CPA《會計(jì)》合并報(bào)表習(xí)題答案

學(xué)員專屬社區(qū)：答疑郵箱：cpa@學(xué)習(xí)服務(wù)1-全心致力于注冊會計(jì)師教育n第二十四章企業(yè)合并第二十五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表1、(1)B(2)A(3)C(4)A12001604400(初始投資成本)4400(初始投資成本)2600=300×(10-1)-100權(quán)投資：銀行存款40投資收益股權(quán)投資4450(合并成本)2全心致力于注冊會計(jì)師教育n：投資收益402、(1)A(2)B止于購買日，購買子公司少數(shù)股權(quán)不會產(chǎn)生新的商譽(yù)。% 貸：長期股權(quán)投資1800(合并成本) 甲公司個(gè)別報(bào)表 借：長期股權(quán)投資570 貸：銀行存款570：長期股權(quán)投資10股權(quán)投資800 日后”合并工作底稿中編制的“投資與權(quán)益抵消分錄”中借四項(xiàng)之和分別是什么？ 行為在甲公司當(dāng)年的個(gè)別現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表3合并工作底稿全心致力于注冊會計(jì)師教育合并工作底稿n (2)D(3)D700公積6 借：長期股權(quán)投資300- 貸：投資收益39 貸：投資收益64全心致力于注冊會計(jì)師教育n4、(1)B (2)B制企業(yè)合并，合并日會計(jì)分錄如下：權(quán)投資存款：銀行存款50：按照目前稅法規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)出資，免交營業(yè)稅。 借：股本 資本公積3000盈余公積 未分配利潤 公積5全心致力于注冊會計(jì)師教育n5、(1)D(2)D則進(jìn)行了修訂，但是本題的答案不受影響。方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的……，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，……，(1)購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜會計(jì)處理。(2)購買日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！贝婵钍找鏅?quán)投資4750(初始投資成本)值值6全心致力于注冊會計(jì)師教育n50股權(quán)投資7全心致力于注冊會計(jì)師教育n6、(1)C(2)B(3)D借：長期股權(quán)投資4685(此處既是“初始投資成本”也是“合并成本”)2003400=200×(18-1)500500A公司當(dāng)日(購買日)合并工作底稿75=300×25%本題符合免稅合并的條件： (1)A公司購入B公司80%股權(quán) 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值股權(quán)投資4685(合并成本)8 全心致力于注冊會計(jì)師教育 n7、(1)D(2)C(3)B應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存款82.500貸：營業(yè)成本400 9/12 借：遞延所得稅資產(chǎn)21.25=(100-15)借：遞延所得稅資產(chǎn)21.25=(100-15)×25%貸：所得稅費(fèi)用21.25管理費(fèi)用20借：遞延所得稅資產(chǎn)21.25=(100-15)×25%貸：未分配利潤——年初21.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)59全心致力于注冊會計(jì)師教育n8、(1)C(2)A(3)B事項(xiàng)10 多少？ 貸：所得稅費(fèi)用37.5 補(bǔ)充問題： 表上的固定？9、(1)B成本 (2)D備為辦公設(shè)備借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25=(300-75)×25%貸：所得稅費(fèi)用56.25全心致力于注冊會計(jì)師教育n得稅資產(chǎn)56.25=(300-75)×25%費(fèi)用所得稅資產(chǎn) 表上的固定？ 表上的固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額是多少？ 10、(1)C(2)B 借：營業(yè)成本160=200×(5-4.2)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100=200×(5-4.5)借：遞延所得稅資產(chǎn)15=(160-100)×25% 多少？