御手洗會(huì)計(jì)考點(diǎn)歸納下律師整理

本文格式為Word版，下載可任意編輯——御手洗會(huì)計(jì)考點(diǎn)歸納下律師整理第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表1.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”現(xiàn)值（1實(shí)際利息率）-支付利息2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方預(yù)付賬款借方預(yù)收賬款應(yīng)收賬款借方預(yù)收賬款借方3.逾期經(jīng)融資產(chǎn)逾期1天以上4.“綜合收益總額”利潤(rùn)總額其他綜合收益5.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)根基持續(xù)經(jīng)營(yíng)6.經(jīng)營(yíng)分部確定報(bào)告分部7.支付給在建工程人員的工資及獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)歸入“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”工程第十三章或有事項(xiàng)1.已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的負(fù)債應(yīng)當(dāng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”中扣除。

2.從第三方受到的補(bǔ)償款屬于“其他應(yīng)收款”，不在預(yù)計(jì)負(fù)債中直接抵扣。

3.實(shí)際賠償損失小于預(yù)計(jì)負(fù)債的，差額計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

4.預(yù)計(jì)發(fā)生的報(bào)廢的清理費(fèi)用，不計(jì)入棄置費(fèi)用。

5.常見的或有事項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保、承諾、虧損合同、重組義務(wù)。（不包含債務(wù)重組）6.重組義務(wù)有詳盡正式的重組籌劃、重組籌劃已經(jīng)對(duì)外公告7.過(guò)錯(cuò)更正的時(shí)候最好把正確的先列出來(lái)8.實(shí)際的預(yù)計(jì)負(fù)債小，那么有抵消分錄，反那么不然。P19第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換1.影響損益的金額為換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差2.一般以換出的非貨幣性資產(chǎn)為根基舉行計(jì)算3.非貨幣性資產(chǎn)交換，公允價(jià)值計(jì)量確實(shí)認(rèn)損益，賬面價(jià)值計(jì)量的不確認(rèn)損益。

4.補(bǔ)價(jià)不成以超過(guò)交易額的255.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要結(jié)轉(zhuǎn)本金；

同樣，可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。

6.營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入本金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”單獨(dú)分錄。

7.為換入而發(fā)生的稅費(fèi)才計(jì)入本金。

8.除了營(yíng)業(yè)稅和增值稅之外的稅費(fèi)均直接從補(bǔ)價(jià)中扣除。

第十五章債務(wù)重組1.債務(wù)重組的稅前利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益2.債務(wù)重組后的重組利得不包含變更未來(lái)要繳納的利息，那個(gè)以后計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”3.債權(quán)人分錄中方在意“壞賬打定”。

4.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)屬于資產(chǎn)處置收益，不影響重組利得。

5.確認(rèn)重組利得時(shí)候，債權(quán)人需要考慮計(jì)提的壞賬打定，債務(wù)人需要考慮預(yù)計(jì)負(fù)債。

第十六章政府補(bǔ)助1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，沖減“營(yíng)業(yè)外支出”。

2.公允價(jià)值不成穩(wěn)當(dāng)計(jì)量的，按照名義價(jià)值，一元。

3.大型科研設(shè)備的折舊，借“研發(fā)支出”。

4.營(yíng)業(yè)外收入VS遞延收益調(diào)配遞延收益→借遞延收益貸營(yíng)業(yè)外收入P37第十七章借款費(fèi)用1.在資本化時(shí)候應(yīng)當(dāng)與資本支出相掛鉤的是“一般借款利息”。

2.利息收入→“特意借款”3.實(shí)際利率法（P43）借在建工程（資本化的）銀行存款（利息收入）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的）貸應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款利息調(diào)整4.資本化開頭務(wù)必得志“資本已經(jīng)支出”。

5.特意借款計(jì)入當(dāng)期損益的金額非資本化期間的費(fèi)用非資本化期間的利息收入（完工之后的不予考慮）6.一般借款計(jì)入當(dāng)期損益的金額一般借款產(chǎn)生的全體利息費(fèi)用資本化的一般借款利息費(fèi)用第十八章股權(quán)支付1.若無(wú)離職或者預(yù)計(jì)的離職沒有變更，那么應(yīng)按照授予日金額平均計(jì)入各管理費(fèi)用。

2.得到的乘積本身是“資本公積其他資本公積”，與上一年的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”。

