建造合同成本核算

可編輯精品文檔建造合同成本核算造合同準(zhǔn)則，公司可以自2007年1月1日起執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則改變了舊準(zhǔn)則注則要求一個(gè)企業(yè)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用相同會(huì)計(jì)政策，即可比性，關(guān)于所得稅的要求。執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的二級(jí)單位均需按此方一、有關(guān)的定義：(13個(gè)名詞)可編輯精品文檔建造合同:建造合同，是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最可編輯精品文檔。指工程承包方與工程發(fā)包方在雙方簽訂的合同中最初2、合同變更收入，是指工程發(fā)包方為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容支合約(預(yù)算)管理部門應(yīng)按月分別根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程施工合同、 計(jì)發(fā)生實(shí)際成本，是指截止某月末，為完成項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本性支出。累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本由財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)生的實(shí)際成本性支出歸集。2、項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本，是指自某月末至項(xiàng)目竣工日，為完成項(xiàng)目預(yù)計(jì)仍要發(fā)生的全部成本性支出。尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本由合約(預(yù)算)管理部門，3、項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本按月根據(jù)確定的完工進(jìn)度計(jì)入項(xiàng)目當(dāng)月的主營(yíng)可編輯精品文檔合同預(yù)計(jì)總毛利：是指合同預(yù)計(jì)總收入減去合同預(yù)計(jì)總成本的差 完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本當(dāng)月項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總成本同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備＝－項(xiàng)目預(yù)計(jì)總毛利×(1－完工進(jìn)度)－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)計(jì)提的項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備2、合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，待項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)回。某會(huì)計(jì)期間當(dāng)期應(yīng)確認(rèn) 的合同收入。即當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在過去核算時(shí)還得獎(jiǎng)發(fā)出去的材料進(jìn)行盤點(diǎn)，作假退庫(kù)以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備：是指在某會(huì)計(jì)期間以 可編輯精品文檔應(yīng)確認(rèn)的合同成本：某會(huì)計(jì)期間當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同成本，即 財(cái)務(wù)部門或合約(預(yù)算)管理部門根據(jù)結(jié)算單確定的金額，確認(rèn)3、收到發(fā)包方自購(gòu)包含在合同價(jià)款中的材料(設(shè)備)時(shí)，作預(yù)收賬款處理，計(jì)入原材料；在消耗時(shí)，計(jì)入工程施工；同時(shí)，計(jì)入預(yù)收賬款(預(yù)收工程款)，的0.5％計(jì)提，并計(jì)入項(xiàng)目成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債(預(yù)提保修費(fèi))；在工程 可編輯精品文檔毛利、成本核算 (一)主要步驟可編輯精品文檔直接費(fèi)用：是指為完成合同發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；在合同執(zhí)行過程中取得的與合同有關(guān)的非經(jīng)常性零星收益不作為合同收入，而應(yīng)直接沖減合同成本；期間費(fèi)用不得計(jì)入合同成本。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本來代替實(shí)際成本。在分包工程的工程量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。通過“工程施工—合同成本”歸集：借：工程施工—合同成本索賠收入+獎(jiǎng)勵(lì)收入。合同預(yù)計(jì)總收入由工程預(yù)算(合約)部門提供。初始收入可編輯精品文檔第三步：確定合同預(yù)計(jì)總成本。合同預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)合同成本+尚需發(fā)生第五步：計(jì)算完工進(jìn)度。完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生的實(shí)際成本/合同預(yù)計(jì)總成本工程施工—合同毛利(當(dāng)期毛利為正數(shù))工程施工—合同毛利(當(dāng)期毛利為負(fù)數(shù))*(1—完工進(jìn)度)。在合同預(yù)計(jì)總毛利為負(fù)數(shù)時(shí)確認(rèn)?？删庉嬀肺臋n準(zhǔn)備借：銀行存款(應(yīng)收賬款) (二)竣工當(dāng)期的核算：1、工程竣工已經(jīng)辦理完工程決算的，合同預(yù)計(jì)總收入應(yīng)等于工程決算2、工程竣工未辦理完工程決算的，除合同預(yù)計(jì)總成本應(yīng)按累計(jì)發(fā)生的。3、工程竣工時(shí)，計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備應(yīng)在竣工當(dāng)期全部轉(zhuǎn)回，沖 (三)報(bào)表列示：中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目列示。