文尼亞公司的重大利益(或其中的一部分，重大利或45他參與權(quán)。機(jī)關(guān)的事前批準(zhǔn)。稅率規(guī)定如下：(1)雇傭收入：一般來(lái)說(shuō)，非居民納稅人的雇傭收入適用累進(jìn)(2)經(jīng)營(yíng)收入：僅對(duì)非居民納稅人通過(guò)斯洛文尼亞的常設(shè)機(jī)構(gòu)(3)投資收益：②支付給非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)需按25%的稅率代扣代繳③支付給非居民個(gè)人(歐盟成員國(guó)居民除外)的利息需按25%的業(yè)務(wù)的個(gè)人)或按照評(píng)估的方式繳稅；向斯洛文尼亞以外的歐盟成員利息需按25%的稅率代扣代繳所得稅；對(duì)于在歐盟證券交易所上市的斯洛文尼亞公司所發(fā)行債券的利中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南46(5)資本利得：一般情況下，非居民個(gè)人取得的資本利得在斯前扣除非居民納稅人計(jì)算稅額時(shí)，稅前扣除項(xiàng)目與居民納稅人基本相非居民納稅人是歐盟或歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)(EEA)成員國(guó)居民的費(fèi)用扣應(yīng)收入在其居住國(guó)免征稅款，非居民可以參考居民納稅人的扣除標(biāo)收優(yōu)惠斯洛文尼亞對(duì)非居民納稅人的個(gè)人所得部分項(xiàng)目給予了免稅的(1)符合條件的資本收益，即資本利得來(lái)源于斯洛文尼亞(證(2)來(lái)自歐盟的非居民納稅人作為實(shí)際受益人取得的來(lái)源于斯USavingsTaxDirective(3)在外國(guó)外交部門(mén)、領(lǐng)事機(jī)關(guān)、國(guó)際機(jī)構(gòu)或在斯洛文尼亞的個(gè)人所得稅；(4)非居民納稅人取得的符合條件的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入免繳個(gè)人所中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南47(5)非居民納稅人自斯洛文尼亞共和國(guó)通過(guò)公共財(cái)政發(fā)行的證入免繳個(gè)人所得稅；(6)非居民納稅人取得的符合條件的債券利息免繳個(gè)人所得稅；相關(guān)債券由依據(jù)斯洛文尼亞法律成立的公司發(fā)行(根據(jù)非國(guó)有化相關(guān)交易。納稅額由于斯洛文尼亞在個(gè)人所得稅上對(duì)居民和非居民的稅制差別不2.4增值稅納稅人須就其在斯洛文尼亞境內(nèi)提供的商品與服務(wù)、進(jìn)口貨物(包括歐盟境內(nèi)購(gòu)置的新交通工具或進(jìn)口貨物)繳納增值稅。執(zhí)行歐盟關(guān)于統(tǒng)一和簡(jiǎn)化跨境貿(mào)易增值稅第2018/1910號(hào)指令的第納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人納稅義務(wù)人是指能夠在任何地點(diǎn)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(無(wú)論其經(jīng)營(yíng)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南48收范圍。斯洛文尼亞適用的增值稅稅率包括22%的標(biāo)準(zhǔn)稅率和9.5%的優(yōu)料以外的一切飲料)、(2)用于治療和預(yù)防人、畜疾病的藥物，包括避孕產(chǎn)品和衛(wèi)生(3)用于治療或者減輕受傷或殘疾的醫(yī)療設(shè)備、輔助設(shè)備和其用)，以及修理這些物品的收入；(4)客運(yùn)以及個(gè)人行李運(yùn)輸；(5)提供書(shū)籍、報(bào)紙和期刊，但完全或主要用于廣告的材料除點(diǎn)、戲院及音樂(lè)表演、馬戲中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南49(7)作家、作曲家和表演藝術(shù)家提供的服務(wù)；(8)進(jìn)口藝術(shù)品、收藏品和古董；(9)由創(chuàng)作者提供的藝術(shù)品；(10)建造、翻新、修理和供應(yīng)公寓、其他住宅財(cái)產(chǎn)和作為永久社會(huì)政策服務(wù)一部分建筑物的供應(yīng)；(12)旅館和類(lèi)似設(shè)施提供的住宿服務(wù)；(13)運(yùn)動(dòng)設(shè)施的使用；(14)殯葬承辦商提供的殯葬及火葬服務(wù)及直接相關(guān)物品；(15)公共衛(wèi)生服務(wù)；(16)除完全或主要用于廣告的材料外，圖書(shū)館提供的(包括以形式的書(shū)籍、報(bào)紙和期刊；(17)翻新和修理私人住宅，但不包括占所提供服務(wù)價(jià)值比重較(18)窗戶及私人住戶的打掃服務(wù)；(19)小型維修服務(wù)，包括自行車(chē)、鞋具、皮具、服飾以及家庭(20)家庭護(hù)理服務(wù)，包括針對(duì)孩子、老人、病人和殘疾人的家(21)美發(fā)服務(wù)；(22)花藝、植物等產(chǎn)品的供應(yīng)。增值稅法》規(guī)定減免類(lèi)型可分為三類(lèi):財(cái)政權(quán)放棄免稅，并抵扣相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。(1)財(cái)政減免中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南50A.由信貸提供者或貸款提供者以貨幣形式發(fā)放貸款，以及以貨B.發(fā)放信貸擔(dān)保或任何其他貨幣擔(dān)保，以及給予信貸的人管理可轉(zhuǎn)讓票據(jù)，但不包括收債和保理；但可出售價(jià)值根據(jù)其作為收藏品的價(jià)值或根據(jù)其金屬價(jià)值確定的紙F(tuán)的管理。(2)公共利益減免B作為自由職業(yè)者提供的部分保健活動(dòng)；C母乳和用于移植人體器官；D提供的服務(wù)以及牙科技師或牙醫(yī)提供的假牙；②成本分?jǐn)倕f(xié)議在免稅不會(huì)造成不公平競(jìng)爭(zhēng)的前提下，經(jīng)營(yíng)免障中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南51據(jù)規(guī)定提供的服務(wù)；B.