2013第10章企業(yè)所得稅法課后作業(yè)

一、單項選根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下屬于我國企業(yè)所得稅的是 C.工商D. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含，下同）的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當期該商場一共銷售100部，取得收入150000元。則商場確認的銷售收入為（）元。4.2012A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市20%的股權，20134B公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2013年5月B公司將溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征入的是 下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，符合現(xiàn)行稅定的是 2.5%的部分準予扣除，超過的部分準予結企業(yè)發(fā)生的職工福利費沒有單獨設置賬冊準確核算的經責令限期改正逾期仍未22010812012331稅時準予扣除的利息支出為（）、甲汽車銷售公司2012年度銷售小汽車取得不含入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元；接受其他企業(yè)捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的上注明價款100萬元17萬元；取得國債利息收入30萬元；將1輛小汽車無償、部門，該小汽車不含稅為40萬元/輛，成本為30萬元。當年實際發(fā)生與生產經活動有關的業(yè)務招待費80萬元，則甲汽車銷售公司2012年度準予在稅前扣除的業(yè)務招待 B.企業(yè)之間支付的D.企業(yè)之間支付的 虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅定允許彌補的，允許調增的應納稅所得額彌補該虧損D.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的按照規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣11M公司股東會批準，A公司將其持有的全部撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000A公司撤資分得銀行存款2000A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 企業(yè)營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損不得在計算境內應納稅所得額時扣 企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅甲公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權讓乙公司收購，810收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700該額對應的資產轉讓所得為（）萬元。下列各項中，符合企業(yè)所得稅政策的是（90%計入收入總額企業(yè)購并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產等設備的該設10%個納稅年度結轉抵免甲企業(yè)屬于以其境內、全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)。該企業(yè)2012年度境內應納稅所得額200萬元，A國分公司的稅前所得是100萬元，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當年在我國應納企業(yè)所得稅（）萬元。某居民企業(yè)2012年度境內應納稅所得額為300萬元；其在A國的分支機構當年應納稅所得額為150萬元A國繳納企業(yè)所得稅40B分支機構當年虧損100萬元。2012年在我國實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元。18.2012年某居民企業(yè)向主管申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2012年度應繳納企業(yè) 19.境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)A從中國境內B企業(yè)取得特許權使用費所為420萬元。假設不考慮其他稅費，B企業(yè)應扣繳A企業(yè)的所得稅為（ 常年處于強狀態(tài)的固定資二、多項選 10%的稅率繳納企業(yè)所得稅10%的稅率繳納企業(yè)所得稅10%的稅率繳納企業(yè)所得稅的有（D.根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，發(fā)生的下列行為應視同銷售確認收入的有 D.將產品用于職工 為特定客戶開發(fā)軟件的，應根據合同約定的付款日期及金額確認收入的實的制作費，應根據制作的完工進度確認收因股權分置造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股下列關于企業(yè)在轉讓時相關 15%，核定為該限售股原值 連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取得的投資收持有2011年的地方債券取得的利息收 A.對股權激勵計劃實行后立即可以行權的上市公司可以根據實際行權時該的公允價格照稅定在企業(yè)所得稅前扣除D.實際行權時的公允價格，以實際行權日該的收盤價格確 企業(yè)向支付的費企業(yè)向繳納的滯納 B.集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年C.符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退款由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和D.我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計根據企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關規(guī)定，下列說法正確的有（企業(yè)遷出地和遷入管發(fā)生變化的由遷出管負責企業(yè)搬遷根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，依照規(guī)定對企業(yè)進行特別納稅調整的，除了應當補征外還應按照規(guī)定加收利息下列關于加收利息的表述中正確的（ C.加收的利息應當按照所屬納稅年度銀行公布的與補稅期間同期的存3，D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅定，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時了年度關聯(lián)業(yè)務， 、不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業(yè)稅的產品、內部研發(fā)、倉、 按稅定免繳流轉稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國家稅務局管既不繳納也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管既繳納又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管 企業(yè)時，應當以期間作為1個納稅年算清繳，結清應繳應退企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向辦理 支付的，應在實際支付時按照規(guī)定代扣代繳非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目有關的企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的有（生產經營收入所屬納稅年度起1年至第3免征企業(yè)所得稅4年至第6按照25%三、綜合某市地板生產企業(yè)為一般，2012年生產經營情況如下當年銷售實木地板給商場，開具，取得不含稅銷售收入8000萬元，3200當年購進原材料取得，注明價款2800萬元、476萬元當年發(fā)生用500萬元，其中含新產品研究開發(fā)費用120萬元、業(yè)務招待費802006010向非金融企業(yè)借款1800萬元的全年借款利息130萬元。金融企業(yè)同期同類利率為6%。當年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含費1230萬元營業(yè)外支出共計120萬元其中滯納金12萬元、 通過當地向貧困地區(qū)捐款78萬元。