中建某公司某項(xiàng)目的有關(guān)資料如下：合同中標(biāo)價(jià)款4000萬元，工期為7個(gè)可編輯精品文檔認(rèn)；第6個(gè)月受到甲方工期獎(jiǎng)100萬元。工程決算收入4400萬元，累計(jì)發(fā)生工算如下表合同初始收入合同變更收入合同索賠收入合同收入累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本第1月400040002月4000400028004月40004300200024003月4000200420025006月400044005月40004300精品文檔合合同預(yù)計(jì)總成本合同毛利完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)同收入當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)同毛利當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的合同跌價(jià)損失合同預(yù)計(jì)跌價(jià)損失當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同成本工程結(jié)算價(jià)款實(shí)際收到價(jià)款4000000.87502866.673.33-133.33483.338.7800200.0045000.66672.12-45.45-87.8870.002000.2632140002000.375022.37.004400-1000.45459.550-120.450.1282根據(jù)累計(jì)發(fā)生成本500萬元借：工程施工—合同成本500存貨等科目500根據(jù)工程預(yù)算(合約)部門提供的資料確定：合同預(yù)計(jì)總收入為4000萬元；完成合同(工程完工)尚需發(fā)生的成本為3400萬元。根據(jù)財(cái)務(wù)成本資可編輯精品文檔確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=12.8%*4000=512.82利=4000—3900=100確認(rèn)當(dāng)期毛利=100*12.82%=12.82業(yè)務(wù)成本=512.82-12.82=500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500合同毛利12.82業(yè)務(wù)收入512.82借：銀行存款500 (應(yīng)收賬款—工程款500)(如果未收到)工程結(jié)算500借：工程施工—合同成本500存貨等科目500完工進(jìn)度=(500+500)/(500+500+2800)=26.32%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500毛利39.81業(yè)務(wù)收入539.81借：銀行存款500精品文檔收賬款—工程款500貸：工程結(jié)算1000借：工程施工—合同成本500存貨等科目500完工進(jìn)度=(1000+500)/(1000+500+2500)=37.50%借：銀行存款600款—工程款600貸：工程結(jié)算1200借：工程施工—合同成本500貸：存貨等科目500完工進(jìn)度=(1500+500)/(1500+500+2400)=45.45%借：銀行存款1000精品文檔貸：工程結(jié)算1000應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=—100*(1—45.45%)借：管理費(fèi)用54.55同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備54.55借：工程施工—合同成本1000貨等科目1000完工進(jìn)度=(2000+1000)/(2000+1000+1500)=66.67%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000務(wù)收入912.12同毛利87.88借：銀行存款1000300當(dāng)期仍然出現(xiàn)合同預(yù)計(jì)虧損，應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失，上期計(jì)應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=—200*(1—66.67%)管理費(fèi)用66.67可編輯精品文檔計(jì)損失準(zhǔn)備66.67借：工程施工—合同成本500存貨等科目500完工進(jìn)度=(3000+500)/(3000+500+500)=87.50%存款200收賬款200當(dāng)期出現(xiàn)合同預(yù)計(jì)總毛利(正數(shù))，可將上兩期計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失轉(zhuǎn)回，由于在本月工程已經(jīng)竣工，與業(yè)主的決算金額已經(jīng)確定；同時(shí)工程的全部：工程施工—合同成本700等科目700完工進(jìn)度=(3500+700)/(3500+700)=100%可編輯精品文檔借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：工程施工—合同毛利150主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550存款200200400結(jié)算4400合同成本4200—合同毛利200A：工程結(jié)算科目的貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額=工程決算書與業(yè)主簽定的金額=工程施工—合同成本科目借方發(fā)生額+工程施工—合同毛利科目借方余額(減貸方余額)B：工程施工—合同成本借方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+計(jì)提的記入“管理費(fèi)C：工程施工—合同毛利科目余額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額—工程施工—合同成本科目借方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額—主營(yíng)業(yè)務(wù)成=整個(gè)工程可編輯精品文檔D：在不存在沖減上期計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失的情況下，當(dāng)期接轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)根據(jù)上面的會(huì)計(jì)資料編制工程利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表如下(假定第5個(gè)月為會(huì)計(jì)期末)：67254.55:工工程:潤(rùn):算款254.55可編輯精品文檔現(xiàn)在制度下，要求工程預(yù)算(合約)部門及時(shí)提供項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收現(xiàn)在制度下，當(dāng)期工程收入嚴(yán)格與項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)收債權(quán)分離開認(rèn)不同步，也不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)月項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總成本當(dāng)月項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總收入=合同初始收入+合同變更收入+合組成。