固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理張演示文稿

固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理張演示文稿當(dāng)前1頁(yè)，總共74頁(yè)。固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理張當(dāng)前2頁(yè)，總共74頁(yè)。一、固定資產(chǎn)的概念與特征（背、選擇題）P73■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

■使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度■有形資產(chǎn)交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)當(dāng)前3頁(yè)，總共74頁(yè)。外購(gòu)取得固定資產(chǎn)自建接受投資/捐贈(zèng)■需要安裝■不需要安裝當(dāng)前4頁(yè)，總共74頁(yè)。運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本

運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)

購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款P73背達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出當(dāng)前5頁(yè)，總共74頁(yè)。P74注意（理解，牢牢記住）增值稅：2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。當(dāng)前6頁(yè)，總共74頁(yè)。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為10000元,支付的增值稅為1700元,另支付運(yùn)雜費(fèi)300元,包裝費(fèi)500元.款項(xiàng)以銀行存款支付.固定資產(chǎn)成本價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資產(chǎn)10800

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸:銀行存款12500

當(dāng)前7頁(yè)，總共74頁(yè)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置

1.“固定資產(chǎn)”賬戶P78——是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值當(dāng)前8頁(yè)，總共74頁(yè)。

在建工程各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本4.“在建工程”賬戶P77

——用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行在建工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。

（了解）在建工程—建筑工程—安裝工程—在安裝設(shè)備—待攤支出當(dāng)前9頁(yè)，總共74頁(yè)。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為1300元.設(shè)備由供應(yīng)商安裝,支付安裝費(fèi)4300元.成本=取得成本+安裝調(diào)試成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)當(dāng)前10頁(yè)，總共74頁(yè)。1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程51300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500

貸:銀行存款59800

正確當(dāng)前11頁(yè)，總共74頁(yè)。2.支付安裝費(fèi)借:在建工程4300

貸:銀行存款4300

3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)55600

貸:在建工程55600

固定資產(chǎn)價(jià)值=51300+4300=55600元當(dāng)前12頁(yè)，總共74頁(yè)。企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.編制支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄.當(dāng)前13頁(yè)，總共74頁(yè)。1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.借:在建工程82400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600

貸:銀行存款96000

當(dāng)前14頁(yè)，總共74頁(yè)。2.支付安裝費(fèi)借:在建工程1150

貸:銀行存款1150

3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)83550

貸:在建工程83550

當(dāng)前15頁(yè)，總共74頁(yè)。自建固定資產(chǎn)的核算P80企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施以及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程）等，按實(shí)施的方式不同分為自營(yíng)工程和出包工程兩種。自營(yíng)工程：企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，主要通過(guò)“工程物資”和“在建工程”科目進(jìn)行核算。當(dāng)前16頁(yè)，總共74頁(yè)。3.“工程物資”賬戶P78

——用來(lái)核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資購(gòu)入工程物資的成本在建工程領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本剩余工程物資的實(shí)際成本（了解）工程物資—專用材料—專用設(shè)備—工器具當(dāng)前17頁(yè)，總共74頁(yè)。安達(dá)公司自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，以銀行存款支付，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資12000元，支付的其他費(fèi)用4000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，安達(dá)公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000當(dāng)前18頁(yè)，總共74頁(yè)。（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程117000貸：工程物資117000(3)計(jì)提工程人員工資：借：在建工程12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000當(dāng)前19頁(yè)，總共74頁(yè)。(4)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用：借：在建工程4000貸：銀行存款4000(5)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：117000+12000+4000=133700借：固定資產(chǎn)133700貸：在建工程133700當(dāng)前20頁(yè)，總共74頁(yè)。牛刀小試某企業(yè)為一般納稅人，2015年3月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價(jià)40000元，增值稅6800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1200元，保險(xiǎn)費(fèi)600元。則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元A、41800B、46800C、48000D、41200在所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的一切合理費(fèi)用，必要的支出，記入（）賬戶A、在建工程B、工程物資C、固定資產(chǎn)D、暫不作處理AA當(dāng)前21頁(yè)，總共74頁(yè)。[多選題]外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括（）A、購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)B、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)C、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出自建的固定資產(chǎn)成本可能包括（）A、耗費(fèi)的材料B、工人的工資C、水電費(fèi)D、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款及利息ABCDABCD當(dāng)前22頁(yè)，總共74頁(yè)。那么問(wèn)題來(lái)了假如有人以固定資產(chǎn)作價(jià)對(duì)你的公司進(jìn)行投資，你如何確定固定資產(chǎn)的成本呢？接受投資者投入固定資產(chǎn)的成本按照投資合同協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（P74背）get~當(dāng)前23頁(yè)，總共74頁(yè)。二、固定資產(chǎn)折舊P74固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊理論固定資產(chǎn)折舊方法當(dāng)前24頁(yè)，總共74頁(yè)。（一）固定資產(chǎn)折舊的概念P74■固定資產(chǎn)折舊是指在固定使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)??！鰬?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（背）應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