借銀行存款資本公積其他資本公積貸股本資本公積股本溢價(jià)3.現(xiàn)金結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具結(jié)算授予日4.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確定本金和費(fèi)用。

5.授予日不做會(huì)計(jì)處理。

6.在可行權(quán)日，預(yù)計(jì)工具數(shù)和實(shí)際數(shù)是一致的。

7.以權(quán)益結(jié)算的股份支付可能涉及的科目股本、管理費(fèi)用、資本公積。

8.庫(kù)存股與回購(gòu)的庫(kù)存股是相對(duì)應(yīng)的。

第十九章所得稅費(fèi)用1.所得稅準(zhǔn)那么→遞延所得稅所得稅法→當(dāng)期所得稅二者相加，得到所得稅費(fèi)用2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（即管理費(fèi)用），按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；

形成無(wú)形資產(chǎn)的，折舊后的余值按本金的150作為計(jì)稅根基。

四重奏原計(jì)稅根基150矯正的計(jì)稅根基矯正的計(jì)稅根基–賬面價(jià)值暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異–原計(jì)稅根基50暫時(shí)性差異余額暫時(shí)性差異余額所得稅稅率本期期末遞延所得稅余額3.深刻理解并非全體的暫時(shí)性差異都可以變?yōu)檫f延所得稅（國(guó)債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異）4.遏止轉(zhuǎn)為遞延所得稅的業(yè)務(wù)接待費(fèi)超支、行政性罰款、國(guó)債利息收入（超值的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以遞延）5.可供出售金融資產(chǎn)公允變動(dòng)，不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，影響遞延所得稅，但是計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)候要把它扣除，由于其變動(dòng)計(jì)入資本公積。P50借所得稅費(fèi)用資本公積其他資本公積貸應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳所得稅遞延所得稅負(fù)債6.在確認(rèn)遞延所得稅是，可能計(jì)入的工程有所得稅費(fèi)用、資本公積（可供出售金融資產(chǎn)）、營(yíng)業(yè)外收入、商譽(yù)（企業(yè)合并時(shí)）。

7.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為正，但是轉(zhuǎn)回那么為負(fù)數(shù)；

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)為負(fù)，轉(zhuǎn)回那么為正。

8.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)中所涉及的150，其中多出的50不確認(rèn)遞延所得稅；

若上期存在減值打定，那么存在期初遞延所得稅資產(chǎn)。若本期遞延所得稅資產(chǎn)少，那么需要轉(zhuǎn)回。

9.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日之前公允變動(dòng)牽涉的遞延所得稅，計(jì)入資本公積；

其余的，計(jì)入所得稅費(fèi)用。

其次十章外幣折算1.“投資者以外幣投入的資本”絕不成以以近似匯率折算2.可供出售股權(quán)投資匯率差額計(jì)入全體者權(quán)益。

3.處置境外經(jīng)營(yíng)，差額計(jì)入“當(dāng)期損益”。

4.匯兌差額有可能計(jì)入資本公積、研發(fā)支出、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益外幣兌換財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料、長(zhǎng)期股權(quán)投資不予折算6.采用的匯率交易發(fā)生日的即期匯率、合理確定的近似匯率、交易發(fā)生日的市場(chǎng)匯率。

7.企業(yè)變更記賬本位幣不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

8.分錄使用“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額”其次十一章租賃1.未擔(dān)保余值只有出租人方考慮。

2.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”最低租賃付款額現(xiàn)值（1實(shí)際利率）應(yīng)付利息3.作為承租人，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用，被減的是最低租賃付款額與直接費(fèi)用之和4.作為出租人，計(jì)算未實(shí)現(xiàn)融資收益，用最低租賃收款額未擔(dān)保資產(chǎn)余值公允價(jià)值（現(xiàn)值）5.售價(jià)低于公允價(jià)值的損失可以用少付租金彌補(bǔ)，說(shuō)明損失乃遞延損失，否那么為當(dāng)期損失。其實(shí)際租金費(fèi)用為折舊與協(xié)議租金之和。

6.最低租賃付款額在分錄中為“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款”借固定資產(chǎn)應(yīng)付融資租賃款未確認(rèn)融資費(fèi)用貸長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款銀行存款7.本期未確認(rèn)融資費(fèi)用（最低租賃付款額上期未確認(rèn)融資費(fèi)用）實(shí)際利率8.計(jì)提折舊額（入賬價(jià)值擔(dān)保額）/租賃期其次十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過(guò)錯(cuò)更正1.對(duì)象本質(zhì)有區(qū)別、初次發(fā)生或者不重要事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

