信貸管理財務(wù)報告數(shù)據(jù)

信貸管理財務(wù)報告數(shù)據(jù)

作為一種國際通用的商業(yè)語言,財務(wù)報告向使用者供應(yīng)與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營流量有關(guān)的會計信息,是銀行信貸治理中獵取客戶信息的主要來源。通過對財務(wù)報告信息的分析,銀行可以對信貸資產(chǎn)進(jìn)展監(jiān)控,識別風(fēng)險,并實行針對性的風(fēng)險防控措施。

一、合并范圍

合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,是對集團(tuán)客戶進(jìn)展監(jiān)控分析的重要依據(jù)。依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,合并報表范圍以實際掌握原則為根底,遵循實質(zhì)重于形式的原則,不再基于詳細(xì)股權(quán)比例。在確定合并范圍時,綜合考慮投資企業(yè)是否直接或間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)或者雖擁有半數(shù)或以下表決權(quán)但具有實質(zhì)掌握權(quán)等因素。新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定給予企業(yè)較大的自主權(quán)。局部集團(tuán)公司為了到達(dá)粉飾報表的目的,依據(jù)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況調(diào)整合并范圍,如:合并經(jīng)營效益好的子公司,而將經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)排解在外。為了有效識別這種問題,銀行信貸治理在使用集團(tuán)貸款客戶合并財務(wù)報告時肯定要仔細(xì)審核合并范圍,特殊關(guān)注是否存在投資比例較高的子公司未納入合并范圍、投資比例很低的子公司作為合并對象以及頻繁調(diào)整合并范圍的現(xiàn)象。

二、盈利力量

盈利力量是企業(yè)獵取利潤的力量,是現(xiàn)金流的形成根底,任何銀行都特別重視貸款客戶的盈利力量。目前,銀行主要基于財務(wù)報告數(shù)據(jù)來衡量推斷企業(yè)的盈利力量。在利用財務(wù)報告數(shù)據(jù)分析盈利力量時,可以選擇使用的數(shù)據(jù)許多,從信貸治理的角度來看,只有那些持續(xù)發(fā)生、可以帶來連續(xù)現(xiàn)金流的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)才能反映出客戶的真實盈利力量,而特別交易雖然可以帶來可觀的一次性收益,但不具有持續(xù)性,不能說明真實力量。目前,特別交易的收支主要反映在營業(yè)外收支中,涉及非流淌性資產(chǎn)處置、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、捐贈等等。為了避開營業(yè)外收支中特別交易的影響,銀行信貸治理應(yīng)以主營業(yè)務(wù)利潤或營業(yè)利潤作為主要分析對象。固然,針對不同貸款客戶,所選數(shù)據(jù)也應(yīng)有所不同。必要時還需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整。

三、實收資本

實收資本是投資者投人資本形成法定資本的價值,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力的反映,也是衡量企業(yè)風(fēng)險擔(dān)當(dāng)力量的一個指標(biāo)。一般狀況下,銀行信貸治理會將實收資本作為一個重要監(jiān)控數(shù)據(jù),但在實際工作中,穿插持股現(xiàn)象卻使實收資本數(shù)字消失肯定水分,甚至可能誤導(dǎo)信息使用者。所謂穿插持股,是指兩個以上的公司,基于特定目的而相互持有對方所發(fā)行的股份的現(xiàn)象。公司間通過穿插持股可以較少的資本掌握較大的資產(chǎn),但穿插持股導(dǎo)致公司實收資本虛增。當(dāng)公司間進(jìn)展穿插持股時,賬面上公司因相互投資而增加了資本,實質(zhì)上只是同一資金在公司問的流轉(zhuǎn),每經(jīng)過一家公司,資本額就被杠桿式放大。

四、關(guān)聯(lián)交易

目前來看,關(guān)聯(lián)交易仍舊是企業(yè)進(jìn)展利潤操縱和報表調(diào)整的一個主要工具,因此。銀行信貸治理在使用財務(wù)報告時,必需特殊關(guān)注關(guān)聯(lián)交易及其對財務(wù)報告的影響。關(guān)聯(lián)交易形式多樣,本文僅簡要介紹新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施后消失的可能作為報表調(diào)整工具的關(guān)聯(lián)交易。

1、貨幣性資產(chǎn)交換

非貨幣性資產(chǎn)交換,是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)展交換。依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則,具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換能夠以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的本錢,其與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益,這種賬務(wù)處理使企業(yè)可以通過高價資產(chǎn)交換低賬面余額資產(chǎn)的方式來提高當(dāng)期利潤。固然,假如交易各方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。非貨幣性資產(chǎn)交換很可能被認(rèn)為不具有商業(yè)實質(zhì),此時換入資產(chǎn)將以換出資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)稅費(fèi)作為本錢,不過這只是臨時的,只要將換入的高價資產(chǎn)售出,仍可實現(xiàn)提高當(dāng)期利潤的目的。

2、債務(wù)重組

債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的狀況下,債權(quán)人根據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。債務(wù)重組的方式主要包括:以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件。新企業(yè)會計準(zhǔn)則變化了債務(wù)重組的賬務(wù)處理,假如重組債權(quán)的賬面余額低于抵債資產(chǎn)的公允價值,或者重組債權(quán)的賬面余額低于修改后的債權(quán)公允價值,債務(wù)企業(yè)獲得的重組收益可以直接計人當(dāng)期損益。這使得債務(wù)重組成為企業(yè)操縱利潤的工具之一。

3、企業(yè)捐贈

依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則,企業(yè)取得的捐贈利得應(yīng)計入當(dāng)期損益,而不再轉(zhuǎn)入資本公積,這也供應(yīng)了利潤操縱的可能。也就是說,企業(yè)可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈的方式提高當(dāng)期凈利潤,從而實現(xiàn)優(yōu)化財務(wù)報表的目的。依據(jù)上海證券交易所的討論,2023年就有上市公司直接以大股東注入現(xiàn)金的方式使虧損上市公司直接獲得盈利。

4、同一掌握下的公司合并

依據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則,對于同一掌握下的公司合并,假如形成母子公司關(guān)系,需要編制合并利潤表的,應(yīng)將因同一掌握下企業(yè)合