XX股份有限公司財務管理制度

(精編)股份有限公司財務管理制度

××股份公司財務管理制度（2002年9月17日公司第二屆董事會第六次會議修訂）第一章總則第一條為了適應公開發(fā)行股票的上市公司對會計信息的要求，規(guī)范本公司會計行為，滿足管理決策的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況和內部管理的需要，制定本制度。第二條本公司是由××公司等6家企業(yè)共同發(fā)起設立的公開發(fā)行股票的上市公司。本公司為嚴格按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定進行規(guī)范運作的企業(yè)法人，主要從事發(fā)、供電業(yè)務。第三條本公司實行“統(tǒng)一管理、分級經營、統(tǒng)一考核、分級核算”的財務管理辦法；建立以公司總部為資金管理中心、利潤中心、投資中心，以各下屬單位為成本中心的財務核算體系。各職能中心的職責范圍如下：資金管理中心：負責編制資金計劃，籌措資金，按計劃調撥資金，監(jiān)督檢查資金的使用過程，評價資金使用效果。利潤中心：計提并交納各種稅費，核算、處理財務成果，工資的分配及管理。投資中心：負責批準并組織實施對外投資，對投資項目進行管理，核算投資收益，處置投資項目。成本中心：各下屬單位按公司總部下達的成本費用考核指標進行內部模擬法人核算，自主決定內部分配、內部考核辦法和內部核算體系，其成本費用的開支標準和范圍，應符合國家有關法律法規(guī)和本公司有關規(guī)章制度的規(guī)定。第四條本公司的財務管理應遵循合法性、公開性和靈活性原則。合法性：保證所有的經濟活動在國家有關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行，并接受政府有關部門和社會中介機構的監(jiān)督檢查。公開性：為了維護各股東的合法權益，重大決策必須經股東大會批準，并定期向各股東提供生產經營情況和財務狀況的資料，所有經濟活動必須向股東公開，不得有任何隱瞞。靈活性：在不違反國家有關法律法規(guī)的前提下，可根據(jù)自身的具體生產經營特點，選擇適當?shù)呢攧展芾磙k法處理經濟業(yè)務，以滿足籌資、投資、分配等經濟活動的需要。第五條本公司財務管理的主要任務：1、根據(jù)生產經營計劃，在科學預測的基礎上擬定各項財務計劃；2、及時足額地籌措資金，合理地使用資金，加強資產存量的管理；3、采取有效措施降低成本費用，提高經濟效益；4、按時、足額交納各種稅費，準確、及時分配股利；5、進行財務檢查監(jiān)督，保證財務管理合法、規(guī)范，保護各項財產的安全、完整，維護各股東的合法權益。從總體來說，本公司管理的主要任務是：及時籌措資金，合理使用資金，降低成本費用，獲取最佳效益。第二章會計機構和會計人員第一節(jié)會計機構設置和會計人員配備第一條根據(jù)本公司組織管理機構的設置，公司總部及各下屬單位設置相應的會計機構和會計部門。公司總部的會計機構設置財務部經理崗位，合面獅電廠和供電公司的會計部門設置財務科長崗位，八步供電所和梧州供電所的財務室設置主管會計崗位。第二條會計機構和會計部門負責人應具備下列基本條件：1、堅持原則，廉潔奉公；2、具有會計師以上會計專業(yè)技術職務資格；3、主管某單位或者單位內某個重要方面的財務會計工作的時間不少于三年；4、熟悉國家有關法律法規(guī)，熟練掌握有關方面的知識技能，熟知本公司的生產經營情況；5、有較強的組織協(xié)調能力及分析判斷能力；6、身體健康狀況能夠勝任本崗位的工作。本公司根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定設置財務部經理崗位，由具有會計師以上專業(yè)技術職務資格的人員擔任，行使《總會計師崗位規(guī)范》規(guī)定的職責、權限。財務部經理崗位人選的聘任、解聘由公司總裁依法行使。第三條本公司應根據(jù)會計工作的實際需要，配備符合上崗條件的合格的會計人員。不符合上崗條件（取得會計證和會計電算化證）的人員，不得從事會計工作。第四條公司總部及各下屬單位應當根據(jù)公司定員定編名額和會計工作需要，設置相應會計崗位，實行會計崗位責任制。第五條會計崗位可根據(jù)實際需要，實行一人一崗、一人多崗或一崗多人。第六條各會計部門內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務的賬簿登記工作。第七條會計崗位之間應當有計劃地進行輪換，但應保持相對的穩(wěn)定性。一般來說，會計機構和會計部門負責人三年內不變動，其他會計人員二年內不變動。第八條本公司應有計劃地合理安排會計人員的后續(xù)教育，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓，鞏固并更新專業(yè)知識和專業(yè)技能，了解國家相關法律法規(guī)的更新變化，提高職業(yè)道德水平。第九條對忠于職守，堅持原則，工作成績突出的會計部門和會計人員，應當給予精神鼓勵和一定的物質獎勵。第十條本公司聘用會計人員應實行回避制度。本公司領導人和各下屬單位負責人的直系親屬或配偶不得擔任所在單位的會計機構和會計部門負責人，會計機構和會計部門負責人、主管會計的直系親屬或配偶不得在所在部門擔任出納工作。會計人員職業(yè)道德第十一條會計人員在會計工作中應遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作質量和工作效率。第十二條會計人員必須按照國家有關法律法規(guī)和本公司的財務制度的程序、要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。第十三條會計人員應當熟悉本單位的生產經營和財務管理情況，運用掌握的會計資料和會計方法，為改進內部管理，提高經濟效益服務。第十四條會計人員應為本單位保守商業(yè)秘密。除法定義務和獲得授權或批準外，任何人不得對外提供或泄露本單位的商業(yè)秘密。會計工作交接第十五條會計人員因工作調動或離職，必須將本崗位的會計工作移交給接管人員。第十六條接管人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第十七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經受理的經濟業(yè)務尚未辦理會計手續(xù)的，應當辦理完畢；（二）已辦理會計手續(xù)尚未錄入會計憑證的原始憑證，應當錄入完畢；（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；（四）編制移交清冊，列示移交的會計憑證，會計賬簿、會計報表、會計電算化軟件及密碼、會計資料備份軟盤或光盤、有關印章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容。第十八條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人進行監(jiān)交。一般會計人員交接，由所在單位會計機構或會計部門負責人進行監(jiān)交；會計機構或會計部門負責人交接，由所在單位領導人進行監(jiān)交?？偛空J為有必要時，可派人會同對下屬單位的會計交接進行監(jiān)交。第十九條接管人員在交接過程中，要按移交清冊逐項核對查收移交資料或物品。第二十條會計機構或會計部門負責人移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接管人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第二十一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應在移交清冊上簽名。