當(dāng)月項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本+尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本可編輯精品文檔當(dāng)期的項(xiàng)目(合同)收入=當(dāng)月預(yù)計(jì)項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總收入×當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目(合同)收入當(dāng)期的項(xiàng)目(合同)成本=當(dāng)月預(yù)計(jì)項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總成本×當(dāng)月的完工進(jìn)度—累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)項(xiàng)目(合同)成本當(dāng)期的項(xiàng)目(合同)毛利=當(dāng)期的項(xiàng)目(合同)收入—當(dāng)期的項(xiàng)目(合同)成本當(dāng)期項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=—當(dāng)月項(xiàng)目(合同)預(yù)計(jì)總毛利×(1—當(dāng)月完工進(jìn)度)—以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)計(jì)提項(xiàng)目(合同)2：各部門提供資料具具體資料要求工程中標(biāo)后，合約部門應(yīng)及時(shí)與業(yè)主簽訂工程承包合同，并將與業(yè)主簽訂的總包合同，及時(shí)、完整地提供給財(cái)務(wù)部門。聯(lián)營(yíng)隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)前，合約部門應(yīng)及時(shí)與聯(lián)營(yíng)隊(duì)伍簽訂分包合同，并將與聯(lián)營(yíng)隊(duì)伍簽訂的全部分包合同，及時(shí)、完整、齊全地提供給財(cái)務(wù)部門。未簽訂合同的財(cái)務(wù)部門拒絕支付工程款。供應(yīng)商供貨前，材料部門必須與供應(yīng)商簽訂供貨合同，并及時(shí)將供貨合同，提供給財(cái)務(wù)部門。未簽訂供貨合同的財(cái)務(wù)部門拒絕支付貨款無論施工圖預(yù)算與合同價(jià)是否一致，均應(yīng)提供施施工圖預(yù)算及取費(fèi)應(yīng)符合合同規(guī)定，合同初始收入應(yīng)以合同價(jià)或中標(biāo)價(jià)為準(zhǔn)，因業(yè)主有意壓低合中標(biāo)費(fèi)率及合同條款計(jì)算的施工圖預(yù)算作為合同初始收入。資料由合約(預(yù)算)部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財(cái)務(wù)在取得業(yè)主或業(yè)主授權(quán)單位簽認(rèn)的書面文件時(shí)責(zé)任部門合約部門合約部門材料部門合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)資料名稱總包合同聯(lián)營(yíng)合同供貨合同合同初始入合同變更入資料提供時(shí)間合同簽訂后合同簽訂后合同簽訂后5日內(nèi)開工前取得相應(yīng)資料12345精品文檔6789合同索賠入合同獎(jiǎng)勵(lì)入合同預(yù)計(jì)收入合同預(yù)計(jì)成本工程結(jié)算分包已完合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)合約(預(yù)算)合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財(cái)務(wù)部門，并在取得業(yè)主或業(yè)主授權(quán)單位簽認(rèn)的書面文件時(shí)合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財(cái)務(wù)部門，并在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。合約(預(yù)算)部門，應(yīng)根據(jù)總包合同(或中標(biāo)價(jià)或施工圖預(yù)算)，結(jié)合項(xiàng)目管理部制定的項(xiàng)目管理責(zé)任書(標(biāo)價(jià)分離)，按月填制預(yù)計(jì)總收入?yún)R總表(上述4—7項(xiàng)的相關(guān)資料附后)，資料由合約(預(yù)算)部門蓋章，總經(jīng)濟(jì)師、合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后提供給財(cái)務(wù)部門。項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入是指預(yù)計(jì)完成全部項(xiàng)目可從工程發(fā)包方收回的全部?jī)r(jià)款，由合同初始收入、合同變更收入、合同索賠收入、合同獎(jiǎng)勵(lì)收入組成。最初表現(xiàn)為項(xiàng)目的初始收入，一般情況下不發(fā)生變化，只有當(dāng)合同發(fā)生變更、索賠時(shí)才會(huì)發(fā)生增、減變化，重新確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。合約(預(yù)算)部門，應(yīng)根據(jù)總包合同(或中標(biāo)價(jià)或施工圖預(yù)算)，結(jié)合項(xiàng)目管理部制定的項(xiàng)目管理責(zé)任書(標(biāo)價(jià)分離)，按月向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本。項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本是指為完成項(xiàng)目預(yù)計(jì)要發(fā)生的全部耗費(fèi)，由項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的實(shí)際成本和項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本組成。