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PAGEPAGE1《淺談如何搞好稅源管理》內(nèi)容提要訥河市國(guó)家稅務(wù)局宋世成吳欣苓當(dāng)前,稅源管理工作存在稅務(wù)部門內(nèi)容分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問(wèn)題,必須采取相應(yīng)對(duì)策加強(qiáng)稅源管理,提高稅源監(jiān)控與管理水平。本文結(jié)合實(shí)際工作,提出了重新劃分機(jī)構(gòu)職能,建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系;發(fā)揮納稅評(píng)估作用,搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控;建立地方稅源,發(fā)展支柱性稅源;運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段,提稅源管理信息的利用程度等幾點(diǎn)建議。全市稅收理論研討會(huì)論文淺談如何搞好稅源管理訥河市國(guó)稅局宋世成吳欣苓新的稅收征管模式確立后,要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行,實(shí)踐證明,稅源管理尤為重要。只有抓住稅源,稅源才能穩(wěn)定,稅收收入才會(huì)增長(zhǎng)。這幾年,經(jīng)濟(jì)體制改革步伐快、力度大,稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測(cè)也相應(yīng)地發(fā)生了變化,給稅收征管帶來(lái)了很大困難。一、當(dāng)前,稅源管理工作中存在的問(wèn)題(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理,導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范,使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位,雖成立了專門的稅源管理機(jī)構(gòu),配備了專職人員,但是就戶籍管理來(lái)說(shuō),稅政管理機(jī)構(gòu)也有專門人員負(fù)責(zé),這樣就造成了人員浪費(fèi),且責(zé)任不明確。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對(duì)重點(diǎn)稅源的與管理,通常分析比較膚淺被動(dòng),說(shuō)明不了深層問(wèn)題,沒(méi)有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持,導(dǎo)致稅源流失。再者,從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看,由于企業(yè)規(guī)模大,分支機(jī)構(gòu)多,核算頭緒多,納報(bào),要變被動(dòng)為主動(dòng),跳出辦稅服務(wù)廳這個(gè)范圍監(jiān)控稅源。(1)設(shè)立稅收公共關(guān)系機(jī)構(gòu)(崗位),延伸稅收服務(wù),分類指導(dǎo)辦稅。稅收服務(wù)工作具體,納稅人掌握的稅收信息充分,主動(dòng)申報(bào)納稅面就寬,申報(bào)質(zhì)量就高,稅源主渠道就通暢。(2)實(shí)行專業(yè)化日?;?,充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。日?;榻M織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個(gè)行政負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下,具有征管信息來(lái)源充沛,打擊偷逃騙稅及時(shí)主動(dòng),對(duì)屬地范圍熟悉等優(yōu)勢(shì),所以應(yīng)該充分發(fā)揮日?;閷?duì)稅源監(jiān)控的主力作用。實(shí)行專業(yè)化日?;?,則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶,實(shí)行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)體系日益完善,跨國(guó)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營(yíng)、結(jié)算方式日新月異,傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書面賬簿越來(lái)越多地被電子信息所取代,而且其真實(shí)性越來(lái)越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響,稅務(wù)稽查面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對(duì)措施,對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行針對(duì)性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外,設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位,充實(shí)專門人才,探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系。稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報(bào)資料進(jìn)入征管各環(huán)節(jié)后,各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣,彼此制約,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系,才能強(qiáng)化納稅評(píng)估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動(dòng)作,同時(shí)輔以完善了稅收征管軟件,可以實(shí)現(xiàn)稅源的適時(shí)監(jiān)控。(二)發(fā)揮納稅評(píng)估作用,搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控,通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估,帶動(dòng)一般納稅的管理。通過(guò)實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn),管好了重點(diǎn)稅源企業(yè),也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”,抓住了稅收工作的主要矛盾。因此,要把主要稅源企業(yè)列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象,對(duì)其實(shí)施全面監(jiān)控。新的征管模式建立后,取消了專管員管戶制度,由于缺少科學(xué)的管理手段和方法,對(duì)納稅人申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對(duì)大中型企業(yè)的管理,不能解決一些深層的問(wèn)題,造成監(jiān)控效率低,質(zhì)量差,監(jiān)控管理沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實(shí)行新稅制后,可以促使企業(yè)財(cái)會(huì)人員全面掌握稅收法規(guī),正確核算稅金,從而減少稅款流失。把重點(diǎn)稅源評(píng)估管理落到實(shí)處,具體可以采取以下措施:1.強(qiáng)化考核,搞好日常評(píng)估監(jiān)控,形成齊抓共管局面??梢愿鶕?jù)各地重點(diǎn)稅源的實(shí)際情況,制定具體的評(píng)估工作目標(biāo)。圍繞這些目標(biāo),專門制定些相應(yīng)的考核辦法,實(shí)行未達(dá)目標(biāo)扣分制度,與個(gè)人工資系數(shù)、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤。