萬(wàn)套管理3個(gè)人所得稅

個(gè)人所得2、個(gè)人所得稅的和征稅范圍有哪些規(guī)定7、工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何納稅9、勞務(wù)所得如何納稅17、外籍個(gè)人因履中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)所得，如果所得支 18、外 19、在境內(nèi)、分別取得工資、薪金所得，如何納稅21、個(gè)人來(lái)源于中國(guó)所得，在已繳納的個(gè)人所得怎樣抵扣30、在什么情況下必須自行 34、所得為外國(guó)貨幣如何辦理退稅和補(bǔ)稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各稅所得征收的一種稅。是國(guó)和和征稅范圍有哪些規(guī)個(gè)人所得稅 具體地說(shuō)，個(gè)人所得稅的有如下三種(1)個(gè)人和工商戶(2)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)所得提供境內(nèi)使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以因持有中國(guó)的各種債券、、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者 內(nèi)有關(guān)部門(mén)、單位的取得的中彩所得。<<依照《中民個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，個(gè)人的下列各項(xiàng)(2)工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)所得<<省級(jí)、部委和以上單位，以及外國(guó)組國(guó)債和國(guó) 特殊津貼和規(guī)定免納個(gè)人所得稅的福利費(fèi) 賠款 費(fèi) 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、的 表、領(lǐng)事和其他人員的所得；中 獨(dú) 補(bǔ)貼執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬托兒費(fèi) 中 津貼達(dá)到離退休的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離退休期間的工資、薪金所 ③ ④?chē)?guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償項(xiàng)目工作的專家⑤根據(jù)兩國(guó)簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工<<80080032005%—45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人稅率表一（工資、薪金所得適用15004755025002000元4751825元320005000元 4超過(guò)5000元至20000元4375元至2000016375640000313757600004537588000058375910000070375注：1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅定減除有關(guān)費(fèi)用后2、含稅級(jí)距適用于由負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適計(jì)算如下應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-8004000例如：月工資、薪金收入2000元，其應(yīng)納為：<<工工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何納工業(yè)、建筑業(yè)、交通業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得；2、個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他活動(dòng)取得的所得；3、其他個(gè)人從事工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4、上述工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各納稅所 本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。成本、費(fèi)用是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失 5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。(見(jiàn)稅率表二( 不超 元不超 元2500047509250元310000925043000025250550000392502、含稅級(jí)距適用于工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由 例1：工商戶錢(qián)某本年度取得經(jīng)營(yíng)收入共50萬(wàn)元，成本、費(fèi)用開(kāi)支40例2、某戶1月份已預(yù)繳136元，2月份累計(jì)應(yīng)納稅所得2200元，該戶2月份應(yīng)預(yù)繳按如下辦法計(jì)算：業(yè)生產(chǎn)(產(chǎn)制)1%2%30.7%、飲食2%、美容美發(fā)5%、5%、交通2%、建筑安裝2%、房地產(chǎn)2.5%、其2.5%)<<用后的余額，為應(yīng)納稅所得額(這里所說(shuō)的收入總額是指按照承包經(jīng)8005%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所200001000<<所所得如何納稅勞勞務(wù)所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、、、演出、表演、、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)勞務(wù)所得，按次計(jì)稅，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；400020%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。兩個(gè)或兩個(gè) 所得，適用20%的比例稅表。所謂比例稅率，是不論所得多對(duì)勞對(duì)勞 稅率表三(勞務(wù)所得適用稅率1200001600002200001600035000037000注：1、表中的含稅級(jí)距，不含稅級(jí)距，均為按照稅定減除有關(guān)費(fèi)用后的 計(jì)算如下例：取得勞務(wù)，一次收入為100000元，其應(yīng)納的計(jì)算：<<稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在其作品以、報(bào)形式、而取得的個(gè)人取得的稿酬所得，按次計(jì)稅，4000800；400020%20%稅30%。兩人或兩人以上共同取得同一稿酬所得，應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人每次以、報(bào)方式同版、同一作品(文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品、以及其他作品)，不論單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或兩處或兩處以上、或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處得為一次，按稅定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所例1、某作家了一部著作，一次取得稿酬收入5000元，其應(yīng)納例2：作品在報(bào)上連載2個(gè)月，按月付酬，分別為1000元和<<4000800；400020%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，20%比例稅率。但兩人或兩別按稅定減除費(fèi)用計(jì)稅。例：某轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，收取使用費(fèi)60萬(wàn)元，<<20%的比例例1：某單位內(nèi)部每一職工5000元(一年期)，年息25%，今年五月例2：持有一公司1000股(每股面值1元)，公司年終0.20<<800400020%，其余額為應(yīng)納稅所得額，20%10%的比例稅率。