項(xiàng)目累計(jì)的預(yù)計(jì)成本，由合約(預(yù)算)部門，根據(jù)合同內(nèi)尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本預(yù)算資料(為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，合同預(yù)計(jì)總成本在合同預(yù)計(jì)總收入不發(fā)生變發(fā)生的預(yù)計(jì)成本可用合同預(yù)計(jì)總成本減去項(xiàng)目的預(yù)計(jì)成本預(yù)算資料)。資料由合約(預(yù)算)部門蓋章，合約經(jīng)理及經(jīng)辦人員簽字后按月提供給根據(jù)總包合同和已完工作量，合約(預(yù)算)部門按月向業(yè)主報(bào)送已完工程報(bào)量，經(jīng)業(yè)主或監(jiān)理部門簽字確認(rèn)后，提供給財(cái)務(wù)部門作為確認(rèn)項(xiàng)目收。首先由分包商按月提出當(dāng)期完成工作量，經(jīng)項(xiàng)目25日前取得相應(yīng)資料25日前取得相應(yīng)資料25日前第一次開工前月25日前第一次開工前月25日前每月25每月25精品文檔工程結(jié)算人工費(fèi)用材料費(fèi)用機(jī)械使用資料其他直接費(fèi)門工程、勞資合約(預(yù)算)物資部門工程部門施工員及有關(guān)經(jīng)辦人有關(guān)經(jīng)辦人施工員、合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核、批準(zhǔn)后，將報(bào)財(cái)務(wù)部門，作為計(jì)算項(xiàng)目成本的依據(jù)。 (1)本單位職工從事一線生產(chǎn)作業(yè)發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，由勞資員或項(xiàng)目指定人員制定人工工日分配表，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后報(bào)送財(cái)務(wù)部門，首先由分包商按月提供當(dāng)期已完成的定額工日數(shù)量，經(jīng)施工人員、合約人員和項(xiàng)目經(jīng)理審核批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門(應(yīng)按合同劃分出人工工資、分包管理費(fèi)、中小型機(jī)械費(fèi)和小型工具費(fèi)等)。 (1)原材料(含低值易耗品)，根據(jù)材料驗(yàn)收單、出庫(kù)耗用單、材料調(diào)撥單，每月按時(shí)編制《收發(fā)存月報(bào)表》，加蓋材料部門公章，經(jīng)材料負(fù)責(zé)人門稽核。(2)周轉(zhuǎn)材料：外部租賃的周轉(zhuǎn)材料，供應(yīng)商按月結(jié)算租費(fèi)的，按實(shí)際結(jié)算提供給財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)租費(fèi)，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門按規(guī)定攤銷計(jì)入工程材料成本。 (1)外部租賃的機(jī)械設(shè)備：供應(yīng)商按月結(jié)算租費(fèi)的，由經(jīng)辦人員按租賃合同預(yù)結(jié)租費(fèi)，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門作為成本的折舊計(jì)入工程機(jī)械成本。 際結(jié)算提供給財(cái)務(wù)部門，或轉(zhuǎn)分包或項(xiàng)目承擔(dān)；業(yè)主不結(jié)算的，由項(xiàng)目施工人員或指定人員預(yù)估，經(jīng)合約經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部門作為成本的依據(jù)。(2)其他費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人經(jīng)辦后，按實(shí)際發(fā)生(或預(yù)估)履行正常程序后報(bào)財(cái)務(wù)部門，計(jì)入其他直接費(fèi)成本。間接費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人經(jīng)辦后，按實(shí)際發(fā)生(或預(yù)估)履行正常程序后報(bào)財(cái)務(wù)部門，計(jì)入間接費(fèi)每月25每月25每月25每月25每月25可編輯精品文檔核算舉例例一施工企業(yè)一般核算例二合同預(yù)計(jì)損失與損失準(zhǔn)備的核算例三綜合舉例例一：假定某建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為9000000元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2010年7月開工，預(yù)計(jì)2012年10月完工。到2010年底，建造該項(xiàng)工程的有關(guān)資料如下：2010年底至目前為止已發(fā)生的成本2000000完成合同尚需發(fā)生成本6000000已結(jié)算工程價(jià)款1800000實(shí)際收到價(jià)款1500000確定2010年的合同完工進(jìn)度 (請(qǐng)大家計(jì)算)10年完工進(jìn)度25％計(jì)量確認(rèn)10年的收入、費(fèi)用和毛利 (請(qǐng)大家計(jì)算)可編輯2010年年末累計(jì)精品文檔以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn)收入(9000000×25％)02250000毛利(1000000×25％)0250000費(fèi)用(收入－毛利)02000000請(qǐng)大家編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露有關(guān)信息2010年的會(huì)計(jì)分錄 (1)登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工2000000貸：應(yīng)付工資、原材料等2000000 (2)登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款1800000貸：工程結(jié)算1800000 (3)登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款1500000貸：應(yīng)收賬款1500000 (4)登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工--毛利250000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22500002010年建造合同在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露 (1)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：精品文檔①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目余額填列。