由公共機(jī)構(gòu)或其他人在特許經(jīng)營(yíng)合同下或其他根據(jù)規(guī)定被視相關(guān)的貨物和服務(wù)；④教育：為滿足公立學(xué)校教師條件并覆蓋學(xué)校教育，私人提供⑤非營(yíng)利組織：為參與體育運(yùn)動(dòng)或體育運(yùn)動(dòng)教育的人提供密切A.為謀求精神福利，由宗教或哲學(xué)機(jī)構(gòu)為特定工作人員提供活B.由公共機(jī)構(gòu)或國(guó)家認(rèn)可的其他文化機(jī)構(gòu)提供的文化服務(wù)及其費(fèi)用；接相關(guān)的貨物供應(yīng)和服務(wù)；G。貨物及服務(wù)不可享受免稅優(yōu)惠：A服務(wù)和貨物供應(yīng)不是正常交易的必須活動(dòng)；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南52B.服務(wù)和貨物的供應(yīng)目的是為與增值稅的納稅人直接競(jìng)爭(zhēng)以獲額/營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)、進(jìn)口關(guān)稅、特種稅以及其他相關(guān)費(fèi)用。不得抵扣增值稅的情形得抵扣增值稅：切相關(guān)的燃料、潤(rùn)滑油、的船舶租賃和轉(zhuǎn)售服務(wù)除外；航空器的租賃和轉(zhuǎn)售服務(wù)除外；(3)用于乘客車(chē)和摩托車(chē)密切相關(guān)的燃料、潤(rùn)滑油、備件和服送死者遺體的專(zhuān)用車(chē)輛除外)；(4)娛樂(lè)費(fèi)用(僅限用于商業(yè)或社會(huì)交往中的費(fèi)用)；(5)餐飲費(fèi)用(含酒水)和住宿費(fèi)用；納稅人在其一般業(yè)務(wù)過(guò)的費(fèi)用除外。值稅不得抵扣：(1)納稅人自己進(jìn)口的藝術(shù)作品，收藏品或古董的應(yīng)付或支付(2)創(chuàng)作者或創(chuàng)作者繼承人已經(jīng)或?qū)⒁峁┙o應(yīng)納稅人的藝術(shù)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南53(3)應(yīng)稅經(jīng)銷(xiāo)商以外的其他人已經(jīng)或?qū)⒁峁┙o該應(yīng)納稅人的由應(yīng)稅經(jīng)銷(xiāo)商根據(jù)特別計(jì)劃的規(guī)定已經(jīng)或者將要提供給納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算率-進(jìn)項(xiàng)稅額作為增值稅留抵額，在以后申報(bào)期間使用。稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)應(yīng)不晚于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的納稅所屬期最后一外國(guó)納稅人退稅如果滿足法律規(guī)定的條件，外國(guó)納稅人有權(quán)申請(qǐng)退還部分增值。(2)如果退款期限是一個(gè)日歷年或一個(gè)日歷年的剩余時(shí)間，則中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南54(3)歐盟以外的外國(guó)納稅人則僅根據(jù)互惠條件進(jìn)行增值稅退稅。字服務(wù)所屬地規(guī)則的增值稅所屬地規(guī)則的最新指導(dǎo)意見(jiàn)。該指南指00歐元；(2)服務(wù)提供者在斯洛文尼亞境內(nèi)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)；以及(3)該服務(wù)將提供給其他歐盟成員國(guó)。2.5消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、持有、接收或者發(fā)出適用“暫緩納稅制度(DutySuspensionRegime。收范圍中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南55(1)酒精和酒精飲料稅率表表11酒精和酒精飲料稅率表稅目單位稅額(歐元)無(wú)氣泡葡萄酒(每百升)0.00汽酒(每百升)0.00啤酒(每百升)12.10發(fā)酵飲料(每百升)0.00半成品(每百升)132.00乙醇(每百升)13.20(2)礦物油、天然氣、煤炭和焦炭以及電力稅率表表12礦物油、天然氣、煤炭及電力稅率表稅目單位稅額(歐元)00升)421.61汽油(每1,000升)507.80用于以下用途的柴油(每1,000升)：-推進(jìn)劑426.05-加熱157.50用于以下目的的液化石油(每1,000千克)：-推進(jìn)劑127.50-加熱0.00用于以下目的的煤油(每1,000升)：-推進(jìn)劑330.00-加熱21.00千克)15.02用于以下目的的天然氣(每兆瓦時(shí))：-推進(jìn)劑8.54-加熱1電力(每兆瓦時(shí))：-不超過(guò)10,000兆瓦時(shí)/每年3.05-超過(guò)10,000兆瓦時(shí)/每年0煤和焦炭(每千兆焦耳)0.290.0056(3)煙草稅率表表13煙草稅率表稅目稅率/單位稅額6.3%，但不得低于42歐元細(xì)切煙草(每千克)元/千克其他香煙煙草(每千克)電子煙(每毫升)加熱煙草(每千克)產(chǎn)品和電力免征消費(fèi)稅：(1)當(dāng)能源產(chǎn)品用作航空運(yùn)輸、海上運(yùn)輸及漁船的燃料時(shí)，用(2)當(dāng)能源產(chǎn)品和電力用于發(fā)電廠和熱電聯(lián)產(chǎn)廠時(shí)；(3)當(dāng)能源產(chǎn)品和電力用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他能源產(chǎn)品(4)在其他具體規(guī)定的程序中使用。生能源組成的生物燃料為應(yīng)稅消費(fèi)品，但無(wú)需 中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南57。(1)能源產(chǎn)品用作固定式工作機(jī)器(和類(lèi)似設(shè)備)以及鐵路運(yùn)(2)能源產(chǎn)品用作農(nóng)林機(jī)械設(shè)備(拖拉機(jī))機(jī)動(dòng)車(chē)燃料的，納EnergyDirective的系統(tǒng)，將劑。征兩種方法。法。