對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估定人、定戶、定時(shí)間、定指標(biāo)、定質(zhì)量,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)不到評(píng)估指標(biāo)和質(zhì)量要求的,按責(zé)任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)運(yùn)稅務(wù)人員在評(píng)估工作中的主觀能動(dòng)性,形成齊抓共管局面。2.堅(jiān)持評(píng)估工作的經(jīng)常性,對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)現(xiàn)“即時(shí)監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識(shí)較差,對(duì)評(píng)估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)減影響評(píng)估效果的狀況,可以把對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估周期適度縮短,達(dá)到“即時(shí)監(jiān)控”的目的。同時(shí),可以專門設(shè)立重點(diǎn)稅源評(píng)估執(zhí)行崗位,形成嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),還可以設(shè)置《重點(diǎn)稅源評(píng)估情況一覽表》等。除此之外,還可以定期召開(kāi)重點(diǎn)稅源分析會(huì),各崗位匯報(bào)交流對(duì)重點(diǎn)評(píng)估情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),分析成因,有針對(duì)性地改進(jìn)評(píng)估措施,提高對(duì)重點(diǎn)稅源評(píng)估的效果和監(jiān)控力度。3.實(shí)行駐廠管理,深化對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的評(píng)估監(jiān)管。針對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細(xì)的狀況,應(yīng)深入企業(yè),掌握第一手資料,摸清企業(yè)真正“家底”,并通過(guò)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)析,找出容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算、納稅行為實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、程序化。4.堅(jiān)持評(píng)估與服務(wù)并舉,創(chuàng)造良好的評(píng)估工作環(huán)境。在評(píng)估過(guò)程中,應(yīng)幫助企業(yè)加強(qiáng)成本核算,提高經(jīng)濟(jì)效益。利用稅務(wù)部門接觸面廣,信息靈的特點(diǎn),積極為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)信息及合理化建設(shè)。也可利用稅務(wù)部門的信譽(yù),積極為企業(yè)融通資金,幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點(diǎn)稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),隨時(shí)為納稅人提供咨詢服務(wù),急企業(yè)所急,幫企業(yè)所需,以良好的服務(wù)贏得納稅人對(duì)評(píng)估工作的理解和支持,為評(píng)估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境,達(dá)到培養(yǎng)、擴(kuò)大稅源的目的。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的納稅評(píng)估,可以督促企業(yè)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算,理順各層次的納稅環(huán)節(jié),糾正某些納稅違規(guī)行為,使企業(yè)從會(huì)計(jì)核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進(jìn),使各項(xiàng)稅收規(guī)定在重點(diǎn)企業(yè)得到全面的貫徹落實(shí)。也可以進(jìn)一步摸清稅源底數(shù),提高對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控能力。由于在評(píng)估中要掌握納稅人的資料,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行綜合分析,既掌握了重點(diǎn)稅源企業(yè)的“家底”,又能夠做到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況及時(shí)了解,迅速反映,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù),為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源控管,進(jìn)行稅收決策,搞好稅款調(diào)度,全面落實(shí)稅收計(jì)劃提供有力保證。最終實(shí)現(xiàn)通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估,帶動(dòng)一般稅源的管理。(三)建設(shè)地方性稅源,發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源,應(yīng)以市場(chǎng)作導(dǎo)向,以效益為前提,適應(yīng)分稅制和改革發(fā)展的要求,采取綜合手段,建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有:1.借助本地自然優(yōu)勢(shì),培養(yǎng)地方固定收入財(cái)源,通過(guò)財(cái)政資金的引導(dǎo)作用,吸附社會(huì)勞動(dòng)力、技術(shù)和資金,促進(jìn)資源開(kāi)發(fā)的突破性發(fā)展,確保地方固定財(cái)源的快速發(fā)展。同時(shí)應(yīng)該拓寬地方財(cái)源發(fā)展領(lǐng)域,大力發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì),建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來(lái)源。2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源。稅務(wù)部門在地方稅源建設(shè)中應(yīng)把效益性稅源的建設(shè)作為重點(diǎn),對(duì)本地區(qū)有代表性稅收來(lái)源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益給予足夠的重視,通過(guò)挖潛改造,上檔次,上質(zhì)量,從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè),地方經(jīng)濟(jì)教會(huì)穩(wěn)步發(fā)展,才會(huì)保證稅收來(lái)源的穩(wěn)定性。(四)運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段,提高稅源管理信息的可利用程序。稅源管理應(yīng)主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過(guò)程中收集的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、收入預(yù)測(cè)情況、納稅情況等資料作為一種原始數(shù)據(jù),是揭示納稅人經(jīng)營(yíng)和納稅趨勢(shì)等各個(gè)層面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了方便長(zhǎng)期使用這些數(shù)據(jù),就應(yīng)該逐期將各類數(shù)據(jù)輸入微機(jī),然后通過(guò)軟件的設(shè)計(jì),將同一納稅

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