并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，交接所在部門留存一份。接管人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三章會計核算第一節(jié)會計核算的一般要求第一條本公司按照《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，統(tǒng)一設置會計科目，建立會計賬簿，進行會計核算。各單位應使用統(tǒng)一的會計科目，不得隨意更換，確因業(yè)務發(fā)展需要增設會計科目時，必須經財務部核準增加后方可使用。第二條本公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第三條各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權債務的發(fā)生和結算；4、資本的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和處理；7、其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。第四條各單位應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照《企業(yè)會計制度》和本制度規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，保持會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的一貫性。填制會計憑證第五條原始憑證應達到以下要求：1、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或者填制人姓名，經辦人的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經濟業(yè)務內容，數(shù)量、單價和金額。2、獲得的外部原始憑證，必須是正式發(fā)票或符合有關財稅法規(guī)要求的其他憑據(jù)，并且內容詳實，計算正確，開票單位（個人）簽名或蓋章齊全，字跡清晰無涂改。獲得的內部原始憑證必須經本單位有關負責人的簽字批準。對外開出的原始憑證，必須經有關人員簽名核準并加蓋本單位公章。3、凡同時填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須列明所購實物的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價，并經采購人和批準人以外的實物使用人或相關人員簽字驗收；購買勞務的原始憑證，必須列明工作量和勞務價格，并由經辦人和批準人以外的勞務接受部門的相關人員簽字核實。4、一式多聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙一次性套寫完畢。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得丟棄或撕毀。5、本公司職工因公借款的借款單，必須附在記賬憑證之后，退回借款或報賬沖銷時，應當另開收據(jù)，不得退還借款單。6、經上級有關單位或部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或以復印件附后。第六條原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。第七條會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入會計憑證，并由錄入會計憑證以外的其他會計人員對會計憑證進行審核，確保會計科目使用正確，金額準確無誤。打印出的會計憑證要加蓋會計機構或會計部門負責人印章，涉及貨幣資金的要加蓋出納員印章。第八條在錄入會計憑證時，應按原始憑證所載經濟事項逐項或分類錄入；在對會計憑證進行復核時，復核人員應對會計憑證的相關原始憑證的真實、合法、手續(xù)完備以及采用會計科目的正確與否進行審查。第九條會計部門和會計人員要妥善保管會計憑證。1、取得的原始憑證要在當天按月連續(xù)編號。2、出納員登記日記賬后，要及時將原始憑證交給錄入會計憑證的會計人員，不得積壓。3、取得的原始憑證應及時錄入會計憑證，錄入完畢后，原始憑證應由錄入會計憑證的會計人員保管，不得散亂丟失，其他人員未經保管人員許可不得擅自翻閱。4、會計憑證應連同所附的原始憑證按照編號順序折疊整齊，及時按期裝訂成冊，并加訂封面，注明單位名稱、所屬年度和月份以及會計憑證起止序號，由裝訂人在裝訂線處簽名。對于數(shù)量太多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明所屬會計憑證期間、序號，同時在會計憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及標識。各種經濟合同存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。5、原始憑證不準外借。其他單位或個人確有必要使用原始憑證，經所在單位會計機構或會計部門負責人批準后，可提供復印件并在專設的登記簿上登記，由批準人員、經辦人員和外單位人員共同簽名。6、取得的外部原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明函，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由所在單位會計機構或會計部門負責人以及所在單位領導人簽字批準后，方可取代已遺失的原始憑證，如與稅法要求不符，應辦理補稅手續(xù)。如果確實無法取得證明的，可由當事人寫出報告，經知情人或見證人簽字證實并由所在單位會計機構或會計部門負責人以及所在單位領導人簽字批準后，方可取代已遺失的原始憑證，如與稅法要求不符，應辦理補稅手續(xù)。登記會計賬簿第十條本公司按照《企業(yè)會計制度》和財務核算的實際需要設置會計賬簿。第十一條當天發(fā)生的經濟業(yè)務，應當天錄入會計憑證，期未及時記賬并打印輸出會計報表；要靈活運用財務軟件對會計資料進行綜合分析，定期或不定期地向有關領導報告所在單位主要財務指標完成情況以及財務指標完成及變化情況的分析報告。第十二條會計賬簿和會計報表要定期使用光盤備份，此外，要及時打印會計憑證、各類會計賬簿以及會計報表。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可用打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天登記業(yè)務不滿一頁的，可按滿頁打印輸出。一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按年打?。话l(fā)生業(yè)務多的賬簿，可滿頁打印。年度終了，將審核無誤的會計賬簿裝訂成冊，并經有關人員簽字或蓋章。第十三條各單位應定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、有價證券、往來單位、個人進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、帳實相符。第十四條各單位應按月及時辦理結賬手續(xù)。1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。年度終了，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年未余額。