■預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。當(dāng)前25頁(yè)，總共74頁(yè)?！纠}】2015年1月1日，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用9年。2015年1月1日，此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值20萬(wàn)。

應(yīng)計(jì)折舊額＝120－10－20=90應(yīng)計(jì)折舊額=120-10=110當(dāng)前26頁(yè)，總共74頁(yè)。

折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊方法的種類P75企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊的方法，固定資產(chǎn)的折舊方法已經(jīng)確定，不得隨意更改。（P75）當(dāng)前27頁(yè)，總共74頁(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。P74

預(yù)計(jì)凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。當(dāng)前28頁(yè)，總共74頁(yè)。1－預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=相對(duì)數(shù)公式月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)

×月折舊率絕對(duì)數(shù)公式月折舊額=年折舊額12原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=1、計(jì)算公式年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法P75當(dāng)前29頁(yè)，總共74頁(yè)。企業(yè)有一設(shè)備，原值20000元，預(yù)計(jì)可使用10年，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為２%。假設(shè)企業(yè)采用平均年限法核算，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的月折舊率和月折舊額年折舊率＝

1－2％10＝9.8%月折舊率＝9.8％÷12≈0.82%

月折舊額＝200000×0.82%=1640元當(dāng)前30頁(yè)，總共74頁(yè)。根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。優(yōu)點(diǎn):

這種方法彌補(bǔ)了年限平均法只重使用時(shí)間不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。計(jì)算公式每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1—凈殘值率）預(yù)計(jì)工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=

該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額工作量法當(dāng)前31頁(yè)，總共74頁(yè)。某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車原值為100000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)公里，其報(bào)廢時(shí)的凈值率為5%，本月行駛4000公里.計(jì)算該輛汽車的月折舊額單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.19=760元100000×（1-5%）500000=0.19元/公里當(dāng)前32頁(yè)，總共74頁(yè)。（二）影響折舊的因素P74

當(dāng)前33頁(yè)，總共74頁(yè)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的那些事兒~P75劃書，很重要①固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊②固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不在不提折舊。單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊當(dāng)前34頁(yè)，總共74頁(yè)。③已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)該按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來(lái)已計(jì)提的折舊額。④處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。⑤因進(jìn)行重大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照常提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或相關(guān)損益。當(dāng)前35頁(yè)，總共74頁(yè)。所謂“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”是指企業(yè)購(gòu)入土地單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬。對(duì)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地作出不得提取折舊的規(guī)定，這是因?yàn)椋焊鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地法》的規(guī)定，土地屬國(guó)家所有。因此，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)不擁有土地的所有權(quán)，不符合固定資產(chǎn)的定義，一般不得計(jì)入固定資產(chǎn)。而企業(yè)取得的土地的使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)以土地使用權(quán)按照無(wú)形資產(chǎn)入賬。我國(guó)曾經(jīng)對(duì)部分公有制企業(yè)作出過(guò)規(guī)定，根據(jù)土地的評(píng)估價(jià)值將其作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬。根據(jù)這一規(guī)定，這些企業(yè)曾經(jīng)在固定資產(chǎn)賬面上確認(rèn)了一批土地的價(jià)值。但對(duì)這部分作為固定資產(chǎn)入賬的土地，仍然是不能計(jì)提折舊的，原因在于土地不同于其他固定資產(chǎn)，其不存在損耗問(wèn)題，因此無(wú)需計(jì)提折舊。

當(dāng)前36頁(yè)，總共74頁(yè)。

【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提的折舊（

）

A.本月購(gòu)進(jìn)的新設(shè)備

B.本月報(bào)廢的舊設(shè)置

C.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)置

D.已提足折舊的設(shè)備B【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）

A.閑置的固定資產(chǎn)

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

C.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)AC當(dāng)前37頁(yè)，總共74頁(yè)。根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益當(dāng)前38頁(yè)，總共74頁(yè)。2.“累計(jì)折舊”賬戶——是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)額。借累計(jì)折舊貸因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的折舊額的沖銷數(shù)

折舊額的

增加數(shù)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額當(dāng)前39頁(yè)，總共74頁(yè)。某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊.2008年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門6000元.編制會(huì)計(jì)分錄.借:制造費(fèi)用15000

管理費(fèi)用6000

貸:累計(jì)折舊21000固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理當(dāng)前40頁(yè)，總共74頁(yè)。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部門11600元借:制造費(fèi)用24200

管理費(fèi)用11600

貸:累計(jì)折舊35800當(dāng)前41頁(yè)，總共74頁(yè)。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法理論知識(shí)方法及核算

