廣西中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題C卷含答案

廣西中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題c卷含答案

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)（定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的表述中正確的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收益

2、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元,售價(jià)為8000元（不

含增值稅）。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%,取得收入5000元。假定不考

慮其他因素，甲公司合并報(bào)表中其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為

（）元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

3、企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

是（）。

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A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

4、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1000件，每件售價(jià)L5萬元，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費(fèi)用120萬元。該企業(yè)采購的該

批商品的單位成本為（）萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.67

D.1.79

5、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公

司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成

本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲

公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

6、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得成本為

1000萬元。2015年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬元。2016年3月1日，甲公司另支付12000

萬元取得乙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日原5%股

權(quán)投資的公允價(jià)值為1300萬元。不考慮其他因素。2016年3月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)

投資的初始投資成本為（）萬元。

A.12000

B.13300

C.13100

D.13000

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7、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,2016年12月31日，A庫

存商品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司

將上述存貨全部對外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到的款項(xiàng)存入銀

行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.-70

B.-100

C.-40

D.70

8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5

年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%,每年付息一

次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考

慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

9、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)

負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤表中的項(xiàng)目為（）.

A.投資收益

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

10、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬元，每年年末支

付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬元,

承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金

額為2萬元。則最低租賃付款額為（）萬元。

A.184

B.183

第3頁共21頁

C.182

D.185

11、影響房地產(chǎn)供給量變化的因素不包括是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)資金的來源與數(shù)量

B.建筑材料、器械的生產(chǎn)與供應(yīng)狀況

C.機(jī)會成本

D.生產(chǎn)部門的勞動(dòng)生產(chǎn)力

12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測

量

13、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項(xiàng)

固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司

將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值

為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，己使用6.5年。對于

上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（）。

A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃

B.租賃期開始日為1月22日

C.最低租賃付款額為165萬元

D.對于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)

14、2014年11月甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2015年2月向乙公司銷售200件產(chǎn)品，

合同價(jià)格為每件150萬元。如果甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2014年末

已生產(chǎn)出該產(chǎn)品200件，產(chǎn)品成本為每件155萬元。產(chǎn)品市場價(jià)格上升至每件160萬元。假定

不考慮銷售稅費(fèi)。甲公司2014年末正確的會計(jì)處理為（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元

第4頁共21頁

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元

D.不需要做任何會計(jì)處理

15、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研

究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使

用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.20

B.70

C.100

D.150

閱卷入

_二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（）。

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益

2、下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)

B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資

C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函

D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金

3、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會計(jì)網(wǎng)校

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

第5頁共21頁

D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

4、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到

補(bǔ)價(jià)60萬元

C.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

6、事業(yè)單位下列會計(jì)處理方法正確的有（）。

A.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科

目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額

B.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科

目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一一提取專用基金”

科目，貸記“專用基金”科目

D.事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助

結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額

7、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法不正確的有（）。

A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本

C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，借款費(fèi)用

應(yīng)當(dāng)停止資本化

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8、2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公

司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。

甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有

()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

I).由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

10、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯(cuò)的打X)

1、()用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。

2、()確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期

間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。

3、()一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固

定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

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4、()通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)

用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。

5、()在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

6、()在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面

與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

7、()對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的

資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、

費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。

8、()民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公

允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

9、()企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

10、()一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予

以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采

用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得

的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。

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(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。

2、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票

面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本

金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬元，

另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實(shí)際

利率為6%,假定按年計(jì)提利息。

2009年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元

(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。

2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為

925萬元。

2010年2月20日A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。

要求：

(1)編制2009年1月1日，A公司購入債券時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會計(jì)分錄。

(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。

(6)編制2010年2月20日出售債券的會計(jì)分錄。

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閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、甲股份有限公司（本題下稱''甲公司"）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易

或事項(xiàng)如下。

（1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合

同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A

公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司

該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提

的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價(jià)值為2500萬元。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計(jì)新

發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用

年限平均法計(jì)提折舊。

2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)

定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013

年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。2013年12

月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為6200萬元。

（3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%,對被投資方產(chǎn)

生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1200萬元，

公允價(jià)值為1700萬元。

（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股

利。

（5）2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1

日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公

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允價(jià)值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬元。

（6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公

司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公

司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。

2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司

的長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

②甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同。

③假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會計(jì)分

錄。

（4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會計(jì)分錄。

（5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額,

編制該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計(jì)分錄（重組II的相關(guān)分錄除外）.

