數(shù)據(jù)分析找疑點(diǎn)科學(xué)評(píng)估促征管某中學(xué)納稅案例

數(shù)據(jù)分析找疑點(diǎn)科學(xué)評(píng)估促征（一）評(píng)估對(duì)象描某中學(xué)創(chuàng)建于1929A省二級(jí)重點(diǎn)中學(xué)。學(xué)?，F(xiàn)有在校生1725人，在編教職工139人。學(xué)其應(yīng)納地方（費(fèi)種主要有以超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的以及學(xué)校（二）評(píng)估工作簡介及主要根據(jù)省局和XX市地方稅務(wù)局對(duì)專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的部署和安異常，分局最終確定該校為納稅評(píng)估對(duì)象。評(píng)估所屬期為2012年月至8月，于10月10小組人員以該學(xué)校申報(bào)營業(yè)額和個(gè)人所得稅為切入點(diǎn)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析尋找疑點(diǎn)，通過審核評(píng)析、約談舉證和實(shí)地核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該學(xué)校存在營業(yè)額申報(bào)不足、未按稅定足額代扣代繳個(gè)人得稅、未進(jìn)行教育勞務(wù)營業(yè)稅結(jié)果：該學(xué)校共補(bǔ)繳營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)80029.20元、個(gè)人所25136.47元，滯納金49.65元；責(zé)令其按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行教育勞務(wù)營業(yè)稅減免稅文書備案;初步建立教育行業(yè)評(píng)估模型,一個(gè)行業(yè),促進(jìn)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅源規(guī)范化管理。(一)分析選。1、選案背景：根據(jù)稅定超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的以及學(xué)校以A縣本地學(xué)校學(xué)校收取準(zhǔn)費(fèi)用以及贊助費(fèi)擇校費(fèi)等超范圍現(xiàn)象十分普遍在日管中往往放松了對(duì)這一行業(yè)的從而造成稅源大量流失同時(shí)在日管中對(duì)于諸如學(xué)校等事業(yè)單位的個(gè)人所得稅征收普遍存在不嚴(yán)的問題因此有必要對(duì)該行業(yè)征管進(jìn)行有效的規(guī)范。。2、指標(biāo)現(xiàn)疑評(píng)估人員通《稅友龍版的申報(bào)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)資料以及從教育主管部門的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校存在以下疑點(diǎn)：疑點(diǎn)《稅友龍版》該學(xué)校2012年1—8月申報(bào)營業(yè)收入為0，即8個(gè)為零申報(bào)，而2010年同期總額 生1750人，其中申報(bào)計(jì)稅營業(yè)收入 元；2011年同期收入總201020112012 XXAXXBXXC表一某中學(xué)繳納個(gè)稅情況與同等規(guī)模學(xué)校對(duì)20121—8月申報(bào)某中292.081392.10XXA中19204.96116165.56XXB中18870.84108174.73XXC中19051.56102186.78疑點(diǎn)330共繳銷12份，按期繳銷率僅為40，繳銷中存在多張超范圍開具后進(jìn)行作廢的廢票是否在剩余中會(huì)存在超范圍開具等違規(guī)情況？疑點(diǎn)4：通過資料核查發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校并未進(jìn)行教育勞務(wù)營業(yè)稅優(yōu)4稅評(píng)估對(duì)象確鑒于上述疑點(diǎn)，分局決定將該校列為年度專項(xiàng)納稅評(píng)估對(duì)象，并著重評(píng)估該2012年1－8月申報(bào)繳納情況轉(zhuǎn)入約談舉證和實(shí)地核實(shí)階段。(二)約談舉有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)文件、學(xué)校工資表、收款收據(jù)等進(jìn)行舉證。針對(duì)疑點(diǎn)對(duì)于該校2012年18業(yè)稅同比下降的原因。財(cái)務(wù)人員解釋是因她本人剛剛接手會(huì)計(jì)崗位，務(wù)事實(shí)上今年其單位除按標(biāo)準(zhǔn)的外確實(shí)有對(duì)部分學(xué)生收取擇校費(fèi)，這部分收入并未作為營業(yè)收入進(jìn)行申報(bào)。針對(duì)疑點(diǎn)2對(duì)于20121-8月份個(gè)人所得稅繳納入庫數(shù)畸低的問題學(xué)校的解釋是因目前績效工資并未到位且個(gè)人所得稅費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高但其單位自行的結(jié)構(gòu)工資未并入工資薪金所得入申報(bào)代扣代繳，造成未能足額申報(bào)個(gè)人所得稅。針對(duì)疑點(diǎn)3對(duì)于繳銷率偏低及是否存在超范圍開具的其解釋稱3022份，空白留存8份。其中12份已經(jīng)繳銷，10份未及時(shí)10針對(duì)疑點(diǎn)4：對(duì)于未進(jìn)行教育勞務(wù)收入免征營業(yè)稅備案的問題。