2023年注冊會計師考試歷年高頻考點試題3答案解析

2023年注冊會計師考試歷年高頻考點試題答案解析預?？荚図樌?！卷I一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]甲公司向乙公司訂購一臺生產(chǎn)設備，乙公司委托其控股的丙公司生產(chǎn)該設備并交付給甲公司。甲公司在使用該設備時發(fā)現(xiàn)存在嚴重的質(zhì)量問題。下列關于甲公司權力的表述中，正確的是（）。

A.甲公司有權請求乙公司承擔違約責任

B.甲公司有權請求丙公司承擔違約責任

C.甲公司有權請求乙、丙公司連帶承擔違約責任

D.甲公司有權請求乙、丙公司按照責任大小按份承擔違約責任

正確答案:A

甲公司有權請求乙公司承擔違約責任

解析：【參考答案】A【答案解析】本題考核第三人履行。當事人約定由第三人向債權人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符合約定，債務人應當向債權人承擔違約責任。

2.[單選題]下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天

正確答案:B

自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天3.[單選題]在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者(user)依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者(user)產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

解析：本題考核對重要性的概念的理解。根據(jù)準則的規(guī)定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的。沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。參考教材P166。

4.[多選題]甲企業(yè)向乙銀行借款，丙企業(yè)為擔保人。人民法院受理丙企業(yè)破產(chǎn)申請后，乙銀行申報了債權。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.丙企業(yè)的擔保義務從申請破產(chǎn)之日起終止

B.乙銀行以丙企業(yè)承擔的擔保債額為破產(chǎn)債權

C.乙銀行在參加破產(chǎn)分配后可就其未受清償?shù)膫鶛嘞蚣灼髽I(yè)要求清償

D.丙企業(yè)可要求甲企業(yè)補償其向乙銀行已清償?shù)膿~，用于破產(chǎn)分配

正確答案:BCD

乙銀行以丙企業(yè)承擔的擔保債額為破產(chǎn)債權乙銀行在參加破產(chǎn)分配后可就其未受清償?shù)膫鶛嘞蚣灼髽I(yè)要求清償丙企業(yè)可要求甲企業(yè)補償其向乙銀行已清償?shù)膿~，用于破產(chǎn)分配

解析：（1）被申請破產(chǎn)的企業(yè)為他人擔任保證人的，保證責任不因其被宣告破產(chǎn)而免除；債權人在得知保證人企業(yè)破產(chǎn)的情況后，如果未申報債權參加破產(chǎn)程序，保證人（破產(chǎn)企業(yè)丙企業(yè)）的擔保義務即從債權申報期限屆滿之日起終止。因此選項A是錯誤的。

5.[多選題]下列有關存貨會計處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務支出

C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(mainbusiness)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期管理費用

正確答案:ABE

因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務支出因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期管理費用6.[單選題]下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的是()。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提，被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務

正確答案:A

免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

解析：答案：A

7.[單選題]下列有關不同類金融資產(chǎn)之間的重分類的表述正確的有（）。

A.企業(yè)在初始確認時將股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.企業(yè)在初始確認時將債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.企業(yè)在初始確認時將債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

正確答案:A

企業(yè)在初始確認時將股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)8.[多選題]下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年

C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法(fifo)改為后進先出去

正確答案:AD

壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出去

解析：固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年屬于會計估計變更；對不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不影響會計信息的可比性，因此不作為會計政策變更。

9.[多選題]甲為攝影家，曾于1931年\"9.18事變\"和l937年\"盧溝橋事變\"時分別拍有《人民的抗爭》、《染血的大刀》兩幅珍貴攝影作品。甲于l970年去世，此兩幅作品于1983年由其獨女乙整理后在國內(nèi)首次發(fā)表。2005年丙公司未經(jīng)許可且未注明作者，以《人民的抗爭》、《染血的大刀》作為封面，制作并發(fā)售《中國近現(xiàn)代戰(zhàn)爭》系列DVD.下列關于丙公司行為性質(zhì)的說法中，正確的有（）。