應(yīng)納稅額的計(jì)算位稅額，應(yīng)納稅額取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因應(yīng)稅數(shù)量乘以單位稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品總數(shù)量(1)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)后，儲(chǔ)存于倉(cāng)庫(kù)；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南58(2)應(yīng)稅消費(fèi)品由免征消費(fèi)稅的納稅人保管；(3)應(yīng)稅消費(fèi)品在《消費(fèi)稅法》規(guī)定的其他移送環(huán)節(jié)。緩納稅制度”時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。2.6財(cái)產(chǎn)稅公寓、車(chē)庫(kù)和第二住所(SecondaryHomes)。納稅義務(wù)人是房屋及地政府頒布的特定標(biāo)準(zhǔn)。不動(dòng)產(chǎn)需要繳納不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。(1)納稅義務(wù)人(2)計(jì)稅依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是2%，其計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格是地上權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值。收優(yōu)惠(1)根據(jù)互惠互利原則，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給在斯洛文尼亞境內(nèi)的外(2)因征用而轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南59(3)具有文化古跡性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)籘heRegulationson(5)強(qiáng)制征收程序中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?6)因婚姻或同居關(guān)系的終止，財(cái)產(chǎn)分割引起的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?7)因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的解除，造成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?8)因清算程序，合伙人或股東之間的不動(dòng)產(chǎn)分割引起的財(cái)產(chǎn)(9)因金融改革造成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?10)發(fā)起設(shè)立法人實(shí)體或以非貨幣形式出資增加注冊(cè)資本產(chǎn)生納稅額交易價(jià)格×2%價(jià)格-相關(guān)稅費(fèi))×2%。地上權(quán)的行為不征不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅?；枚惍a(chǎn)生的資本收益。值與土地購(gòu)買(mǎi)價(jià)值之間的差額。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南60得稅的稅率如下：表14土地用途變化所得稅稅率表稅目稅率土地用途變化后1年內(nèi)出售25%土地用途變化后1-3年內(nèi)出售土地用途變化后3-10年內(nèi)出售土地用途變化后10年后出售0%2.7關(guān)稅盟成員國(guó)的貨物可能在斯洛文尼亞清關(guān)。運(yùn)營(yíng)登記號(hào)碼(EconomicOperatorRegistrationandIdentifica義務(wù)人收范圍品。(1)貨物進(jìn)口中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南61位于歐盟海關(guān)領(lǐng)土內(nèi)的目的地。(2)貨物出口出口貨物必須提交出口摘要說(shuō)明(ESD)，也可以提供包含ESD時(shí)具有類(lèi)似處理權(quán)力的人。相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定：(1)對(duì)出口商品不征稅，實(shí)行零稅率，先征后退；(2)用于某些醫(yī)療和人道主義服務(wù)的設(shè)備和配件可以免稅，但請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)；[6]關(guān)稅稅率隨時(shí)可能更新，請(qǐng)以官方最新稅率為準(zhǔn)中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南62(3)其他產(chǎn)品如申請(qǐng)免稅須到相關(guān)主管部門(mén)直接申辦。而確定，該方法是基于出口商品的實(shí)際售價(jià)或進(jìn)口貨物的到岸價(jià)確對(duì)完稅價(jià)格的特定調(diào)整在某些時(shí)候是有必要的(如在關(guān)境內(nèi)發(fā)生價(jià)格法確認(rèn)，海關(guān)也可以通過(guò)其他可能的估計(jì)方法按照一定順序確2.8其他稅費(fèi)分(1)類(lèi)別1：直系子女和配偶；(2)類(lèi)別2：父母、兄弟姐妹及其子女；(3)類(lèi)別3：祖父母；(4)類(lèi)別4：其他。遺產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是計(jì)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值減去負(fù)債和其他債務(wù)后的余額。對(duì)房地產(chǎn)而言，計(jì)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值是總評(píng)估價(jià)值的80%；對(duì)產(chǎn)價(jià)值是其市場(chǎng)價(jià)值。