金額為300000元(1800000－1500000)。結(jié)算"科目余額后的差額填列，金額為450000元(2250000－1800000)。 (2)在利潤(rùn)表中披露下列信息：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目本年借方發(fā)生額填列。金額 (3)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。②在建工程累計(jì)已發(fā)生的成本：根據(jù)"工程施工"科目的余額扣除毛利后的余額填列。金額為2000000元。據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額填列。金額為1800000元。2011年底年底，建造該項(xiàng)工程的有關(guān)資料如下：至目前為止已發(fā)生的成本完成合同尚需發(fā)生成本2268000精品文檔實(shí)際收到價(jià)款4800000500000請(qǐng)大家計(jì)算確定11年的合同完工進(jìn)度11年的完工進(jìn)度72％請(qǐng)大家計(jì)算11年的收入、費(fèi)用和毛利?年末累計(jì)以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn) (900000072％)22500004230000毛利(90000072％)2500003980000費(fèi)用(收入－毛利)20000003832000請(qǐng)大家編制2011年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露有關(guān)信息2011年的會(huì)計(jì)分錄 (1)登記實(shí)際發(fā)生的合同成本可編輯可編輯精品文檔借：工程施工3832000貸：應(yīng)付工資、原材料等3832000 (2)登記已結(jié)算的工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款4800000貸：工程結(jié)算4800000 (3)登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款3500000貸：應(yīng)收賬款3500000 (4)登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工--合同毛利398000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3832000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42300002011年建造合同在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露：息：應(yīng)收賬款：金額為1600000元。程施工"科目余額后的差額填列，金額為120000元(1800000＋4800000－2250000－420000)。在利潤(rùn)表和附注中披露的信息與2010年基本相同。2012年10月該項(xiàng)工程完成時(shí)的有關(guān)資料如下至目前為止已發(fā)生的成本8100000精品文檔完成合同尚需發(fā)生成本－已結(jié)算工程價(jià)款2400000實(shí)際收到價(jià)款4000000確定請(qǐng)大家計(jì)算12年的合同完工進(jìn)度請(qǐng)大家計(jì)算確認(rèn)12年的收入、費(fèi)用和毛利?年末累計(jì)以前年度確認(rèn)本年度確認(rèn)收入900000064800002520000毛利900000648000252000費(fèi)用(收入－毛利)58320002268000請(qǐng)大家編制2012年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露有關(guān)信息2012年的會(huì)計(jì)分錄 (1)登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工2268000貸：應(yīng)付工資、原材料等2268000 (2)登記已結(jié)算的工程價(jià)款精品文檔借：應(yīng)收賬款2400000貸：工程結(jié)算2400000 (3)登記已收的工程價(jià)款借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收賬款4000000 (4)登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利借：工程施工—合同毛利252000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2268000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2520000工程完工時(shí)，將"工程施工"科目的余額與"工程結(jié)算"科目的余額對(duì)沖借：工程結(jié)算9000000貸：工程施工--合同毛利900000工程施工—合同成本8100000合同總價(jià)款4.000.000實(shí)際發(fā)生成本900.000估計(jì)至完工需發(fā)生成本2100000開出賬單金額800000實(shí)際收到款項(xiàng)600000精品文檔1、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工900000貸：應(yīng)付工資、原材料等2、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款8000000000貸：工程結(jié)算8000003、記錄收到工程款借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款600000合同總價(jià)款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本900000加：估計(jì)至完工需發(fā)生成本2100000估計(jì)合同總成本3000000估計(jì)合同毛利1000000完工比例30%開工以來累計(jì)確認(rèn)收入1200000本期應(yīng)確認(rèn)收入12000004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900000工程施工——合同毛利300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000精品文檔合同總價(jià)款4000000實(shí)際發(fā)生成本1468000估計(jì)至完工需發(fā)生成本1932000開出賬單金額1400000實(shí)際收到款項(xiàng)13000001、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工900000貸：應(yīng)付工資、原材料等9000002、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款800000貸：工程結(jié)算8000