A.丙公司侵犯了乙的著作人身權

B.丙公司侵犯了甲的著作人身權

C.丙公司侵犯了乙對《人民的抗爭》的著作財產(chǎn)權

D.丙公司侵犯了乙對《染血的大刀》的著作財產(chǎn)權

正確答案:BCD

丙公司侵犯了甲的著作人身權丙公司侵犯了乙對《人民的抗爭》的著作財產(chǎn)權丙公司侵犯了乙對《染血的大刀》的著作財產(chǎn)權

解析：本題考核侵犯著作權的行為。根據(jù)規(guī)定，著作權中作者的署名權、修改權、保護作品完整權等人身權利，永遠歸作者享有，不能轉(zhuǎn)讓，也不受著作權保護期限的限制。本題中，甲去世后，該作品的財產(chǎn)權由其女兒繼承，但是人身權仍歸甲所有，因此丙公司侵犯的是"甲"的著作人身權，侵犯了"乙"的著作財產(chǎn)權。

10.[多選題]《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)法》所說的關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關系包括（）。

A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B.在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

正確答案:ABCD

在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制11.[多選題]下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理有關規(guī)定的有（）

A.海關對進口產(chǎn)品(importedproducts)代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

B.海關對進口產(chǎn)品(importedproducts)代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設稅

正確答案:BC

海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅12.[判斷題]當事人對人民法院二審作出的判決不服的，可在4年內(nèi)申請再審，但不影響該判決的執(zhí)行。（）

正確答案:

解析：P20最后一句話。2年內(nèi)

13.[多選題]根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請后，下列債權中，需在人民法院確定的期限內(nèi)進行申報的有（）。

A.稅收債權

B.社會保障債權

C.職工勞動債權

D.對債務人的特定財產(chǎn)享有擔保權的債權

正確答案:ABD

稅收債權社會保障債權對債務人的特定財產(chǎn)享有擔保權的債權

解析：【參考答案】ABD【答案解析】根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金，不必申報，由管理人調(diào)查后列入清單并予以公示，除此之外，其他債權如稅收債權、社會保障債權以及對債務人特定財產(chǎn)享有擔保權的債權均需依法申報。

14.[多選題]甲會計師事務所為保持各審計項目組統(tǒng)一的審計質(zhì)量，于今年初投入使用了一套標準化的審計軟件系統(tǒng)。下列效果中屬于使用該審計軟件系統(tǒng)導致的有()。

A.發(fā)現(xiàn)員工的新技能，提升團隊協(xié)作效率

B.減少手工數(shù)據(jù)處理，提高審計工作效率

C.挖掘新的數(shù)據(jù)關系，提示潛在的審計風險

D.樹立甲會計師事務所的行業(yè)審計技術領先的形象公司

正確答案:ABCD

發(fā)現(xiàn)員工的新技能，提升團隊協(xié)作效率減少手工數(shù)據(jù)處理，提高審計工作效率挖掘新的數(shù)據(jù)關系，提示潛在的審計風險樹立甲會計師事務所的行業(yè)審計技術領先的形象公司15.[單選題]因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(taxauthorities)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（）

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元一下的罰款

正確答案:C

將追征期延長到5年16.[判斷題]如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定(relatedregulations)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。（）

正確答案:

解析：這是免稅所得的抵減當年虧損作用。

17.[判斷題]對設在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，自2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一至二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

正確答案:

解析：西部地區(qū)國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率，不是所有的西部地區(qū)企業(yè)

18.[多選題]下列贈與合同中，不得主張任意撤銷的有（）。

A.贈與財產(chǎn)的權利已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受贈人的贈與合同

B.與地震災區(qū)某受損學校訂立的贈與合同

C.經(jīng)過律師見證的贈與合同

D.附義務的贈與合同

正確答案:AB

贈與財產(chǎn)的權利已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受贈人的贈與合同與地震災區(qū)某受損學校訂立的贈與合同

解析：根據(jù)《合同法》的規(guī)定，贈與人在贈與財產(chǎn)的權利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與。但具有救災、扶貧等社會公益、道德義務性質(zhì)的贈與合同或者經(jīng)過公證的贈與合同，不得撤銷。

19.[單選題]《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

全國人大授權國務院立法

解析：授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權立法與制定行政法規(guī)不同。國務院從l994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現(xiàn)行的暫行條例。