其他相關資料：實木地板適用的消費稅稅率為5%，城市建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相關均已通過認定，并準予抵扣。計算2012年該企業(yè)共計應繳納的、消費稅、城建稅/教育費附加和地方教育附計算該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，費應納稅調整的金額某生產企業(yè)（一般）2011年12月至2012年2月進行企業(yè)籌辦活動，20123120發(fā)生用500萬元，其中含業(yè)務招待費120萬元發(fā)生銷售費用650萬元，其中含費200萬元、業(yè)務宣傳費180萬元的當年借款利息75萬元（金融企業(yè)同期同類利率為6%持有3月份的境內某上市公司100萬股，當年取得股息、紅利收入20萬元（8）12月購進并實際使用一臺符合《安全生產設備企業(yè)所得稅》規(guī)定的安全生產設備，取得上注明價款80萬元、13.6萬元。其他資料：該企業(yè)籌辦費用在開始經營之日的當年扣除。2012計算該企業(yè)2012取得商品銷售收入5500萬元，包裝物收入200萬元當年6月4日了境內甲上市公司的流通股，12月20日，收到甲公司的20全年發(fā)生用790萬元，其中含業(yè)務招待費90萬元，企業(yè)按上年職工工資總額的10%標準為全體職工支付的補充養(yǎng)老費30萬元（超過財政、稅務主管部門規(guī)14。企業(yè)；金融企業(yè)同期同類利率為6%）應納稅所得額 參考答案及解一、單項選【答案】稅的?！敬鸢浮俊窘馕觥坷⑹杖?，按照合同約定的人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場確認的銷售收入【答案】【答案】、性基金，規(guī)定的其他不征入?！敬鸢浮?，AB2有單獨設置賬冊準確核算的應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正逾期仍未改的，可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。，【答案】122012%×412=6（?！敬鸢浮?6.2【答案】【解析】企業(yè)之間支付的，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】5【答案】轉讓所得（2）A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000×等權益性投資收益屬于免入；2000-1000-900=100（萬元剩余的100萬元應確認為投（3）A=100×25%=25（萬元?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮慷惢A）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=2000×85%×（10- 【答案】A得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的政策；選項C:對企業(yè)委托給外單位進行D用設備的該設備的投資額的10%可以從業(yè)當年“應納稅額中抵免當年不足抵5【答案】【解析以境內全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額總收入銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅政策，即對其來源于所得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算抵免限額時，可按照15%的稅率計算境內外應納稅總額。因此，【答案】【解析】A國的企業(yè)所得稅扣除限額=150×25=37(萬元)，于在A國已納企業(yè)所402.5B2012=300×25=75(萬元)?！敬鸢浮俊敬鸢浮款~。BA=（100）×10%=18（萬元。【答案】（1）產品更新?lián)Q代較快的固定資產（2）常年處于強、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。二、多項選【答案】【解析】選項A：銷售貨物所得按照活動發(fā)生地確定所得來源地；選項C：權益性投資【答案】25%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮緽：采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷售C：采用以舊換新方式銷售【答案】【答案】A當期沖減當期銷售商品收入選項C為特定客戶開發(fā)軟件的應根據開發(fā)的完工進度確認收入?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項AB：企業(yè)轉讓代持的個人限售股取得的收入，應作為企業(yè)應入計算繳納D：【答案】B算納稅選項C免征業(yè)所得稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流的不足2個月取得投資收益?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)向繳納的滯納金，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】ABCD所得稅前扣除?！敬鸢浮俊敬鸢浮緿：自創(chuàng)商譽不屬于長期待攤費用?！敬鸢浮浚ê敬鸢浮緼所得稅處理企業(yè)搬遷收入選項B企業(yè)出地和遷入管發(fā)生變化的由遷入管負責企業(yè)搬遷?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項A應當對補征的自所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳之日止的期間按日加收利息選項C加收的利息應當按照所屬納稅年度銀行公布的與補稅期間同期的“”基準利率加“5百分點”計算?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕鲞x項B按稅定免繳流轉稅的企業(yè)按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬選項D既繳納又繳納營業(yè)稅的企業(yè)原則上按照其稅務登記時自行申報工商登記注明的第一項業(yè)務為準，一經確定，原則上不再調整?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項C：企業(yè)應當自年度終了之日起“5個月內向報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退；選項D：企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起“60日內，向辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。【答案】【答案】B按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。三、綜合（1）應繳納=（8000+100）×17%-476=901（萬元）該企業(yè)2012年共計應繳納的、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數 注意，在計算會計利潤時，不能扣除企業(yè)繳納的（3）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%不得超過當年銷售（營業(yè)）5‰60%=80×60%=48萬元（業(yè)（8000+005‰0（萬元484505=8005=39.5萬元）（4）費扣除限額=（8000+100）×15%=1215（萬元企業(yè)實際發(fā)生的費1230萬元定據實扣除的基礎上，可以加計50%在企業(yè)所得稅前扣除。應調減應納稅所得額=120×300④職工福利費扣除限額=800×14%=112（萬元120有超過限額，不需要進行納稅調整；工會經費扣除限額=800×2%=16（萬元，實際發(fā)生⑤企業(yè)繳納的滯納金12萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調增應納稅所得額12萬元0。 利費稅前扣除限額=80×14%=112萬元，應調增應納稅所得額=12-12=8（萬元；職工教育經費稅前扣除限額=800×.5%=0（萬元15=8002%=1（（萬元60%60%（營業(yè)5‰60%=12060%=7（萬元（營業(yè)）收入的5‰=8000×5‰=40（萬元，72元＞40萬元，按照40萬元在稅前扣除，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取得的投資收益。本題取得的股息、紅利收入20萬元屬持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個取得的投資收益，不免稅。2012=8000-3000-500+（120-40）-650-300+25-50-55