3、年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一年度，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。編制財務報告第十五條各單位必須按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其編制說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第十六條公司外送財務報告由財務部按規(guī)定統(tǒng)一報送，各下屬單位的會計報表屬內部財務報告，僅供本公司內部傳閱。外送的財務報告應當根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定的格式和要求編制。各下屬單位的財務報告，其格式和要求按本公司的統(tǒng)一格式編制。第十七條會計報表報送時間的要求：八步供電所、梧州供電所、合面獅電廠的會計報表及編報說明要求在次月4日送達公司財務部，供電公司的會計報表及編報說明要求在次月6日送達公司財務部，公司財務部的會計報表要求在次月8日送達公司有關領導及相關部門。第十八條會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。第十九條會計報表之間，會計報表各項目之間凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變化的，應當在年度會計報表中加以說明。第二十條各單位應當按照有關規(guī)定認真編寫會計報表附注及說明，做到項目齊全，內容完整。第二十一條本公司在每一會計年度終了時制作財務報告，于每一會計年度結束后二個月內，提交董事會審議。第二十二條根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當先行委托注冊會計師對財務報告進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門，并公告全體股東。如發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。會計內部監(jiān)督第一條會計部門、會計人員應對取得的原始憑證進行審核監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不得受理。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，或要求經辦人員更正、補充。第二條會計部門、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當提請會計機構負責人或主管財務工作的公司領導人處理。第三條會計部門、會計人員應當嚴格執(zhí)行公司的資產管理制度，明確實物資產清查的范圍、期限和組織程序，對實物資產進行有效管理。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應當查明原因，報請有權機構進行處理。第四條會計部門、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當?shù)种疲坏种茻o效的，應當向會計機構負責人或主管財務工作的公司領導人報告，請求處理。第五條會計部門、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。1、對審批手續(xù)不正確、不恰當?shù)呢攧帐罩?，應當退回，要求補充、更正。2、對違反規(guī)定不納入本單位統(tǒng)一會計核算的財務收支、應當制止和糾正。3、對違反國家統(tǒng)一的財政、稅務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。4、對違反國家統(tǒng)一的財政、稅務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向所在單位領導人提出書面意見請求處理。所在單位領導人應自收到書面意見之日起十日內簽署書面決定并對該決定負責。5、會計部門、會計人員對違反國家統(tǒng)一的財政、稅務、會計制度的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，應當承擔相應責任。6、會計部門、會計人員對嚴重違反國家利益和股東利益的財務收支，應當向董事會或監(jiān)事會報告。7、會計部門、會計人員對違反本公司財務管理制度的經濟事項，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應向會計機構負責人或主管財務工作的公司領導人報告，請求處理。第六條會計部門、會計人員應對所在單位制定的財務預算、財務工作計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第七條各單位必須依照法律和國家有關規(guī)定接受有關部門的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定委托注冊會計師進行審計時，應當積極配合注冊會計師工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得授意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗媰炔抗芾碇贫葧嫏C構和會計部門的職責第一條財務部經理的職責范圍：1、在公司總裁和協(xié)助財務工作的副總裁的領導下，主持財務部的全面工作并對公司總裁和協(xié)助財務工作的副總裁負責。2、主持制定公司的經濟核算制度及經濟責任考核制度。3、主持制定公司的年度財務收支預算方案和經濟責任考核方案。4、主持審查公司生產經營、物資供應、產品銷售、技術改造、基本建設等環(huán)節(jié)的計劃，檢查計劃執(zhí)行情況，考核生產經營成果。5、負責公司的資金籌措和資金的合理運用，精打細算，廣開財源，節(jié)約開支，提高經濟效益。6、主持審查公司重要經濟合同并監(jiān)督合同執(zhí)行情況。7、監(jiān)督公司執(zhí)行國家財經政策、法令、制度，遵守財經紀律，維護國家利益和公司的合法權益，支持各下屬單位及控股子公司的財務部門負責人正確履行職責，行使職權。8、完成公司總裁和協(xié)助財務工作的副總裁交辦的其他工作任務。第二條財務部職責范圍在財務部經理的領導下，根據(jù)國家現(xiàn)行的會計制度、會計準則以及有關法律法規(guī)，擬訂本公司的各項財務管理制度，并貫徹執(zhí)行。2、據(jù)本公司的總體經營計劃，編制本公司的財務收支計劃，參與擬訂內部法人和經濟承包經濟責任制考核指標和考核辦法，檢查監(jiān)督、考核分析財務收支計劃和經濟責任考核的完成情況，確保完成公司的總體經營計劃。3、負責編制資金計劃，籌措資金，調控資金，監(jiān)督資金使用并評價資金使用效果。4、參與生產經營會議和經濟分析活動，進行經濟效果預測分析及財務計劃執(zhí)行結果分析，提出改善經營管理建議和措施。5、負責審核各下屬單位報送的會計報告，負責核算本公司的工資總額，核算財務成果，按時編制各期合并會計報表，做好各期財務報表附注、編報說明和財務分析。6、負責依法按時計提、申報、交繳各種稅費。7、負責指導各下屬單位的財務工作，檢查國家相關法律法規(guī)和本公司有關制度規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況。8、負責編制本公司會計人員的培訓計劃，參與本公司會計人員專業(yè)技術資格、任職資格的評審、考核工作。9、協(xié)同有關部門做好本公司各項經濟指標完成情況的統(tǒng)計、分析工作。10、負責核算公司總部各項經濟業(yè)務。