003、記錄收到工程款借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款600000合同總價(jià)款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本2368000加：估計(jì)至完工需發(fā)生成本1932000估計(jì)合同總成本4300000估計(jì)合同毛利-300000完工比例55.07%精品文檔開工以來累計(jì)確認(rèn)收入2202800本期應(yīng)確認(rèn)收入10028004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1468000貸：工程施工——合同毛利465200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10028005、確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失借：管理費(fèi)用——合同預(yù)計(jì)損失134800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備134800合同總價(jià)款4000000實(shí)際發(fā)生成本1832000估計(jì)至完工需發(fā)生成本0開出賬單金額1800000實(shí)際收到款項(xiàng)21000001、記錄實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工1832000貸：應(yīng)付工資、原材料等18320002、記錄開出賬單結(jié)算款借：應(yīng)收賬款1800000貸：工程結(jié)算18000003、記錄收到工程款可編輯精品文檔借：銀行存款2100000貸：應(yīng)收賬款2100000合同總價(jià)款4000000至本期末止實(shí)際發(fā)生成本4200000加：估計(jì)至完工需發(fā)生成本0估計(jì)合同總成本4200000估計(jì)合同毛利-200000完工比例100%開工以來累計(jì)確認(rèn)收入4000000本期應(yīng)確認(rèn)收入17972005、結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶借：工程結(jié)算4000000貸：工程施工40000004、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1832000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1797200工程施工——合同毛利34800借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備134800貸：管理費(fèi)用--合同預(yù)計(jì)損失練習(xí)：某建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為240萬元的建造合同，工期三年。第一年實(shí)際發(fā)生成本130萬元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本130萬可編輯精品文檔請(qǐng)大家分年度確認(rèn)有關(guān)收入、費(fèi)用、毛利及預(yù)計(jì)損失。合同完工進(jìn)度＝(累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本)×100%＝130÷(130＋130)×100%＝50%當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－累計(jì)已確認(rèn)的收入＝240×50%－0＝120萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本)×完工進(jìn)度－累計(jì)已確認(rèn)的毛利＝[240－(130＋130)]×50%－0＝－10萬元當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝120－(－10)＝130萬元當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)損失額＝[(130＋130)－240]×(1－50%)－0＝該公司年末確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利時(shí)做如下賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120工程施工—合同毛利10該公司年末計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備做如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用—合同預(yù)計(jì)損失10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備10第二年實(shí)際發(fā)生成本40萬元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本80萬元。合同完工進(jìn)度＝(130＋40)÷(130＋40＋80)×100%＝68%精品文檔當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－累計(jì)已確認(rèn)的收入＝240×68%－120＝43.2萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本)×完工進(jìn)度－累計(jì)已確認(rèn)的毛利＝[240－(130＋40＋80)]×68%－(－10)＝3.2萬元當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝43.2－3.2＝40萬元當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)損失額＝[(130＋40＋80)－240]×(1－68%)－10＝－6.8萬元該公司年末確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利時(shí)做如下賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40工程施工—合同毛利3.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入43.2該公司年末沖回多提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備做如下賬務(wù)處理：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備6.8貸：管理費(fèi)用—合同預(yù)計(jì)損失6.8第三年實(shí)際發(fā)生成本100萬元。