800例1：某業(yè)主出租一間鋪位，月收入為6000元，假設(shè)已繳納的稅金和教育費(fèi)附加合計(jì)為1100元；該業(yè)主支出維修費(fèi)900元，應(yīng)繳納的個(gè)人①減除規(guī)定扣除的稅金和有關(guān)費(fèi)用等：6000-1100-800=4100(元)(扣除不完的100元維修費(fèi)可在下月收入中繼續(xù)扣除)。例2：一次取得三個(gè)月的房屋的收入6000元，已繳有關(guān)稅1800例3：將汽車(chē)一輛出租，月1400元，已繳有關(guān)稅費(fèi)400元，該個(gè)人應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅所得額=(1400-400)-800=200(元)應(yīng)納稅額=200×20%=40(<<財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)、股權(quán)、房屋、建筑物、土地使余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值是指：(1)有價(jià)為買(mǎi)入價(jià)和買(mǎi)進(jìn)過(guò)程中按其他有關(guān)費(fèi)用；(4)機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、費(fèi)、安裝費(fèi)和其他有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。計(jì)算如下：例：轉(zhuǎn)讓一間房屋原值180000元，價(jià)為400000元，假設(shè)賣(mài)出房屋時(shí)按規(guī)定交納的各項(xiàng)稅金和支付的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為25000元，應(yīng)納的計(jì)<<20%的比例稅率，個(gè)人福利獎(jiǎng)券、體育獎(jiǎng)券和公益獎(jiǎng)券的所得，不論是獎(jiǎng)金，個(gè)人取得的有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)競(jìng)猜、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄的所得，以及基他偶<<境境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的納稅義如何確依照《中民個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例(以境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；個(gè)人實(shí)際工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來(lái)源于中國(guó)的所得。住不超過(guò)90日或在協(xié)定規(guī)定的期間中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90日或在協(xié)定規(guī)定的期間中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪上述個(gè)人每月應(yīng)納的應(yīng)按稅定的期限申報(bào)繳納住超過(guò)90日或在協(xié)定規(guī)定的期間中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183 90日或在協(xié)定規(guī)定的 183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由企業(yè)或個(gè)上述個(gè)人每月應(yīng)納的應(yīng)按稅定的期限申報(bào)繳納。其中，取得的可預(yù)定在一個(gè)納稅年度中連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日的，其每月應(yīng)納的應(yīng)按稅定期限申報(bào)9018390183國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，當(dāng)月應(yīng)納，并按稅定的期限申報(bào)繳納。中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事、管理人員納稅義務(wù)的確定擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國(guó)境內(nèi)由中國(guó)企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照以上第(2)條、第(3)條、第(4)條的得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算如下：月天數(shù)拘算成月工資薪金后，按上述計(jì)算應(yīng)納稅額。例1、為一家外國(guó)公司雇員，于1994年度受派來(lái)華，為該外國(guó)公司85得的工資、薪金，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，但由于其在一個(gè)納稅年90852：1994度在華工作天數(shù)連續(xù)計(jì)算為60天。其在華工作期間取得的工資、薪金，90(2)60天期間的工資、薪金所得按月依診照稅定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得例3：為一家外國(guó)公司雇員，在1994年度中受派境內(nèi)工作，天數(shù)累計(jì)為200天，其工資、薪金是由公司支付的，且不是由該公司在90家簽訂協(xié)定規(guī)定的期限，其在華200天工作期間取得的工資、薪金所得例4：與我國(guó)未簽有協(xié)定國(guó)家的外籍個(gè)人擔(dān)任我國(guó)境內(nèi)一家外商投資企業(yè)市場(chǎng)推廣部經(jīng)理助理，該企業(yè)每月支付其工資1萬(wàn)元，該企業(yè)母已超過(guò)90天，因此根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條第二款和上述第(3)條的規(guī)定，應(yīng)就其在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作250天期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和企業(yè)支付的工資薪金一并繳納個(gè)人所得稅，對(duì)其在 和例5：一人擔(dān)任一家公司駐代表機(jī)構(gòu)首席代表，其1994年200得稅，因此，不論其工資薪金是否境內(nèi)支付，均應(yīng)僅就其在境內(nèi)2006：一外籍個(gè)人擔(dān)任我國(guó)境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月工資由該企業(yè)支付1萬(wàn)元，由外方公司支付4千，該個(gè)人1994年度在我國(guó)內(nèi)實(shí)際工作340天，有25天出差在履行職務(wù)。該個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)居住滿定，其在我國(guó)境內(nèi)340天工作期間取得的由境內(nèi)企業(yè)和企業(yè)支付的工資均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅；其在25天工作期間取得的工資薪金所得屬7：某外籍個(gè)人在199411日起擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資2萬(wàn)元，同時(shí)，該企業(yè)外方的總機(jī)構(gòu)每月也支付其工資4千，其大部分時(shí)間是在履行職務(wù)，1994年來(lái)180①由于其系屬企業(yè)的管理人員。