第三條合面獅電廠、供電公司財務科職責范圍：在所在單位負責人的領導下，根據(jù)國家現(xiàn)行的會計制度、會計準則以及有關法律法規(guī)，以及本公司的各項財務管理制度，制定本單位的財務管理實施辦法，并公布實施。根據(jù)本公司下達的各項計劃和經濟責任考核指標，制訂所在單位的財務計劃，保證完成公司下達的各項經濟指標。負責所在單位的財務管理和經濟核算工作，按時向公司總部報送各種會計報表，各項經濟考核指標完成情況和所在單位的經濟分析報告。每月5日前編制本單位上月資金使用情況和本月的資金使用計劃，并上報本公司財務部，按資金結算中心核準后的資金計劃合理使用資金。資金管理第四條為了加強本公司資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉，提高資金利用率，保證資金安全，制定本制度。第五條資金管理機構：公司設立資金結算中心，在財務部經理的領導下，負責對資金進行計劃、籌措、調控和監(jiān)督。對外辦理各種籌資和投資的核算和管理工作，對內辦理公司總部和各下屬單位資金調撥、資金使用監(jiān)督考核工作。資金結算中心具有管理和服務的雙重職能，與各下屬單位在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理的上下級關系，在資金結算業(yè)務中是提供服務與接受服務的準客戶關系。第六條貨幣資金日常管理的原則：統(tǒng)籌兼顧，統(tǒng)一調度。資金結算中心根據(jù)公司批準實施的大修理、技術改造和固定資產投資項目以及下達的成本費用指標，按計劃籌措安排資金，無計劃和未經批準的項目，不得安排使用資金。第七條各單位嚴格實行錢、帳分管制度，對收入的款項應及時存入銀行賬戶，不得坐支，堅決取消“小金庫”；嚴禁擅自私分收入或先分后入賬；出納員不準以白條抵庫；庫存現(xiàn)金應一律存放在保險柜內，盡量壓縮現(xiàn)金庫存額，最高限額不得超過1,000元，如因特殊情況必須保留大量現(xiàn)金，應指定本部門人員值班，同時請所在單位保衛(wèi)人員予以配合。銀行賬戶的管理：各下屬單位開設的銀行賬戶必須報財務部批準并備案，電費收入賬戶由財務部集中核算管理。嚴禁在帳外設置銀行存款賬戶進行非法活動，禁止出租、出借或轉讓給其他單位和個人使用本單位的賬戶。嚴格執(zhí)行印鑒與支票分管制度，所有支票必須建立登記簿，嚴格控制發(fā)放印鑒齊全的空白支票，不得簽發(fā)空頭支票，不得借用其他單位的空白支票，也不得將空白支票轉借給其它單位使用。第八條內部流動資金占用的管理：流動資金占用限額：公司每年年初根據(jù)董事會下達的利潤目標任務編制財務計劃和資金計劃，財務部根據(jù)公司的年度任務、經營發(fā)展規(guī)劃、資金來源以及分解給各分公司的目標成本為依據(jù)，確定各單位的流動資金占用限額?？己似趦?，資金結算中心將嚴格按照核定的流動資金占用限額控制各單位的資金占用規(guī)模。如因特殊原因資金占用超過限額，應在資金使用申請報告中說明原因，經資金結算中心審查核實后，提出意見，報公司領導審批追加定額后方可辦理付款手續(xù)。內部流動資金占用的審批權由公司總部行使。內部流動資金占用利息以實際發(fā)生數(shù)，按“誰使用，誰承擔”原則計算。第九條職工個人借款范圍及審批手續(xù)的規(guī)定：采購人員出差借款時，填寫借款單，經單位或部門負責人按批準權限簽字批準后交財務部門審查并簽署意見后，方可借到款項，采購貨物所需的款項應有經恰當權限批準的采購計劃，經財務部門審查并簽署意見后由出納員辦理匯款；不得攜帶大量現(xiàn)金外出采購。因公出差人員借款應根據(jù)出差路途遠近，時間長短，確定借款數(shù)額，填寫借款單，經所在單位或部門負責人按批準權限簽字批準，經財務部門審查并簽署意見后，方可借到款項。其他借款：職工個人只限于因公負傷或就醫(yī)并經批準到外地治療的情形，其余情況不得借支。出差人員不得借故趁機繞道游山玩水，凡因此而增加的差旅費，不得報銷，如果已經騙取報銷而后查出，要追回所報款項并采取相應的懲罰措施。出差人員不準挪用公款購買私人用品，若因此而欠下公款時，以違犯財經紀律論處。出差人員回來后，必須在三個工作日內填好差旅費報銷表，經所在部門負責人審查簽字（部門負責人出差報銷表要經所在單位領導人簽字）后，持據(jù)到財務部門辦理報賬業(yè)務。財務人員差旅費報銷標準進行結算，多退少補，逾期不報賬又無正當理由的，所借款項從經辦人的工資薪金中扣繳。第十條非生產性費用開支（捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由公司總部統(tǒng)一安排開支，各下屬單位因客觀原因確有必要開支，每次（項）開支金額不超過1萬元的由各下屬單位負責人審批，超過1萬元的必須事先報公司總部批準。第三節(jié)成本費用核算規(guī)定第十一條根據(jù)《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，本公司成本內容包括：主營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用。1、供電公司的購電成本，合面獅電廠的水資源費、水土保持費、水費、水庫基金、筏道基金、庫區(qū)后期扶持基金直接列入“主營業(yè)務成本”科目核算。2、八步供電所、梧州供電所和合面獅電廠各生產車間、班組為組織和管理生產所發(fā)生的工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、低值易耗品攤銷、運輸費、綠化費、會議費、業(yè)務執(zhí)行費、其他費用等通過“制造費用”科目核算，月末全部結轉“主營業(yè)成本科目核算。3、公司在產品銷售過程中所發(fā)生的工資、業(yè)務招待費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、差旅費、租賃費、低值易耗品攤銷、物料消耗和其他有關費用均列入“營業(yè)費用”科目核算。4、供電公司、合面獅電廠各職能科室為管理和組織經營活動所發(fā)生的工資、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、租賃費、修理費、咨詢費、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、業(yè)務招待費、土地損失賠償費、會議費、水電費、勞動保護費和其他費用等均列入“制造費用”科目核算，月末全部結轉“主營業(yè)成本科目核算。5、公司總部各職能科室為管理和組織經營活動所發(fā)生的工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、中介費、訴訟費、排污費、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、研究開發(fā)費、技術轉讓費、業(yè)務招待費、工會經費、職工教育經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地損失賠償費、住房公積金、提取新增效益工資、技術開發(fā)費、防洪保安費、董事會經費、公司經費、開辦費、會議費、水電費、勞動保護費、計提的各項跌價準備以及其他費用均列入“管理費用”科目核算。6、公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產經營期間的利息支出（減利息收入）、匯兌損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及債券的溢價或折價攤銷、專門安排借款而發(fā)生的輔助費用均列入“財務費用”科目核算。利息支出：包括長期借款和短期借款的應付利息（扣除銀行存款的利息收入）。匯兌凈損失：指匯率變動造成的匯兌損失扣除匯兌收益后的凈額。調劑外匯手續(xù)費：指在外匯調劑市場買賣外匯時支付的手續(xù)費。