第三年合同完工時(shí)，確認(rèn)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用及合同毛利，并應(yīng)轉(zhuǎn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入－累計(jì)已確認(rèn)的收入＝240－(120＋43.2)＝76.8萬元當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝合同總收入－合同總成本－累計(jì)已確認(rèn)的毛利＝240－(130＋40＋100)－(－10＋3.2)＝－23.2萬元可編輯精品文檔當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)年確認(rèn)的合同收入－當(dāng)年確認(rèn)的毛利＝76.8－ (－23.2)＝100萬元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76.8貸：管理費(fèi)用—合同預(yù)計(jì)損失3.2例三：假定某施工企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為5800000元的固定造價(jià)合同，承建一座橋梁。工程已于2010年2月開工，預(yù)計(jì)2012年8月完工。建造該至目前為止已發(fā)生的成本1540000完成合同尚需發(fā)生成本3960000已結(jié)算合同價(jià)款1740000實(shí)際收到價(jià)款1700000 (1)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工——合同成本1540000貸：原材料、應(yīng)付工資等1540000 (2)登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款1740000貸：工程結(jié)算1740000 (3)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款可編輯精品文檔借：銀行存款1700000貸：應(yīng)收賬款1700000 (4)計(jì)量確認(rèn)當(dāng)年的收入和費(fèi)用，并登記入賬2010年的完工進(jìn)度＝1540000/(1540000＋3960000)×100％＝28％2010年確認(rèn)的合同收入＝5800000×28％＝1624000(元)2010年確認(rèn)的毛利＝(5800000－1540000－3960000)×28％＝84000(元)2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1624000－84000＝1540000(元)借：工程施工--毛利84000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1540000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16240002010年該項(xiàng)合同的有關(guān)信息披露如下 (1)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目余額填列。金額為40000元(1740000－1700000)。②已結(jié)算未完工款：本項(xiàng)目應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目中列示，反映在建合減"工程施工"科目余額后的差額填列，金額為116000元(1740000－1540000－84000)。 (2)在利潤(rùn)表中披露下列信息：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額可編輯精品文檔②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目本年借方發(fā)生額填列。金額 (3)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。②在建工程累計(jì)已發(fā)生的成本：根據(jù)"工程施工"科目的余額扣除毛利后的余額填列。金額為1540000元。據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額填列。金額為1740000元。2011年的有關(guān)資料如下至目前為止已發(fā)生的成本4800000完成合同尚需發(fā)生成本1200000已結(jié)算合同價(jià)款2960000實(shí)際收到價(jià)款29000002010年的賬務(wù)處理如下 (1)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工——合同成本3260000貸：原材料、應(yīng)付工資等3260000 (2)登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款2960000貸：工程結(jié)算2960000精品文檔 (3)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款2900000貸：應(yīng)收賬款2900000 (4)計(jì)量確認(rèn)當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬2011年的完工進(jìn)度＝4800000(4800000＋1200000)×100％＝80％2011年確認(rèn)的合同收入＝5800000×80％－1624000＝3016000(元)2011年確認(rèn)的毛利＝(5800000－4800000－1200000)×80％－84000＝－160000－84000＝－244000(元)2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝收入－毛利＝3016000－(－244000)＝3260000 (元)2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝(4800000＋1200000－5800000)×(1－80％)＝40000(元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3016000工程施工--毛利244000借：管理費(fèi)用——合同預(yù)計(jì)損失40000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備400002011年該項(xiàng)合同的有關(guān)信息披露如下 (1)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露下列信息：①應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目余額填列。金額為100000元?？删庉嬀肺臋n②已結(jié)算未完工款：反映在建合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款，根據(jù)"工程結(jié)算"科目的余額減去"工程施工"科目余額后的差額填列，金額為60000元(4700000－464000)。 (2)在利潤(rùn)表中披露下列信息：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目本年貸方發(fā)生額填列。金額