當(dāng)前42頁(yè)，總共74頁(yè)。折舊的概念折舊種類當(dāng)前43頁(yè)，總共74頁(yè)。固定資產(chǎn)折舊加速折舊法

當(dāng)前44頁(yè)，總共74頁(yè)。復(fù)習(xí)提問(wèn)一、固定資產(chǎn)折舊的影響因素應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值1.固定資產(chǎn)原價(jià)——取得固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本2.預(yù)計(jì)凈殘值——企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額3.預(yù)計(jì)使用壽命——經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、折舊的計(jì)算方法直線法平均年限法工作量法當(dāng)前45頁(yè)，總共74頁(yè)。例5-12華澤有限公司為經(jīng)理提供汽車一輛，原值為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法集體折舊每月折舊。年折舊率=（1-4%）/10*100%=9.6%年折舊額=20*9.6%=19200（元）月折舊額=19200/12=1600（元）當(dāng)前46頁(yè)，總共74頁(yè)。例5-13華澤有限公司為經(jīng)歷提供汽車一輛，原值為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值8千元，預(yù)計(jì)總行駛里程120萬(wàn)千米，當(dāng)月行駛8千米。問(wèn)：每千米折舊額是多少，當(dāng)月折舊額是多少？每千米折舊額=本月折舊額=當(dāng)前47頁(yè)，總共74頁(yè)。48指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法計(jì)算公式年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率雙倍余額遞減法當(dāng)前48頁(yè)，總共74頁(yè)。4949/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%案例分析年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%當(dāng)前49頁(yè)，總共74頁(yè)。使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值12345案例分析雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%40%40%40%32000320004800080000-32000192005120032000+192002880028800480008000011520627201728071407140

17280ㄧ

6986010140

10140ㄧ

770003000當(dāng)前50頁(yè)，總共74頁(yè)。51指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的變動(dòng)折舊率計(jì)算每年折舊額的一種方法年數(shù)總和法當(dāng)前51頁(yè)，總共74頁(yè)。5252/47年數(shù)總和法計(jì)算公式固定資產(chǎn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和×100%=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限－已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%固定資產(chǎn)月折舊額==（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率當(dāng)前52頁(yè)，總共74頁(yè)。53/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額案例分析第1年折舊率固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限－已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×（預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%==5-05*(5+1)/2×100%=515當(dāng)前53頁(yè)，總共74頁(yè)。54/47案例分析第1年折舊率

=5/15第2年折舊率

=4/15第3年折舊率

=3/15第4年折舊率

=2/15第5年折舊率

=1/15

當(dāng)前54頁(yè)，總共74頁(yè)。80000-300055/47使用年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值1770005/1525666.6725666.6754333.332770004/1520533.3346200338003770003/151540061600184004770002/1510266.6771866.678133.335770001/15513.33770003000案例分析當(dāng)前55頁(yè)，總共74頁(yè)。固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處置當(dāng)前56頁(yè)，總共74頁(yè)。當(dāng)前57頁(yè)，總共74頁(yè)。將出售，報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理核算發(fā)生的清理費(fèi)用核算出售收入和殘料核算保險(xiǎn)賠償核算清理凈損益當(dāng)前58頁(yè)，總共74頁(yè)。轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入保險(xiǎn)公司或過(guò)失人的賠償款等企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價(jià)值/清理的凈損失清理凈收益固定資產(chǎn)清理當(dāng)前59頁(yè)，總共74頁(yè)。宏遠(yuǎn)股份有限公司2006年12月將一輛吉普車對(duì)外出售，收到款項(xiàng)84000元存入銀行，該固定資產(chǎn)原價(jià)為125000元，已計(jì)提折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票，銀行存款收款憑證等編制會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)處置的基本程序當(dāng)前60頁(yè)，總共74頁(yè)。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理88640

累計(jì)折舊36360

貸：固定資產(chǎn)125000（2）收到價(jià)款借：銀行存款84000

貸：固定資產(chǎn)清理84000當(dāng)前61頁(yè)，總共74頁(yè)。62/47（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

4640

貸：固定資產(chǎn)清理4640當(dāng)前62頁(yè)，總共74頁(yè)。某企業(yè)出售一座建筑物，原價(jià)2000000元，已使用6年，計(jì)提折舊300000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售收入為1900000元，營(yíng)業(yè)稅率為5%.根據(jù)房屋銷售發(fā)票，銀行存款收款和付款憑證等，編制會(huì)計(jì)分錄當(dāng)前63頁(yè)，總共74頁(yè)。64/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理1700000

累計(jì)折舊300000

貸：固定資產(chǎn)2000000（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理10000

貸：銀行存款10000（3）收到價(jià)款借：銀行存款190000

貸：固定資產(chǎn)清理190000當(dāng)前64頁(yè)，總共74頁(yè)。（4）計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

1900000×5%=95000元借：固定資產(chǎn)清理95000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅95000出售不動(dòng)產(chǎn)需要交納營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅稅率5%當(dāng)前65頁(yè)，總共74頁(yè)。66/47（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理95000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得95000當(dāng)前66頁(yè)，總共74頁(yè)。某企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元，拆除的殘料一部分作價(jià)15000元，由倉(cāng)庫(kù)收作維修材料，另一部分變賣收入6800元，存入銀行。當(dāng)前67頁(yè)，總共74頁(yè)。68/47（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理15000