金融機構手續(xù)費：指金融機構結算業(yè)務收費和委托金融機構發(fā)行公司債券的手續(xù)費及債券印刷費。第十二條各項成本費用項目開支范圍：1、職工福利費：主要用于職工和供養(yǎng)親屬的醫(yī)藥費、職工赴外地就醫(yī)路費、護理費、職工困難補助以及按照國家有關法規(guī)和公司制度允許的其他職工個人福利支出項目。2、辦公費：各種筆、墨水及紙張，計算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液，檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報紙架（夾），各種報刊、雜志、圖書，電信營業(yè)收費、復印費、傳真服務收費、電報費、郵寄包裹費、郵政匯款費、速遞專遞費，印刷費及名片制作費，臺歷、掛歷、時鐘，電話機、電話線及相關配件，管理上使用的各種包、袋、封套，電子計算機和配套設備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外）、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。3、差旅費：住宿費（含住宿保險費），飛機及車船費（含訂票費、附加收費或基金和人身保險費），市內租車費，伙食補助費，隨身行李保管費和托運費，退票費。4、運輸費：機動車養(yǎng)路費及建設基金，機動車及其駕駛員年審收費以及交通管理部門的附加收費（不含代其他部門收取的費用），機動車過橋過路過渡費和停車保管費，交通管理部門收取的機動車營運證、駕駛證等相關證件的辦證、過戶、轉戶、取消等環(huán)節(jié)的各種費用（不含代其他部門收取的費用），機動車駕駛員交納的駕駛員聯(lián)合會會員費，由承運方開具發(fā)票的貨物運輸費（隨貨物入庫、購成資產價值或用于其他非應稅項目的貨物運輸費除外）、拖車或吊車費。5、修理費：生產管理用的房屋、建筑物的維修、補漏及裝飾、修繕，運輸工具、機器設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具的保養(yǎng)、檢測、修理，凡由本公司以外的人員或單位實施的，不論采取包工包料或其他方式，均應以工料費的全額作為修理費進行核算。6、咨詢費：指向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。7、中介費：指聘請社會中介機構進行資產評估、驗資和審計業(yè)務而支付的費用。8、訴訟費：指涉及民事訴訟而發(fā)生的各項費用。9、排污費：指支付給環(huán)保部門排污費用。10、綠化費：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價、運輸費和搬運費，用于綠化的各種花盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價、運輸費和搬運費，各種雕塑藝術品。11、物料消耗：機動車耗用油料及各種替換的配件、零部件，各種消防器材，由本公司工作人員對各種機器設備、電子設備、儀器儀表、工具、器具進行保養(yǎng)、檢測、修理所耗用的各種配件、零部件，以及在生產、管理中耗用或使用的除已在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實物形態(tài)的物品。12、壞帳準備：指按短期投資、應收款項、存貨的賬面價值與可回收金額之間的差額計提的準備金。13、低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜、保險柜以及其他單位價值在500-2,000元之間(含500元和2,000元)、使用時間較長（2年以上）、不易損壞或破碎的耐用消費品。14、研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、設備調試費、原材料、技術圖書資料費、研究人員工資、研究設備的折舊、其他有關的經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制損失。15、業(yè)務招待費在下列范圍內據(jù)實列入管理費用：全年銷售收入凈額在1500萬元以下的部份按5‰計提，超過1500萬元的部份按3‰計提，若實際開支數(shù)大于計提數(shù)時，需通過董事會決議后方可在管理費用中列支。16、勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助、撫恤金，按照規(guī)定支付給離退休人員的各項經費。17、提取新增效益工資：公司實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法期間，按財政規(guī)定浮動比例計算超過工資總額基數(shù)部份的工資。18、工會經費、職工教育經費、待業(yè)保險費、土地損失補償費、住房公積金、防洪保安費、董事會經費、公司經費、開辦費的按《企業(yè)會計制度》列舉的開支范圍或相關法律法規(guī)確定的計提比例執(zhí)行。會議費：參加本公司以外各種會議交納的會務費。電費：購買自來水和電力的所支付的費用。21、勞動保護費：包括按公司有關規(guī)定發(fā)給職工個人的勞動保護用品以及在生產經營活動中領取的勞動保護用品、用具。22、計提的各項跌價準備：包括對短期投資、應收款項、存貨等三項資產計提的跌價準備。23、其他費用：臨時工工資，民工費，青苗補償費，電力線路鏟草人工費，以及未在上述各費用項目中列舉的各種雜費。第十三條成本費用的核算方法：1、人工成本的核算：根據(jù)國家有關規(guī)定和公司下達執(zhí)行的“活工資考核辦法”審核勞資部門編制的工資發(fā)放明細表后，按明細表有關項目設置“應付工資”二級科目，進行工資核算，月未按項目性質劃入各相關項目。2、直接成本：按有關文件、協(xié)議規(guī)定標準計提支付各種直接費用，按電價合同規(guī)定價格、規(guī)定要求結算購電成本。3、費用成本：根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本公司的規(guī)章制度，按實際發(fā)生額核算。第十四條成本的預測：年未按董事會對公司生產經營計劃的要求，有關部門根據(jù)市場需求變化、水情變化等因素，對次年的購電成本作預測，根據(jù)次年的生產經營計劃并結合歷年實際情況預測各項費用成本，根據(jù)次年計劃的發(fā)供電量預測有關直接費用成本，按“兩低于”原則預測的次年工資總額，測算以工資為計提基礎的有關費用成本，根據(jù)次年銷售收入計劃預測以收入為計算依據(jù)的有關稅費和其他費用。4、成本的控制：公司為保證完成董事會下達的生產經營計劃，采取核定各單位、各部門可調控成本費用開支總額的辦法，嚴格控制可調控成本費用的開支規(guī)模和增長速度，對超支的可調控成本費用進行重罰，對節(jié)約進行重獎，以此來制約和激勵可調控成本費用的開支，確保完成本公司提出的年度生產經營總體目標。第四節(jié)存貨的管理第十五條存貨的計價方法：按實際成本采用加權平均法或個別計價法計價。第十六條存貨的轉移、收發(fā)、領退、盤點，根據(jù)公司有關物資管理辦法進行管理和監(jiān)督。第十七條存貨如發(fā)生盤盈、盤虧和毀損，應由所在單位組織有關部門進行清查，分析原因，寫出數(shù)據(jù)文字報告，報財務部審定，并經本公司領導簽字批準，數(shù)額較大的要經董事會審議通過，再交所在單位會計部門根據(jù)批復意見進行會計處理。第五節(jié)固定資產的管理第十八條固定資產的標準：本制度所稱固定資產是指本公司持有的使用時間在一年以上、單位價值在2,000元以上、用于生產、管理和后勤服務的所有設備、工具、儀器、房屋、建筑物。第十九條固定資產按實際成本計價。第二十條固定資產采用直線法計提折舊。