政策可適用于納稅人或所得：(2)繼承農(nóng)業(yè)土地或整個(gè)農(nóng)場(chǎng)的農(nóng)民；(3)根據(jù)法律規(guī)定為宗教、人道主義、教育、文化、慈善和某中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南63(4)繼承房屋或公寓的納稅人，以及與死者居住在同一住所，納稅人；歐元的動(dòng)產(chǎn)也可免稅。遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅根據(jù)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及納稅人與死者或捐贈(zèng)者的關(guān)表15遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅稅率表類(lèi)別稅率范圍類(lèi)別1：直系子女和配偶5%-14%類(lèi)別2：父母、兄弟姐妹及其子女8%-17%類(lèi)別3：祖父母12%-39%應(yīng)繳納金融服務(wù)稅的納稅人是在斯洛文尼亞提供金融服務(wù)的居(1)貨幣形式的信貸及貸款人或授信人提供的貨幣貸款管理服及擔(dān)保人提供的管理業(yè)務(wù)；(2)包括存款、往來(lái)賬戶、交易賬戶、付款、轉(zhuǎn)賬、債務(wù)、支(3)貨幣、紙幣和硬幣等法定貨幣的金融中介交易；(4)保險(xiǎn)服務(wù)。金融服務(wù)而收取的費(fèi)用。提交納稅申報(bào)表并繳納稅款?；?yàn)槠涮峁┑姆?wù)，免征金融服務(wù)稅。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南64或傭金，稅率為8.5%。保險(xiǎn)合同稅的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)為納稅人就相關(guān)或收取人身保險(xiǎn)的保費(fèi)時(shí)。稅申報(bào)。(1)養(yǎng)老、殘疾和醫(yī)療保險(xiǎn)的法定保險(xiǎn)金；(2)保險(xiǎn)期限不少于10年的財(cái)產(chǎn)(事故和健康)和人壽保險(xiǎn)(如(3)涵蓋斯洛文尼亞共和國(guó)領(lǐng)土以外自然災(zāi)害的保險(xiǎn)；(4)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。買(mǎi)的車(chē)輛也需要繳納機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅。機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是不含稅銷(xiāo)售價(jià)，其稅率根據(jù)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn) (ParticulateMatter，MP)排放量也是其稅率考量因素之一。摩托還機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅，具體如下：(1)殘疾人運(yùn)輸車(chē)輛；(2)擁有三名及以上子女的家庭用車(chē)；(3)首次注冊(cè)前的出口車(chē)輛；(4)救護(hù)車(chē)；(5)老式車(chē)輛；(6)僅用于賽馬場(chǎng)的運(yùn)動(dòng)車(chē)輛；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南65(7)駐斯洛文尼亞大使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織使用的車(chē)輛；(8)在車(chē)輛所有者變更的情況下轉(zhuǎn)讓的車(chē)輛。(1)由警方、海關(guān)總署、陸軍、環(huán)境空間規(guī)劃部門(mén)以及航行局舶；(2)作為博物館標(biāo)本的船舶；(3)用于體育活動(dòng)的船舶；(4)領(lǐng)事館、外交使團(tuán)和國(guó)際組織出于官方需要使用的船舶。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南66是醫(yī)療保險(xiǎn)；三是失業(yè)保險(xiǎn)；四是生育保險(xiǎn)。繳納社保金進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)于不繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情況，可對(duì)雇主處以800歐元至30,000歐元的罰款，并對(duì)直接責(zé)任人處以600歐元至算基礎(chǔ)及繳納比例表16社會(huì)保險(xiǎn)金繳納比例表保險(xiǎn)金雇員(%)雇主(%)合計(jì)22.1016.1067第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)收評(píng)估、測(cè)算以及征收管理。構(gòu)設(shè)置的稅務(wù)機(jī)關(guān)如下：(1)財(cái)政部(TheMinistryofFinance)：是斯洛文尼亞最高部門(mén)的規(guī)定制定其他行政程序；(3)其他授權(quán)的國(guó)家機(jī)構(gòu)。構(gòu)職責(zé)斯洛文尼亞稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是保管稅務(wù)登記信息和有監(jiān)督及稅收征管等相關(guān)工作。3.2居民納稅人稅收征收管理斯洛文尼亞共和國(guó)稅務(wù)登記中心(TaxRegisteroftheRepublicofSlovenia)擁有電子化、統(tǒng)一化中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南68管理納稅人信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，它與斯洛文尼亞其他的國(guó)家級(jí)系統(tǒng)相關(guān)管理。