因此，根據(jù)通知第五條的規(guī)定，該1994111231②由于其1994年來(lái)華工作時(shí)間未超過(guò)183天，根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，其國(guó)未簽訂協(xié)定國(guó)家的居民或澳、臺(tái)居民，則其由雇主按每月4千美180<<如果所得支付 ，是否對(duì)外籍人員因履約而境內(nèi)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)所得，不論支一筆，其中由企業(yè)在中山支付4000元，另在支付2000元(匯1∶8)，則兩者應(yīng)合并，向中山地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額 <<幾幾地工作如何確定納稅地外凡由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)工資、薪金的外籍，由在華企業(yè)<<分分別取得工資、薪金所得，如何納在境內(nèi)納稅義務(wù)人在境內(nèi)、同時(shí)取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、取得的所得是否來(lái)源于一國(guó)的所得；納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件的，可判定其所得是來(lái)源于境內(nèi)和所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)所得，如其任職或者受雇單位境內(nèi)，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如期任職或受雇單位，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)的所得。個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)所得性質(zhì)，按照勞務(wù)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。<<怎怎樣抵已繳納的個(gè)人所所得，個(gè)人來(lái)源于中務(wù)人，其來(lái)源于中國(guó)的應(yīng)納稅所得，應(yīng)納稅。但其在所得來(lái)源國(guó)依照該法的規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅稅額，可持完稅憑證從其應(yīng)納稅額中納稅義務(wù)人從中國(guó)取和的所得，應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家(地區(qū))和不同應(yīng)稅中全部減除繳納的個(gè)人所得稅稅額，并補(bǔ)繳差額部分的；高于減除限額的，只能抵扣相當(dāng)于減除限額的在繳納的個(gè)人所得稅稅額，其超過(guò)5例：某中國(guó)居民在同一納稅年度，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)入。其中：A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元；因在B國(guó)著作，獲得稿酬收入(權(quán))15000B1720按照我定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，計(jì)算該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得的①工資、薪金所得。該納稅義務(wù)人從A40009②特許權(quán)使用費(fèi)所得。該納稅義務(wù)人從A20%20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)為：根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵減限額為5700元(900 )。其在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全額抵扣，并需補(bǔ)繳差額部分的，計(jì)500元(5700-5200)。按照我法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國(guó)取得的稿酬收入，應(yīng)減1680B172040綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅500元。其在B國(guó)繳納的個(gè)人所得抵減完的40元，可<<對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)給中方工作人員的工<<或或外國(guó)貨幣的，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得個(gè)人所得為實(shí)物、有個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)，則應(yīng)將其折算成明的價(jià)格明顯偏低的，由主管參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)的，由主管根據(jù)票面價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納個(gè)人所得稅各應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以為計(jì)算單位。所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日銀行公布的外匯牌價(jià)折合計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅定在年度終了后匯算清繳應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的所得部分，按照上一納稅年度最后一日銀行公布的例1：在六月份取得工資、薪金所得為3000，假定6月30日銀行公布的外匯牌價(jià)是100兌拘825元，則的工資薪金所得=3000×8.25(匯率)=24750(800例2：去年承包經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)，在去年12月份獲預(yù)付承包費(fèi)10萬(wàn)，并在按當(dāng)時(shí)銀行公布的外匯牌價(jià)1=8.625元折合成計(jì)算預(yù)繳了個(gè)人所得稅，今年1月份又取得去年承包費(fèi)收入5000，假設(shè)去年年底的匯率為1=8.65元，則去年全年承包算，預(yù)付的10萬(wàn)為86.25萬(wàn)元；(2)對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳的所得5000美元應(yīng)按去年年底匯率折算為43250元；(3)全年應(yīng)納稅所得額為： -(必要費(fèi)用800×12)=896750(元)。<<個(gè)個(gè)人所得稅法對(duì)“次”有哪些規(guī)定個(gè)人所得稅定，對(duì)勞務(wù)所得等八個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，按次計(jì)征個(gè)人所 如某評(píng)書(shū)演員應(yīng)電視中演播長(zhǎng)篇評(píng)書(shū)，每日安排一次演播，每次20稿酬所得。以每次、取得的收入為一次。如果作者將同一作果同一作品后，又增加該作品印數(shù)，并取得加印稿酬，應(yīng)將該加印稿酬與以前取得的稿酬合并為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。作品在報(bào)上連載的，應(yīng)合<<兼兼有兩項(xiàng)以上應(yīng)納稅所得的，應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得同同一納稅義務(wù)人同時(shí)兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上稅定需繳納個(gè)人所得稅的所得稅。1600例：某工商戶將一臺(tái)閑置的機(jī)器出租給他人使用，一年取得收入12000元，同年取得一次稿酬收入7000元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)27500元(已扣為：工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得39500元(12000 )；稿酬所得5600<<一一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅如何納 。如果800收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納。對(duì)境內(nèi)無(wú)住所的取得上述獎(jiǎng)金計(jì)稅時(shí)，不再按居住天數(shù)進(jìn)如12月工資700元，年終取得年終加薪1500元，則其12月份應(yīng)納<<贈(zèng)，30%的部分，就可以從其應(yīng)納<<時(shí)