20.[單選題]下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（）

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補21.[多選題]下列各項關于企業(yè)集團財務集中管理優(yōu)點的表述中，正確的有()。

A.更有效地開展對沖

B.強化各經(jīng)營單位管理動機

C.使各單位更認真地管理自己的現(xiàn)金余額(cashbalance)

D.集中資金額度，增加談判籌碼，降低交易成本

正確答案:AD

更有效地開展對沖集中資金額度，增加談判籌碼，降低交易成本

解析：答案：AD

22.[多選題]根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有（）。

A.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其向第三方轉(zhuǎn)讓自己所持合營企業(yè)(jointventure)股權所得的價款匯出境外

B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其從合營企業(yè)(jointventure)所得的利潤在納稅后匯出境外

C.境內(nèi)企業(yè)為實施其符合國家境外投資產(chǎn)業(yè)政策并已獲得并已獲得商務主管部門批準的境外直接投資項目而將外匯匯出境外

D.境內(nèi)企業(yè)將其境外直接投資項目清算后所得資金匯回境內(nèi)

正確答案:AD

中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其向第三方轉(zhuǎn)讓自己所持合營企業(yè)股權所得的價款匯出境外境內(nèi)企業(yè)將其境外直接投資項目清算后所得資金匯回境內(nèi)

解析：【參考答案】AD【答案解析】外商投資企業(yè)的外方所得利潤可以在納稅后，直接向外匯指定銀行申請購付匯，匯出境外，不受限制，因此選項B是不受限制的；只要境內(nèi)企業(yè)的境外投資項目符合國家的境外投資產(chǎn)業(yè)政策并獲得商務主管部門的批準，在外匯管理方面，已無對境外投資金額、投資資金來源或數(shù)量的限制，因此選項C是不受限制的。

23.[多選題]下列關于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.發(fā)生的初始直接費用，應直接計入當期損益

B.實際收到的或有租金，應計入當期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應收融資租賃款將我發(fā)收回時，應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備

D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回

E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失

正確答案:ADE

發(fā)生的初始直接費用，應直接計入當期損益逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失24.[多選題]在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

正確答案:BCD

考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性考慮識別的錯報風險是否重大將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

解析：在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報；將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；考慮識別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經(jīng)營風險，并不是對所有經(jīng)營風險均識別。參考教材P173頁和202頁。

25.[多選題]下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積

正確答案:BCDE

長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積

解析：選項A，不需要作處理。

卷II一.綜合考試題庫(共25題)1.[單選題]某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店(chainstores)，月租金5萬元。當?shù)卣?localgovernment)規(guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.4.8萬元

B.24萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:C

27萬元

解析：自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6

萬元；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5×9（月）×12%=5.4萬元，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元

2.[單選題]A設備08年應計提的折舊額為（）萬元。

A.11

B.9.5

C.10.7

D.22

正確答案:D

22

解析：A設備2008年應計提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

3.[單選題]甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款(progressingpaymentofengineering)1117萬元；4月1日，支付工程進度款(progressingpaymentofengineering)1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款(progressingpaymentofengineering)1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16

B.52.95

C.72

D.360

正確答案:C

72

解析：因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬元

4.[單選題]下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

5.[判斷題]某盈利企業(yè)當前凈財務杠桿大于零、股利支付率小于1，如果經(jīng)營效率和股利支付率不變，并且未來僅靠內(nèi)部融資來支付增長，則該企業(yè)的凈財務杠桿會逐步下降。（）

正確答案:

解析：凈財務杠桿＝凈負債/股東權益＝（有息負債－金融資產(chǎn)）/股東權益，由于內(nèi)部融資增加的是經(jīng)營負債，不增加有息負債，所以，不會增加凈負債；因此，本題的關鍵是看股東權益的變化。由于是盈利企業(yè)，所以，凈利潤大于零，由于留存收益率大于零，因此，留存收益增加，從而導致股東權益逐步增加，所以，凈財務杠桿逐步下降。

6.[判斷題]匯兌的匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過1個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。（）

正確答案:

解析：匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

7.[判斷題]自2002年起，國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。凡由國務院批準的涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權變動的重大經(jīng)濟項目，其國有資產(chǎn)評估實行核準制；凡由省級人民政府批準的涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權變動的重大經(jīng)濟項目，其國有資產(chǎn)評估實行備案制。（）