2.由于執(zhí)行新的會(huì)計(jì)政策→會(huì)計(jì)政策變更3.雙倍余額遞減法往往與跨年度問(wèn)題相結(jié)合出題4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)當(dāng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期一致的工程中，適用未來(lái)適用法。

5.本期察覺前期重大過(guò)錯(cuò)，調(diào)整留存收益和其他相關(guān)工程期初數(shù)；

本期察覺前期非重大過(guò)錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期與前期一致的相關(guān)科目。

其次十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1.期間資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日2.典型的日后調(diào)整事項(xiàng)訴訟案件、資產(chǎn)減值、確認(rèn)收入、舞弊過(guò)錯(cuò)。

3.察覺當(dāng)期的會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期。

4.調(diào)整年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤(rùn)表和利潤(rùn)調(diào)配表的本年數(shù)。

5.概括金額無(wú)法確認(rèn)的，不成以歸為預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.實(shí)際上判決的賠償不是日后調(diào)整事項(xiàng)，與預(yù)計(jì)的差額屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

借以前年度損益調(diào)整借應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅預(yù)計(jì)負(fù)債貸以前年度損益調(diào)整貸其他應(yīng)付款借應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸遞延所得稅資產(chǎn)7.破產(chǎn)確認(rèn)減值，借“以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬打定”；

之后將損益調(diào)整拆記“遞延所得稅資產(chǎn)”“利潤(rùn)調(diào)配未調(diào)配利潤(rùn)”。

8.前期違約，只作為或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)期負(fù)債，本期應(yīng)在分錄中確認(rèn)。P87借以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出借以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用貸其他應(yīng)付款貸遞延所得稅資產(chǎn)（預(yù)計(jì)負(fù)債此時(shí)確認(rèn)，沖掉）借預(yù)計(jì)負(fù)債借應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸其他應(yīng)付款貸以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用借其他應(yīng)付款貸銀行存款（理由在于貨幣資金不成以動(dòng)用）其次十四章企業(yè)合并1.只有控股合并才需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.非同一操縱合并資產(chǎn)負(fù)債表同一操縱合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表。

3.能達(dá)成實(shí)際操縱的當(dāng)日為“添置日”。

4.非同一操縱下企業(yè)合并，本金為每一單項(xiàng)交換交易本金之和。

5.同一操縱下的企業(yè)合并，其直接的相關(guān)本金計(jì)入“管理費(fèi)用”。

6.商譽(yù)→控股合并合并報(bào)表商譽(yù)→吸收合并個(gè)別報(bào)表（買方）7.同一操縱下的企業(yè)合并，確認(rèn)被合并方原有的商譽(yù)，不確認(rèn)新的商譽(yù)。

8.長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并本金（面值）之差計(jì)入資本公積。

9.合并報(bào)表的對(duì)比信息是子公司的對(duì)比信息。

10.母公司新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新的持股比例計(jì)算的可鑒別凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)率先確認(rèn)資本公積。

11.分錄中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”對(duì)應(yīng)報(bào)表中的“全體者權(quán)益合計(jì)”。

12.合并抵消分錄的核心實(shí)質(zhì)，在于將被合并企業(yè)的原全體者權(quán)益劃分為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”與“少數(shù)股東權(quán)益”。之后再把被合并企業(yè)的盈余公積、未調(diào)配利潤(rùn)按比例轉(zhuǎn)為“資本公積”。（非同一操縱要確定商譽(yù)）13.吸收合并的分錄，借方是被吸收企業(yè)資產(chǎn)原有的各項(xiàng)，貸記負(fù)債各項(xiàng)和全體者權(quán)益（股本與資本公積），由“其他應(yīng)付款”作為結(jié)果的差余。

14.權(quán)益法改本金法時(shí)，要把原本權(quán)益法中賬面價(jià)值中的宣告利潤(rùn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益逐一剔除，并結(jié)果做分錄借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸長(zhǎng)期股權(quán)投資本金15.在合并日合并報(bào)表底稿中編制長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整的分錄，長(zhǎng)期股權(quán)投資既要考慮“利潤(rùn)變