(1)在斯洛文尼亞法律實(shí)體法院登記系統(tǒng)(TheSlovenianCourtRegisterofLegalEntities登記的運(yùn)營(yíng)商；(2)在斯洛文尼亞擁有永久居留權(quán)的自然人(個(gè)人)；(3)在斯洛文尼亞臨時(shí)居住的自然人(個(gè)人)；(4)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(5)從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并記錄在斯洛文尼亞的其他登記或記錄系統(tǒng)(6)在斯洛文尼亞境內(nèi)沒(méi)有固定住所或其他登記記錄，但在斯的法人和自然人；(7)沒(méi)有法人資格的外國(guó)人協(xié)會(huì)；(8)國(guó)家或市政預(yù)算的直接使用人；(9)不在前述范圍內(nèi)的人員。稅人登記(1)稅務(wù)登記的要求信息辦理稅務(wù)登記，無(wú)需單獨(dú)提交申請(qǐng)。(2)稅務(wù)登記的程序除上述情況以外，其他法人應(yīng)在工商登記或其他登記處注冊(cè)后8財(cái)政管理局：獲取收入的建筑物的數(shù)量以及地址；況；69和其他業(yè)務(wù)記錄的人員；伙伴或主要成員。稅人登記(1)稅務(wù)登記的要求錄和法律服務(wù)局(AJPES)登記注冊(cè)開(kāi)展業(yè)務(wù)。所有個(gè)體經(jīng)營(yíng)者必須S(2)稅務(wù)登記的程序個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可通過(guò)官方注冊(cè)網(wǎng)站e-VEM注冊(cè)，向稅務(wù)部門(mén)提交信200家VEM網(wǎng)點(diǎn)獲得服務(wù)。理制度置要求在斯洛文尼亞經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)必須設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿并。度簡(jiǎn)介在斯洛文尼亞經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)都必須根據(jù)斯洛文尼亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(SloveniaAccountingStandard,SAS)或者國(guó)際會(huì)計(jì)表包括以下報(bào)表：(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)利潤(rùn)表0果。按規(guī)定，企業(yè)須在每個(gè)日歷年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)向斯洛文尼亞公理。證報(bào)表反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)和負(fù)債情況。證的保存要求限(即10年)。合法票據(jù)管理erificationofInvoices)的規(guī)定,所有進(jìn)行現(xiàn)金交易的及有義務(wù)記賬證的收銀設(shè)備通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)連接到財(cái)政管理局的中央信息系統(tǒng),實(shí)時(shí)認(rèn)票。有權(quán)登記關(guān)受益所有權(quán)的表格。該表格于2017年12月2日起在公共法律記錄及和法院登記冊(cè)，并可公開(kāi)獲得。稅中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南1(1)申報(bào)要求。(2)稅款繳納企業(yè)所得稅稅款是按月(如果在前一年的基礎(chǔ)上評(píng)估確定的預(yù)繳金額每月超過(guò)400歐元)或季度(如果在前一年的基礎(chǔ)上評(píng)估確定的預(yù)繳納企業(yè)所得稅。稅(1)申報(bào)要求年度是日歷年度?？詈皖A(yù)繳稅款都需要申報(bào)。斯洛文尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在次年的5月底前發(fā)布上一納稅年度初步個(gè)人所得稅計(jì)算結(jié)果，納稅人必須自行在6月30日前提交上一納稅為唯一收入的納稅人不適用上述規(guī)定。個(gè)體工商戶需要在次年5月31機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5日內(nèi)申報(bào)。2年度次年1月15日前申報(bào)納稅。的15日內(nèi)申報(bào)。2017年12月31日后進(jìn)行的資本利得稅的納稅申報(bào)分情況適用電(2)稅款繳納務(wù)評(píng)估結(jié)果后的30日內(nèi)支付或者申請(qǐng)退還。(1)申報(bào)要求增值稅納稅人必須計(jì)算其應(yīng)納稅額并提交相應(yīng)納稅期間(一個(gè)公交通工具或進(jìn)口貨物的適用零稅率的納稅人需要按月在納稅期滿后tiveStatement(2)稅款繳納結(jié)后21天內(nèi)返還給納稅人。稅。節(jié)繳納。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南3轉(zhuǎn)讓稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅申報(bào)表之日起3030日內(nèi)繳納稅款。其他稅種相關(guān)納稅申報(bào)要求參見(jiàn)前文第二章相應(yīng)信息，詳見(jiàn)(1)納稅評(píng)估評(píng)估。(2)稅務(wù)稽查(3)稅務(wù)稽查的周期文尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)其自己的標(biāo)準(zhǔn)和年度稅收計(jì)劃來(lái)確定稅務(wù)稽4斯洛文尼亞境內(nèi)稅務(wù)代理為企業(yè)和個(gè)人提供稅務(wù)制度、申報(bào)納司及外資企業(yè)提供審計(jì)、咨詢和稅務(wù)服務(wù)。同時(shí)斯洛文尼亞本土及中東歐地區(qū)的咨詢機(jī)構(gòu)也都能為外國(guó)投本規(guī)定的處罰0至62,000歐元的罰款：(1)未按照日常業(yè)務(wù)登記的形式使用公司名稱(chēng)；(2)未按登記申請(qǐng)的要求提交注冊(cè)數(shù)據(jù)；(3)未按相關(guān)法律合規(guī)記賬；(4)未按相關(guān)法律提交登記所需資料；(5)未能在股東大會(huì)的24小時(shí)內(nèi)將經(jīng)公證的會(huì)議記錄和附件發(fā)00歐元至62,000歐元的罰款。報(bào)違法處罰,200歐元罰款。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南5元的罰款。