其解釋稱對(duì)教育勞務(wù)營業(yè)稅備案并不了解不知道次年1月底前需要進(jìn)行備案，所以也沒有進(jìn)行備案。(三)實(shí)地3412無法消除為了進(jìn)一步驗(yàn)證案頭分析及約談結(jié)果依照程序經(jīng)分批準(zhǔn)評(píng)估人員下發(fā)了《納稅評(píng)估實(shí)地通知書，到該學(xué)校進(jìn)行實(shí)地，對(duì)該學(xué)校存在以下問題并提出了相應(yīng)的建議：1、該學(xué)校賬面顯示其2012年1—8月收入總額 元，其中收取擇校費(fèi) 元，該項(xiàng)收入并未作為營業(yè)收入申報(bào)。建議企業(yè)對(duì)該項(xiàng)營業(yè)收入進(jìn)行納稅申報(bào)。2、經(jīng)了解2012年1—8月該學(xué)校的教職工工資包含兩塊，一是事業(yè)單位基礎(chǔ)工資，二是單位自 的結(jié)構(gòu)工資。第二部分其自行申報(bào)時(shí)未將其納入個(gè)人所得稅計(jì)稅范圍建議補(bǔ)繳未申報(bào)的個(gè)人所得稅，并規(guī)范今后的個(gè)人所得稅全員申報(bào)。3、實(shí)地詳查了該校的領(lǐng)購、使用、取得各個(gè)環(huán)節(jié)未發(fā)現(xiàn)異常情況。(四)評(píng)估處理結(jié)稅備案等問題評(píng)估人員按規(guī)定向該校送達(dá)《納稅評(píng)估提示函，80029.2025136.47元，滯納金49.65元。補(bǔ)繳后，各項(xiàng)指標(biāo)均在值范圍之間，所有疑點(diǎn)都可以消除。具體涉稅處理如下：1、該學(xué)校根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題（財(cái)稅[2006]3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，自行補(bǔ)繳營業(yè)稅70614元。2、該學(xué)校根據(jù)《中民城市建設(shè)稅暫行條例》第三條《關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》第三條《浙江省關(guān)于開征地方教育附加第二條之規(guī)定，以實(shí)際補(bǔ)繳的營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，補(bǔ)繳城市建設(shè)稅3530.70元、教育費(fèi)附加2118.42元、地方教育附加1412.28元。利籌集和使用管理實(shí)施細(xì)則（浙政辦發(fā)〔2011〕號(hào)的規(guī)定以實(shí)際補(bǔ)繳的營業(yè)稅的0.1征收水利建設(shè)補(bǔ)繳水利建設(shè)2353.80元。4、該學(xué)校根據(jù)《中民個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定以實(shí)際工資額作為個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)繳了未申報(bào)的結(jié)構(gòu)工資的個(gè)人所得稅25136.47元。5、該學(xué)校根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局稅費(fèi)基金管理辦法》規(guī)定向我稅務(wù)分局進(jìn)行了教育勞務(wù)營業(yè)稅備案。三、模型探的獨(dú)特性由于其符合規(guī)定的教育勞務(wù)享受國家政策稅務(wù)管理人員往往疏于日常管理因此有必要通過值的設(shè)定強(qiáng)化對(duì)納稅人管理提高管理的有效性和針對(duì)性防止流失促進(jìn)日常稅源管理和稅費(fèi)。該行業(yè)評(píng)估模型設(shè)想如下共性指指標(biāo)營業(yè)收入變化（本期營業(yè)收入-上年同期營業(yè)收入）/上年同期入變化率超過25%以上按期繳銷已繳銷/全部領(lǐng)購小于75%列為異個(gè)性指指標(biāo)人所得稅人均負(fù)率對(duì)個(gè)人所得稅人均稅負(fù)率/行少于80%異在校學(xué)生人均費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（學(xué)校全年收入總額/在學(xué)生人數(shù)）/標(biāo)超過105%為異注：個(gè)人所得稅人均稅負(fù)率=個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額/收入總額估建通過此次評(píng)估發(fā)現(xiàn)教育行業(yè)在征管方面還存在一定的問題在今后的行業(yè)征管中要進(jìn)一步提高稅源能力和征管水平：1、加大納稅服務(wù)的力度。平時(shí)要搞好納稅宣傳服務(wù)，真正使納2、加大日常管理的力度。在日常稅源管理要多了解行業(yè)動(dòng)態(tài)變化，掌握數(shù)據(jù)，及時(shí)調(diào)整有關(guān)征管模型3、加大信息管稅的力度。充分利用稅友龍版信息系統(tǒng)，結(jié)合信息，綜合分析各種數(shù)據(jù)，對(duì)存在異常的加強(qiáng)管理在對(duì)該學(xué)校納稅評(píng)估中，評(píng)估人員嚴(yán)格按照流程要求辦過橫向和業(yè)其他學(xué)校納稅情況進(jìn)行比較分析縱向和自身納105215.32是：注重征管效應(yīng)，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。由于從事學(xué)歷教育的學(xué)校符合規(guī)定的教育勞務(wù)享受國家政策稅務(wù)管理人員往往于日常管理。把從事學(xué)歷教育的學(xué)校確定