第二十一條固定資產的分類：發(fā)電及供熱設備；輸電線路；變電設備；配電線路及設備；用電計量設備；通訊線路及設備；自動化控制及儀器儀表；水工機械設備；檢修維護設備；生產管理用工器具；運輸設備；非生產用設備及器具；房屋；建筑物。第二十二條固定資產的管理制度：1、固定資產的購建必須先由使用部門提出申請，報所在單位負責人批準（單位金額超過1萬元的需經公司總部領導批準），通知財務部門籌集資金后方可購買。2、固定資產的領用、內部調劑、調出、報廢有關部門必須通知設備專責、固定資產管理會計一同辦理有關手續(xù)。在使用的固定資產必須專人保管，建立帳卡，落實崗位責任。3、固定資產報廢，必須經專業(yè)技術人員到場進行鑒定并形成結論，經所在單位主管領導簽字審核并報公司總部批準（金額較大的需經董事會批準）后方能辦理銷賬手續(xù)。4、對調出（或變價出售）固定資產，到所在單位財務部門查明擬調出（或變價出售）固定資產的凈值后，報經公司總部批準（金額較大的需經董事會批準）后，辦理所需手續(xù)，才能調出（或售出）。5、對調劑使用的固定資產，由主管部門通知并辦理內部調撥使用手續(xù)進行調劑，雙方應同時登記增減變化手續(xù)，保證帳物相符。第二十三條固定資產維修的管理：定資產的大修理：按設備運行的實際情況需要而定，一般規(guī)定2—3年大修一次。2、固定資產大修理項目由生產部門、設備管理部門，作出修理計劃及費用預算，報公司總部審批（或董事會決議）后通知財務部門籌集資金，方可組織實施，保證計劃完成。3、固定資產日常修理，由設備專管人員向部門領導提出書面報告，通知檢修部門派檢修人員修理，保證設備處于完好狀態(tài)。4、對開支數(shù)額較大的大修理項目應通過“遞延資產”或“待攤費用”科目核算。第六節(jié)在建工程的管理第二十四條公司根據(jù)董事會決議組織工程項目籌建，辦理有關報批手續(xù)，落實資金來源后方可開工。第二十五條在建工程項目在建期間，應根據(jù)自營工程、出包工程、設備安裝工程的不同特點，制定具體管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質量監(jiān)督控制。第二十六條在建工程按項目進行明細分類核算，在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，根據(jù)竣工驗收報告、財產清查報告或交接書各工程財務決算報告，將在建工程投資結轉固定資產或暫估入賬。主營業(yè)務收入的管理第二十七條主營業(yè)務收入的確認方法：根據(jù)電力行業(yè)的特點，以電力產品已經發(fā)出，取得索取價款憑據(jù)（經用戶簽字認可的電費結算單）（據(jù)CPA2002年會計考試教材270頁“（三）”并且確信相關收益能夠流入公司）時，確認主營業(yè)務收入的實現(xiàn)。第二十八條主營業(yè)務收入的預測：有關部門要做好電力市場分析預測，編制電力購銷計劃、生產經營計劃，財務部門根據(jù)所提供的依據(jù)預測當年計劃實現(xiàn)主營業(yè)務收入。第二十九條主營業(yè)務收入的分析：包括銷售收入計劃完成情況分析、產銷平衡情況分析、銷售合同完成情況分析和市場占有情況分析。生產、調度部門視市場、水情變化的情況，實施生產經營計劃，保證當年實現(xiàn)利潤最大化。利潤及其分配的管理第三十條利潤的預測：由財務部門根據(jù)每年的生產計劃、銷售計劃，預測主營業(yè)務收入、購電成本、人工成本、其他費用成本、營業(yè)外收支等，編制利潤計劃。第三十一條利潤的分析：由財務部門每月對利潤實際完成情況與計劃完成任務、上年同期完成情況進行對比，分析影響利潤增減的原因。第三十二條營業(yè)外收入的核算范圍：處理固定資產凈收益，處理無形資產凈收益，固定資產盤盈，罰款收入，因債權人原因無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。第三十三條營業(yè)外支出的范圍：處理固定資產、無形資產凈損失，固定資產盤虧、報廢、毀損，各種非正常損失，計提各項減值準備金，公益救濟性捐贈（在年度應納稅所得額的3%以內部份），罰款、賠償金和違約金（因違法經營的罰款、被沒收的財物、違反稅法支付的滯納金、違約金不在此范圍，應在所得稅后利潤中扣除）。第三十四條利潤分配的管理：為促使公司的發(fā)展，維護股東權益，根據(jù)國家有關規(guī)定，本公司繳納所得稅后利潤按下列順序和比例進行分配：補以前年度虧損；稅后利潤的10%提取法定盈余公積；稅后利潤的5—10%提取法定公益金（具體比例由股東大會決定）；取任意盈余公積（由股東大會決定是否提取及提取比例）；付普通股股利；稅后利潤在提取公益金和公積金后用于股利分配。第三十五條股利發(fā)放的管理：根據(jù)公司章程規(guī)定，每一年度的具體分配方案由董事會提議，報股東大會批準。除股東大會有特別決議外，公司股利每年派發(fā)一次，采取現(xiàn)金和股票兩種形式，股利的派發(fā)以年終財務決算為依據(jù)，于次年6月份之前派發(fā)完畢。本公司分派股利時，應按有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定代扣股東股利收入的稅金。第三十六條法定和任意盈余公積金經董事會提議并經股東大會批準可用于彌補虧損、轉增股本和支付股利，但轉增股本或支付股利后，盈余公積金余額不得低于注冊資本的25%，并且支付股利時的支付比率不得超過股票面值的6%。第三十七條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出，動用公益金時應將其轉入地般盈余公積金。財務分析的管理第三十八條財務分析的主要內容：財務計劃執(zhí)行情況分析。2、成本分析：包括電量結構、網損率、廠耗電率、直接費用成本、外購電力成本、人工成本、費用成本。3、資金情況分析：通過現(xiàn)金流量表對公司的經營活動、投資活動、籌資活動作綜合分析評價，分析企業(yè)是否過度擴大經營規(guī)模，評價企業(yè)產生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低；分析資金收支平衡、資金運用、償債能力狀況及外部金融環(huán)境、籌集風險、銀行利率杠桿。4、利潤分析：通過銷售利潤率、銷售價格、單位成本、投資收益等指標評價企業(yè)利潤完成情況。5、其他經濟指標分析：通過資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈資產收益率指標，綜合評價企業(yè)經濟情況。6、經濟環(huán)境分析：通過經濟體制、經濟結構、市場競爭、金融政策、財政政策、法律政策等方面變化，分析對企業(yè)的影響。經濟活動分析應根據(jù)不同的需要采用恰當?shù)臅嫹椒?、統(tǒng)計方法、數(shù)學方法，通過分析查找原因，找出差距，尋求解決辦法。第十節(jié)發(fā)票管理第三十九條公司的發(fā)票管理按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部·1993-12-23財政部令［1993］）的規(guī)定執(zhí)行，如果國務院有關部門今頒布新發(fā)票管理辦法，則改按最新的發(fā)票管理辦法執(zhí)行。第十一節(jié)會計電算化管理第四十條會計電算化管理按照財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》中“會計電算化管理辦法”和“會計電算化工作規(guī)范”的有關條款執(zhí)行。部分會計科目運用的規(guī)定第一條應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款：用于記錄因產品或貨物購銷業(yè)務而發(fā)生的債權債務。