納稅義務(wù)處罰元至125,000歐元的罰款：(1)增值稅扣除比例不正確；(2)未在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅或不繳納增值稅；(3)未能提交增值稅申報(bào)表或未按規(guī)定時(shí)間或在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)或未能在增值稅申報(bào)表中填寫(xiě)所需數(shù)據(jù)。,200至50,000歐元。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理征管措施簡(jiǎn)介必須按規(guī)定注冊(cè)登記后才可以在斯洛文尼亞境內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。具體而言，非居民企業(yè)在斯洛文尼亞開(kāi)展業(yè)務(wù)之前，必須進(jìn)行法院登記(TheCourtRegister)；非居民個(gè)體戶或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(小企業(yè))在斯發(fā)部(TheMinistryofEconomicDevelopmentandTechnology)地址：gp.mgrt@gov.si)。ationAct)第53條規(guī)定，在斯洛文尼亞從事商業(yè)活動(dòng)的所有實(shí)體和個(gè)人都必須進(jìn)行稅務(wù)登記注冊(cè)，并領(lǐng)取納稅人識(shí)別號(hào)碼(TheTaxI中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南6dentificationNumber，TIN)。在斯洛文尼亞從事商業(yè)活動(dòng)的所有識(shí)別號(hào)碼。(1)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所數(shù)量以及營(yíng)業(yè)場(chǎng)所地址；(2)其他的海外分支機(jī)構(gòu)；(3)在國(guó)內(nèi)和國(guó)外的資本投資；(4)銀行賬號(hào)；(5)關(guān)聯(lián)企業(yè)；(6)會(huì)計(jì)核算的負(fù)責(zé)人。稅收管理管理及源泉扣繳(1)申報(bào)管理非居民納稅人必須在當(dāng)前納稅年度的開(kāi)始之日起3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(納稅年度與日歷年度相同的情況下，通常為每年3月31日申報(bào)表的期限有所不同。業(yè)必須在相關(guān)登記注冊(cè)完成后8天內(nèi)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其不同于日歷(2)稅款繳納按月申報(bào)納稅(如果稅額超過(guò)400歐元)或按季度申報(bào)納稅(如果稅。納稅期限為所屬期次月10號(hào)之前。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南7斯洛文尼亞新設(shè)立的企業(yè)開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，必須在完成相關(guān)登記后8及證明變更情況的資料。繳所得稅的義務(wù)，以15%稅率(適用稅收協(xié)定的除外)在支付相關(guān)款(3)預(yù)提所得稅稅率是15%。信息。理(1)申報(bào)管理Representative中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南8增值稅納稅登記。(2)稅款繳納后21天內(nèi)退還留抵稅額。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南9第四章特別納稅調(diào)整政策BEPS行動(dòng)計(jì)劃是二十國(guó)集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“G20”)領(lǐng)導(dǎo)人在2013OECD參與了BEPS行動(dòng)計(jì)劃。4.1關(guān)聯(lián)交易聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)跨境交易關(guān)聯(lián)是指斯洛文尼亞納稅人(居民企業(yè))與外國(guó)實(shí)體(非方式如下：(1)斯洛文尼亞納稅主體通過(guò)持有、控制管理、監(jiān)督或者投票易條款實(shí)現(xiàn)對(duì)外國(guó)實(shí)體的控制；(2)外國(guó)實(shí)體通過(guò)持有、控制管理、監(jiān)督或者投票權(quán)等方式，文尼亞納稅實(shí)體的控制；(3)同一實(shí)體直接或間接持有外國(guó)實(shí)體和斯洛文尼亞納稅主體，或兩個(gè)斯洛文尼亞納稅主體的股份價(jià)值或數(shù)量達(dá)到25%或以上的，或同或交易條款實(shí)現(xiàn)對(duì)其的控制；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南80(4)和外國(guó)實(shí)體(或兩個(gè)斯洛文尼亞納稅主體)25%或以上的股(5)斯洛文尼亞境內(nèi)企業(yè)間交易，是指兩個(gè)居民納稅主體之間①一方通過(guò)直接或間接持有另一方居民企業(yè)25%及以上的股另一方居民企業(yè)；②同一法人或自然人或其家庭成員通過(guò)持有、控制、監(jiān)督或投票權(quán)，直接或間接持有居民企業(yè)25%及以上的股份價(jià)值或數(shù)量；或企業(yè)。上述開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)的自然人也為關(guān)聯(lián)方。聯(lián)交易基本類(lèi)型含以下四個(gè)方面：(1)有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，包括建筑物、交通工具、形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；(2)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)、專(zhuān)利、(3)融通資金，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息務(wù)；、管理、行政事務(wù)、聯(lián)申報(bào)管理存在關(guān)聯(lián)交易的納稅實(shí)體必須在企業(yè)所得稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上申關(guān)信息。