正確答案:

解析：經(jīng)“各級人民政府”批準的涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權變動、對外投資等經(jīng)濟行為的“重大經(jīng)濟項目”，其國有資產(chǎn)評估實行核準制。

8.[判斷題]現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（）

正確答案:

解析：√

9.[判斷題]上市公司擬與關聯(lián)人達成總額高于300萬元的關聯(lián)交易時，須經(jīng)公司1／2以上獨立董事認可后，才能提交公司董事會(corporateboard)討論（）

正確答案:

解析：P109第3段

10.[單選題]甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本(processingcost)總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

正確答案:A

85

解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

11.[多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用(long-termunamortizedexpenses)的有（）

A.長期借款的利息支出(interestexchange)

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:BCD

租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

12.[多選題]企業(yè)些列有關商品期貨業(yè)務的交易或事項在會計報表的列示中，正確的有（）

A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映

B.交納的期貨保證金期末余額(endingbalance)在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映

C.支付的席位占用費期末余額(endingbalance)在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映

D.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權投資項目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映

正確答案:ABCDE

了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映支付的席位占用費期末余額在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權投資項目反映轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映13.[判斷題]保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額(endingbalance)乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。（）

正確答案:

解析：保險業(yè)務的納稅期限為一個月，對儲金業(yè)務的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。

14.[單選題]下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（）。

A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅

C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

正確答案:C

流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

解析：選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

15.[單選題]甲公司為軟件開發(fā)公司，總部設在北京。其主要客戶為乙移動通信公司(以下簡稱“乙公司”)，甲公司主要為乙公司實現(xiàn)預期通信功能和業(yè)務管理功能提供應用軟件開發(fā)服務。乙公司以各省或大型城市為業(yè)務管理單位，各業(yè)務管理單位需求差異較大，軟件功能經(jīng)常升級。甲公司與乙公司保持了多年的良好合作關系。甲公司所處的軟件開發(fā)行業(yè)的突出特點是知識更新快，同時也導致經(jīng)驗豐富(wellexperienced)、素質(zhì)高的軟件工程師流動性較大，為此甲公司按乙公司的業(yè)務管理單位，對各項目進行管理和考核。根據(jù)上述情況，適合甲公司選擇的最佳組織結(jié)構(gòu)類型是()。

A.職能制組織結(jié)構(gòu)

B.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

C.戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結(jié)構(gòu)

D.矩陣制

E.組織結(jié)構(gòu)

正確答案:D

矩陣制16.[多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票(corporatestock)不足12個月取得的投資收益

正確答案:AC

企業(yè)購買國債取得的利息收入在境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

解析：非營利組織從事盈利業(yè)務取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。

17.[判斷題]凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（）

正確答案:

解析：根據(jù)城建稅的規(guī)定，有些納稅人雖然繳納“三稅”，但是其不屬于城建稅的納稅人，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

18.[多選題]下列關于衍生金融工具的表述中，正確的有（）。

A.套期能夠降低風險，但是套期后的結(jié)果不一定好于沒有進行套期的情況

B.投機者采用期權的潛在損失和潛在收益要遠高于采用期貨

C.與遠期合同相比，期權合同能夠提供保險且不一定需要行使

D.套利者采用衍生金融工具的目的是對未來市場變量的走向下賭注

正確答案:AC

套期能夠降低風險，但是套期后的結(jié)果不一定好于沒有進行套期的情況與遠期合同相比，期權合同能夠提供保險且不一定需要行使

解析：本題考核對衍生金融工具的理解。選項A參見教材292頁倒數(shù)第四行；選項B參見294頁，投機者采用期貨時，潛在損失和潛在收益是非常大的，B不正確；選項C參見293頁；選項D參見294頁，套利是指同時在兩個以上的市場開展交易，以鎖定無風險利潤，D不正確。

19.[單選題]韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票(sportslotteryinchina)中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅（）。

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

4000元20.[單選題]2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)(capitalturnover)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。

A.2500

B.2659.38

C.3039.29

D.3055

正確答案:A

2500

解析：設備的入賬價值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

21.[多