期末（中期、年終）應收賬款如出現(xiàn)貸方余額應調整至預收賬款，預收賬款如出現(xiàn)借方余額應調整至應收賬款；期末（中期、年終）預付賬款如出現(xiàn)貸方余額應調整至應付賬款，應付賬款如出現(xiàn)借方余額應調整至預付賬款。第二條在建工程：核算范圍包括購入需安裝調試的各種機器設備，各種預計完工后將作為固定資產管理的各項建設、安裝工程，以及預計完工將轉入“遞延資產”或“待攤費用”科目的固定資產大修理項目，除此之外的技術改造、大修理項目不得在本科目進行核算。第三條其他應收款、其他應付款：用于記錄不屬于產品或貨物購銷而發(fā)生的債權債務。期末（中期、年終）其他應收款如出現(xiàn)貸方余額應調整至其他應付款，其他應付款如出現(xiàn)借方余額應調整至其他應收款。第八章會計政策第一條本公司目前執(zhí)行的會計制度是財政部財會［2000］25號文印發(fā)的《企業(yè)會計制度》，執(zhí)行的會計準則是財政部財會［2001］7號文印發(fā)的《企業(yè)會計準則》。第二條本公司的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第三條本公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第四條本公司以權責發(fā)生制為核算基礎。第五條本公司的資產、負債和權益均以取得或發(fā)生時的實際成本計價。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應按本章有關條款及“桂東電司字[2000]3號”的相關規(guī)定計提相應的跌價準備或減值準備。除本制度另有規(guī)定者外，不得自行調整其賬面價值。第六條本公司的現(xiàn)金等價物的確定標準是持有的自購買日起三個月內到期、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。第七條短期投資按取得時實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用）計價，但實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，或取得的分期付息債券，其實際支付的價款中包含的自發(fā)行日起至取得日止的利息，應作為應收項目單獨核算。第八條短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，不確認投資收益，但收到的、已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息除外。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。第九條本公司在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，確認投資跌價，并按期末市價低于成本的總體差額，計提短期投資跌價準備。第十條應收款項符合下列條件之一時，應將作為壞賬損失處理：㈠債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償?shù)膽湛铐?；㈡?zhèn)鶆杖怂劳龌虮灰婪ㄐ嫠劳觥⑹й?，其遺產或財產確實不足清償?shù)膽湛铐棧虎鐐鶆杖嗽馐苤卮笞匀粸暮蛞馔馐鹿?，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽湛铐?；㈣債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償?shù)膽湛铐?；㈤逾?年以上仍未收回的應收款項；㈥經國家稅務總局批準核銷的應收款項。第十一條本公司采用備抵法核算壞賬損失。第十二條本公司按賬齡分析法計提壞賬準備，根據(jù)應收款項債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，規(guī)定的提取壞賬準備的比例為：應收賬款賬齡在1年以內，按期末應收款項借方余額的5%計提；應收賬款賬齡在1-2年之間，按期末應收款項借方余額的10%計提；應收賬款賬齡在2-3年之間，按期末應收款項借方余額的30%計提；應收賬款賬齡在3-4年之間，按期末應收款項借方余額的50%計提；應收賬款賬齡在4-5年之間，按期末應收款項借方余額的80%計提；應收賬款賬齡在5年以上，按期末應收款項借方余額的100%計提。第十三條本公司存貨在取得時按實際成本計價，實際成本按以下方法確定：㈠購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按稅法規(guī)定應計入成本的稅金，以及其他費用，作為實際成本。㈡自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。㈢委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按稅法規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。㈣投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。㈤接受捐贈的存貨，如捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本，否則按同類或類似存貨的市場價格估計的金額加上相關稅費作為實際成本，或按該接受捐贈存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。㈥企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》相關規(guī)定確定。㈦以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減支可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》相關規(guī)定確定。㈧盤盈的存貨，按同類或相類似存貨的市場價格，作為實際成本。第十四條本公司的存貨發(fā)出時，應根據(jù)發(fā)出存貨的具體情況，選用個別計價法或加權平均法進行計價。第十五條本公司的低值易耗品在領用時一次性進行攤銷。第十六條本公司的存貨采用永續(xù)盤存制度。第十七條本公司的存貨在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對期末存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，按類別差額計提存貨跌價準備。第十八條長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬，初始投資成本按以下方法確定：㈠以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款，（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用），減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，作為投資成本。㈡接受債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入的長期股權投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定。㈢以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定。㈣通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。