0借：營業(yè)成本80=100×(5-4.2)全心致力于注冊會計(jì)師教育n100(期初)50(因銷售而結(jié)轉(zhuǎn))50(計(jì)提)本 借：遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用15 11、(1)C(2)B(3)C100=200×(5-4.5)投資存款收益股權(quán)投資3000(合并成本)未分配利潤——年初 208全心致力于注冊會計(jì)師教育未分配利潤——年初 208n無賬務(wù)處理0權(quán)投資收益股權(quán)投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3500+(500-40-200) 合并工作底稿 借：長期股權(quán)投資528=(700-40)×80%股權(quán)投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3500+(500-40-200)+(700-40)00-40-200)+(700-40)]×80%中的抵消分錄商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金貸：存貨640全心致力于注冊會計(jì)師教育貸：存貨640n作底稿中的抵消分錄×5%作底稿中的抵消分錄00借：營業(yè)收入8002×15年 得稅資產(chǎn)得稅資產(chǎn)稅費(fèi)用×25%中的抵消分錄00貸：所得稅費(fèi)用50所得稅資產(chǎn)全心致力于注冊會計(jì)師教育n益=按購買日公允價(jià)值計(jì)算的當(dāng)期子公司凈利潤×少數(shù)股東持股比例。以下公式成立：東權(quán)益=期初少數(shù)股東權(quán)益±本期少數(shù)股東權(quán)益增減額“歸屬于母公司股東權(quán)益”表示母公司股東在整個(gè)集團(tuán)(包括母子公司)合并報(bào)表層面有者權(quán)益，公式為：子公司所有者權(quán)益中母公司擁有的部分(集團(tuán)角度)元 500 投資500 累計(jì)折舊累計(jì)攤銷300150050對A公司的合并(非同一控制)500資本公積——股本溢價(jià)5000=500×(12-1)-500500存款全心致力于注冊會計(jì)師教育n計(jì)算題 (1)非同一控制下控股合并5000合并，不產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債借：存貨50 固定資產(chǎn)400 貸：資本公積450550股權(quán)投資5000(合并成本)無賬務(wù)處理投資收益50-(520-400)×2/3-1000]×60%全心致力于注冊會計(jì)師教育n0股權(quán)投資-400)×2/3-1000]-200-(520-400)×2/3-1000]}×60%-(520-400)×2/3-1000]}×40%賬務(wù)處理稿權(quán)投資收益-(1200-800)/10+(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×60%借：存貨504002 +(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]-30000-(1200-800)/10+(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×60%-(1200-800)/10+(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×40%n (2)同一控制下控股合并05000公積 理合并工作底稿 貸：投資收益1152股權(quán)投資公積無賬務(wù)處理[4000+(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×60%全心致力于注冊會計(jì)師教育n400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×60%400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×40%公積 (3)購買子公司少數(shù)股權(quán)存款-(1200-800)/10+(520-400)×2/3-(550-500)/5×(4+6/12)-1200]}×10%股權(quán)投資全心致力于注冊會計(jì)師教育n貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20資產(chǎn)減值損失5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5 應(yīng)付賬款240借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備24 20 所得稅費(fèi)用1 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備22失2貸：遞延所得稅資產(chǎn)6得稅資產(chǎn)稅費(fèi)用0.5借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備30貸：未分配利潤——年初22資產(chǎn)減值損失8所得稅費(fèi)用2=(30-22)×25%產(chǎn)7.5=30×25%20全心致力于注冊會計(jì)師教育n (2)借：遞延所得稅資產(chǎn)54=(240-24)×25%貸：所得稅費(fèi)用54 貸：未分配利潤——年初24 管理費(fèi)用48遞延所得稅資產(chǎn)54=(240-24)×25%54%得稅資產(chǎn)%21全心致力于注冊會計(jì)師教育n得稅資產(chǎn)%管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)-12得稅資產(chǎn)6貸：遞延所得稅資產(chǎn)6 (3)假設(shè)該設(shè)備在甲公司賬上分類為存貨，只有以下答案受影響，其他分錄不變22全心致力于注冊會計(jì)師教育n40貸：營業(yè)成本400 無形資產(chǎn)的攤銷