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南814.2同期資料2017年1月12日，斯洛文尼亞稅務(wù)局公布實(shí)施國(guó)別報(bào)告指南，以落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃和歐盟關(guān)于強(qiáng)制實(shí)施稅收信息自動(dòng)交換的2016/882018年2月23日，斯洛文尼亞總統(tǒng)簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措了其MLI所代表的立場(chǎng)，列出了它的保留條款和聲明，以及58個(gè)斯洛文尼亞希望被MLI覆蓋到的國(guó)家。2018年至2019年，斯洛文尼亞陸續(xù)芬蘭等國(guó)交存了對(duì)MLI的批準(zhǔn)書(shū)。及準(zhǔn)備主體定可比市場(chǎng)價(jià)格的相關(guān)信息。斯洛文尼亞關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定遵循內(nèi)的同期資料。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)等于或超過(guò)7億5,000萬(wàn)歐元的別報(bào)告。要求及內(nèi)容體文檔、本地文檔和國(guó)別報(bào)告。821主體文檔，包括以下內(nèi)容：(1)納稅實(shí)體概況；(2)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)；(3)集團(tuán)內(nèi)成員關(guān)系類(lèi)型；(4)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；(5)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)概況以及發(fā)展戰(zhàn)略(包括任何宏觀經(jīng)濟(jì)及其估分析)。.2本地文檔(1)關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)(描述、類(lèi)別、類(lèi)型、價(jià)值、時(shí)間限制和(2)基準(zhǔn)分析數(shù)據(jù)；(3)資產(chǎn)及服務(wù)的特點(diǎn)；(4)功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)使用的資產(chǎn)；(5)合同條款；(6)對(duì)交易產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)和其他情況；(7)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略；(8)其他對(duì)交易有重要影響的因素；(9)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的確定及可比市場(chǎng)價(jià)格的確定的有關(guān)資料；(10)其他與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的證明文件。.3國(guó)別報(bào)告國(guó)別報(bào)告。國(guó)別報(bào)告需要整理跨國(guó)企業(yè)在各稅務(wù)管轄區(qū)域的運(yùn)營(yíng)信(1)收入；中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南83(2)稅前利潤(rùn)(虧損)；(3)實(shí)際繳納所得稅額和計(jì)提的應(yīng)納稅額；(4)股本；(5)留存收益；(6)雇員數(shù)量；(7)除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物外的有形資產(chǎn)。以下信息：(1)稅務(wù)管轄區(qū)域；(2)管轄區(qū)域(與稅收管轄不相同)；(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)描述。2017年7月26日，斯洛文尼亞國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了分國(guó)別報(bào)告的指。上述國(guó)別報(bào)告的斯洛文尼亞語(yǔ)電子版本需要在次年3月31日前與eDavki。.4其他要求定。關(guān)于參考利率的規(guī)定提供了確定關(guān)聯(lián)方之間內(nèi)部借款參考利率體(即借款人)的信用評(píng)級(jí)確定。中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南84能發(fā)生。4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查則定公允的市場(chǎng)價(jià)格。讓定價(jià)主要方法讓定價(jià)方法有可比非受控價(jià)格法(TheComparableUncontrolledPSM)五種方法，其適用情況與經(jīng)合組織準(zhǔn)則一致。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)定價(jià)時(shí)可以采取不同的標(biāo)準(zhǔn)。2.1可比非受控價(jià)格法中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南85將一項(xiàng)受控交易中轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或勞務(wù)等的價(jià)格與一項(xiàng)非受控交易中是否符合正常交易價(jià)格的方法。適用于相同/相似交易條件下能夠獲交易或外部可比非受控交易。常提供了對(duì)能夠準(zhǔn)確和可靠地衡量有形資產(chǎn)的獨(dú)立正常交易價(jià)格最調(diào)整消除此等差異。