第十九條當本公司的投資占被投資單位有表決權資本總額50%以上或雖在50%以下但擁有實際控制權時，以及投資占被投資單位有表決權資本總額20%以上（含20%）或雖在20%以下但具有重大影響時，長期股權投資采用權益法進行核算；當本公司的投資占被投資單位有表決權資本總額20%以下或雖在20%以上但不具有重大影響時，長期股權投資采用成本法進行核算。第二十條采用權益法核算時，本公司應當在取得股權投資后，按應享有或分擔的被投資單位當年實際凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額（法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于本公司的凈利潤除外），調整投資的賬面價值，并作為當期投資收益；采用成本法核算時，本公司應在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額作為當期投資收益，超過部分應作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。第二十一條采用權益法核算時，本公司的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，按合同規(guī)定的投資期限、不超過10年（股權投資差額為正數(shù)）或不低于10年（股權投資差額為負數(shù)）的期限平均攤銷，計入損益。第二十二條長期債權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬，初始投資成本按以下方法確定：㈠以現(xiàn)金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款，（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用），減去已到付息期但尚未領取的債權利息，作為投資成本。如果支付的稅金、手續(xù)費等相關費用金額較小，也可直接計入當期財務費用。㈡接受債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的長期債權投資，或以應收債權換入的長期債權投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定。㈢以非貨幣性交易換入的長期債權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本，涉及補價的，按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定。第二十三條長期債權投資在處置時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，確認當期投資損益。第二十四條長期債權投資的初始成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期的債券利息和計入初始成本的相關稅費，與債券面值的差額，作為債券溢價或折價。債券溢價或折價在債券存續(xù)期內于確認相關債券利息收入時按直線法攤銷。第二十五條本公司的長期投資在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對期末存貨可變現(xiàn)凈值低于成本且在可預計的未來期間不可能恢復的，按單個項目的差額計提長期投資減值準備。第二十六條本公司委托金融機構貸出的款項按實際委托的金額作為其入賬價值，在期末按規(guī)定的利率計提應收利息作為當期損益處理。第二十七條本公司應定期對委托貸款本金進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款可回收金額低于本金的，按單筆貸款項目的差額計提委托貸款減值準備。第二十八條固定資產的標準：本公司持有的使用時間在一年以上、單位價值在2,000元以上、用于生產、管理和后勤服務的所有設備、工具、儀器、房屋、建筑物。第二十九條固定資產按取得時的實際成本計價，同時分別按以下具體情況確定：㈠購置、建造的固定資產按達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部相關支出作為其入賬價值。㈡投資者投入的固定資產按投資各方確認的價值作為其入賬價值。㈢在原有的基礎上進行改建、擴建的，按原賬面價值，加上改建、擴建至該資產達到預定可使用狀態(tài)前開支的全部相關支出，減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，作為其入賬價值；在原有的基礎上進行技術改造和更換主要零部件，按原賬面價值，加上新安裝的主要零部件價值和其他相關費用，減去被拆卸下來的主要零部件的價值（按一定標準估計確定），作為其入賬價值。㈣融資租入、非貨幣性交易和債務重組取得的固定資產按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定確定其入賬價值。㈤接受捐贈的固定資產，按捐贈方提供的憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費作為其入賬價值，捐贈方沒有提供憑據(jù)的，如同類或類似固定資產存在活躍市場，按同類或類似固定資產的市場估計金額加上應支付的相關稅費作為其入賬價值，如同類或類似固定資產不存在活躍市場，按該固定資產的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為其入賬價值。㈥盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該固定資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為其入賬價值。㈦經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為其入賬價值。第三十條固定資產折舊采用直線法，殘值率為5%。第三十一條期末對固定資產進行逐項檢查，如果固定資產的市價持續(xù)下跌或由于技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可回收金額低于賬面價值，則按單個項目可回收金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。對存在下列情況之一的固定資產，應當全額計提減值準備：㈠長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且無轉讓價值的固定資產；㈡由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；㈢已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；㈣其他實質上已經不能給本公司帶來經濟利益的固定資產。已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。第三十二條在建工程結轉為固定資產的時點是交付使用日期，已交付使用但尚未辦理竣工結算的在建工程，應在交付使用的當月將在建工程按實際造價作為暫估價值轉入固定資產，待辦理竣工結算后，再按決算價值調整暫估固定資產價值和已計提折舊。第三十三條期末對在建工程逐項檢查，如果存在以下情形，導致在建工程可回收金額低于賬面價值，則按單個項目可回收金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備：㈠長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工；㈡所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性；㈢其他足以證明在建工程已發(fā)生減值的其他情形。在建工程發(fā)生全部報廢、毀損或永