（6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個(gè)別報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)

會計(jì)分錄。

（7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)

調(diào)整會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

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2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所

得稅，所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于

2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4

月30日，A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：

(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá)到合

同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司

的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月

23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司己于銷售時(shí)確認(rèn)收入，

截至2010年底款項(xiàng)尚未收到。

(2)2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600萬元購

貨款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備30萬元。

(3)2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人I)公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨

額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回50%。該項(xiàng)應(yīng)收賬款系A(chǔ)公司2010

年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A

公司未對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求

退貨。該批產(chǎn)品售價(jià)600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3

月2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退

貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

(5)3月15日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2010年度利潤進(jìn)行分配。

(6)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。

(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)合同總

成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測量確定完工百分比)核算該項(xiàng)

合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為25%,并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損

益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35%,

款項(xiàng)未結(jié)算。

(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司

對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意.按銷售合同約定，該批商品的售價(jià)為600萬元，A公司承

諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

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要求:

(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號

即可；

(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)

整”科目金額)。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、參考答案:c

2、參考答案：B

3,參考答案：C

4、B

5,參考答案：A

6、正確答案:B

7,正確答案:A

8、參考答案：B

9、【答案】D

10、參考答案：C

11、C

12、【答案】B

13、D

14、參考答案：B

15、參考答案：A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、參考答案:ABC

2、【答案】BD

3、參考答案：BD

4、【答案】ABD

5、【答案】ABC

6、【正確答案】ACD

7、參考答案:AC

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8、【答案】ABD

9、【答案】ABD

10、【正確答案］ABCD

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打J,錯(cuò)的打X)

1、錯(cuò)

2、錯(cuò)

3、錯(cuò)

4、對

5、對

6、錯(cuò)

7、對

8、對

9、錯(cuò)

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、答案如下：

(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

貸：銀行存款5850

(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬元)；

甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬元)。

(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230

(萬元)。

會計(jì)分錄：

第15頁共21頁

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

(4)甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)X3/6=885(萬元)。

會計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用885

貸:累計(jì)折舊885

(5)

借：固定資產(chǎn)清理915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

累計(jì)折IH3855(1650+1320+885)

貸:固定資產(chǎn)5000

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1053

貸：固定資產(chǎn)清理900

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

借：營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17

貸：固定資產(chǎn)清理17

2、答案如下：

(1)編制2009年1月1日，A公司購入債券時(shí)的會計(jì)分錄

借：持有至到期投資一成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會計(jì)分錄

第16頁共21頁

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄

投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=（1000-34.65）X6%=57.92（萬元）

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄

2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬元）

計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27—930=43.27（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失43.27

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

其他綜合收益5

貸：持有至到期投資一成本1000

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27(=1000-925-26.73)

（6）編制2010年2月20日出售債券的會計(jì)分錄

借：銀行存款890

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27

投資收益35

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貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

借：投資收益5

貸：其他綜合收益5

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、答案如下：

(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=5000+2500—(8000-800)+(15000X20%—2500)=800

(萬元)

借：在建工程5000

長期股權(quán)投資一成本2500

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款8000

資產(chǎn)減值損失300

借：長期股權(quán)投資一成本500

貸:營業(yè)外收入500

(2)A公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=(8000-5000-2500)+(5000-4000)+[2500-(2600-

400)]=1800(萬元)

借：