表17可比非受控價(jià)格法的交易類(lèi)型與因素對(duì)照表交易類(lèi)型可比因素有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓過(guò)程(包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)的時(shí)間和地點(diǎn)等)購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)(包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié))購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的貨物(包括品名、品牌、規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等)購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓環(huán)境(包括民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好、政局穩(wěn)定程度以及財(cái)政、稅收、外匯政策等)有形資產(chǎn)的使用資產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類(lèi)型、折舊方法提供使用權(quán)的時(shí)間、期限、地點(diǎn)資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)的投資支出、維修費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別、用途、適用行業(yè)、預(yù)期收益無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國(guó)家法律保護(hù)的程度及期限、受讓成本和費(fèi)用、功能風(fēng)險(xiǎn)情況、可替代性等融通資金融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等86中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南交易類(lèi)型可比因素提供勞務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等.2再銷(xiāo)售價(jià)格法再銷(xiāo)售價(jià)格是指將購(gòu)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)售給一個(gè)非關(guān)聯(lián)企業(yè)非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)公平成交價(jià)格=再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易消除此類(lèi)差異產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)性影響。其合理的轉(zhuǎn)售毛利潤(rùn)而得出正常交易價(jià)格，產(chǎn)品的價(jià)值時(shí)，最容易確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)脑黉N(xiāo)售毛利。所以RPM適用于單加工或單純購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。2.3成本加成定價(jià)法成本加成法是以關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售方的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交：中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南87承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)等存在不同程度的差異，必須對(duì)這些因素進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)無(wú)形資產(chǎn)的影響、市場(chǎng)的地理位置等。.4交易凈利潤(rùn)法交易凈利潤(rùn)法是以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)信息資料和無(wú)須確定各關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)揮的功能及承稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所采用。整才能采用。交易凈利潤(rùn)法要通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)比較分析關(guān)聯(lián)受控交易的本加成率等：(1)資產(chǎn)收益率中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南88的全部資產(chǎn)的價(jià)值，包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。(2)銷(xiāo)售利潤(rùn)率，也叫營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，其計(jì)算公式為：收入(3)貝利比率，其計(jì)算公式為：用于分銷(xiāo)類(lèi)型的企業(yè)。然而不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)期間費(fèi)用的劃分可能一差異導(dǎo)致的影響。(4)完全成本加成率，其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)成本中國(guó)居民赴斯洛文尼亞共和國(guó)投資稅收指南89與企業(yè)的生產(chǎn)職能相關(guān)的總成本和相應(yīng)的預(yù)期收益建立起了明晰的用于加工型企業(yè)。.5利潤(rùn)分割法利潤(rùn)分割法是通過(guò)確定獨(dú)立企業(yè)間對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)交易中預(yù)期獲由于利潤(rùn)分割法參照的是某項(xiàng)交易的總利潤(rùn)或者不易分配給任：(1)一般利潤(rùn)分割法：