修繕工程審計實施二審制度

修繕工程審計實施二審制度

一、問題的提出

目前,很多高校都在開展基建修繕工程審計。但基建修繕工程事前、事中、事后審計的選擇問題并沒有得到很好的解決。一方面,各高校的基建修繕工程繁多且工程量大,審計部門受工程審計人員缺乏的限制,無法對基建修繕工程進展事前及事中審計,而只能進展事后審計,即基建修繕工程的決算或結(jié)算審計;另一方面,在事后審計中由于缺乏對工程工程進展跟蹤監(jiān)視尤其是對隱藏工程的鑒證,勢必會影響到審計的客觀性和公正性,其審計的結(jié)果自然值得疑心。對此,華中師范大學等一些高校推行全過程跟蹤審計,較好地解決了這個問題。所謂全過程跟蹤審計是指在審計部門對建立工程工程投資立項、勘察設(shè)計、施工預(yù)備、施工過程、竣工驗收、工程結(jié)算等各階段業(yè)務(wù)治理活動進展全過程的審計監(jiān)視和評價。目前全過程跟蹤審計在有些高校已開展多年,在實踐中形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和標準,并取得了較好的經(jīng)濟效益、社會效益和治理效益。但同時我們應(yīng)當看到,全過程跟蹤審計僅在少數(shù)有條件的高校實行,并未在全國高校普遍推行。究其緣由主要有以下兩個方面:

一是當前高校內(nèi)部審計人員少、任務(wù)重的沖突依舊突出。一方面,由于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、機構(gòu)設(shè)置無法獨立、人員編制受到限制、工程審計起步較晚等諸多因素的影響,目前很多高校內(nèi)部審計人員很少,工程審計人員更是少之又少。另一方面,由于高校辦學規(guī)模擴大和辦學條件改善的需要,很多高校開工建立的基建修繕工程工程日益增多,工程審計工作量大幅度增加。再加上目前許多高校內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,審計人員除了做好審計工作外,還要擔當一些紀檢監(jiān)察方面的工作。人員少、任務(wù)重的沖突使得工程審計人員常常要一個人負責幾十個甚至上百個基建修繕工程工程的審計,工作難以深入,更不用說全過程的跟蹤審計了。

二是當前高校工程審計人員綜合素養(yǎng)尚無法適應(yīng)全過程跟蹤審計的需要。審計建議質(zhì)量的凹凸直接影響到工程進度、工程質(zhì)量和工程造價。全過程跟蹤審計涉及工程工程的投資立項、勘察設(shè)計、施工預(yù)備、施工過程、竣工驗收、工程結(jié)算等各階段業(yè)務(wù)治理活動。而且每個工程工程的施工時間、施工地點和施工單位等等內(nèi)容也各不一樣。這對高校工程審計人員工作的專業(yè)性、準時性、責任性提出了很高的要求。要求審計人員不僅要具備工程、審計、治理、法律等多方面的專業(yè)學問,還應(yīng)具備較強的綜合分析、調(diào)查討論和溝通協(xié)調(diào)力量。要求審計人員做到到位而不越位、監(jiān)視而不代替,留意躲避審計風險。要求審計人員嚴守審計紀律,堅決預(yù)防和抵抗工程領(lǐng)域腐敗的侵襲。但從目前高校工程審計隊伍的現(xiàn)狀來看,大局部工程審計人員雖然是專業(yè)出身,精通建筑、裝飾、安裝、市政、園林等工程專業(yè)學問,但是綜合素養(yǎng)尚無法適應(yīng)全過程跟蹤審計的需要。

出于削減審計責任、躲避審計風險等方面的考慮,限制了全過程跟蹤審計的實行。既然目前全過程跟蹤審計尚無法真正地在高校實行,那么,高?；ㄐ蘅樄こ淌虑?、事中、事后審計的選擇問題依舊存在,該如何解決呢?筆者認為,實行由建立單位審查監(jiān)視與審計部門審計監(jiān)視相結(jié)合的方法(即二審制度),實施基建修繕工程的審計,能較好地解決上述存在的問題。二審制度是高校全過程跟蹤審計在現(xiàn)實狀況下的替代選擇。

二、二審制度的含義及其實行的可行性

實行二審制度,就是在基建修繕工程工程的決算或結(jié)算審計中,由建立單位負責對工程實施過程進展監(jiān)視并對決算或結(jié)算進展初步審核,再由審計部門進展復(fù)查審計定案。其中,建立單位側(cè)重于對工程數(shù)量(包括隱藏工程)進展審核和對工程質(zhì)量進展把關(guān)驗收,審計部門側(cè)重于對工程造價和取費進展重點審計。筆者認為,二審制度既可以實現(xiàn)全面審計,又可以嚴格審計監(jiān)視;既減輕了內(nèi)審人員的工作負荷,又提高了審計工作質(zhì)量。

(一)高校審計部門與各建立單位的目的全都性為建立二審制度供應(yīng)了可能高校審計部門是學校內(nèi)部設(shè)立的職能部門,履行經(jīng)濟監(jiān)視的職責,它在貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī),遵循公正公正原則的同時,要在最大程度上維護學校的經(jīng)濟利益。在這一點上,各建立單位的目的是一樣的。為了讓有限的資金發(fā)揮最大的作用,各建立單位都會追求最小的投入和最大的效益,直接或間接地維護學校的利益。因此,由他們對基建修繕工程工程進展審核,既相互分別又相互聯(lián)系,既相互協(xié)作又相互監(jiān)視,可以有效地保證工程質(zhì)量,掌握工程造價,提高審計質(zhì)量。

(二)二審制度是全面審計的需要二審制度中的一審主要由建立單位的審核人員負責,審核人員一般要對整個基建修繕工程工程進展全程監(jiān)管,一審的初步審核就是對基建修繕工程工程的事前及事中審計;而由審計部門實施的二審則主要是基建修繕工程工程竣工決算或結(jié)算后的事后審計。二審制度實現(xiàn)了對基建修繕工程工程的事前、事中、事后審計,即全面審計。

(三)二審制度是嚴格審計監(jiān)視、提高審計質(zhì)量的要求基建修繕審計工作是一項特別簡單的工作,涉及工程量計算、隱藏工程鑒證、材料價格、工程質(zhì)量以及子目套價和取費等諸多因素,尤其是工程量和工程造價等的計算量特別大,在審計過程中消失一些過失在所難免,為了削減工作中的失誤,必需嚴格把關(guān)。二審制度通過一審與二審的結(jié)合,實現(xiàn)了雙重把關(guān),有利于嚴格審計監(jiān)視,維護學校的經(jīng)濟利益。

三、實施二審制度的詳細步驟

(一)一審,即由建立單位實施的初步審核由各建立單位指定的審核人員深入施工現(xiàn)場進展考察,監(jiān)視施工環(huán)節(jié),準時發(fā)覺和解決施工中存在的問題,保證工程質(zhì)量,防止偷工減料,以次充好,尤其要對隱藏工程和變更設(shè)計局部進展檢查,促使這局部工程量真實地反映在決算中;在工程竣工后,建立單位應(yīng)組織人員對工程驗收,由審核人員對施工單位提交的工程竣工決算或結(jié)算書的工程量和局部材料單價認真核對,經(jīng)審核無誤后,審核人員應(yīng)在工程竣工決算或結(jié)算書上簽字確認工程量,并經(jīng)建立單位及主要負責人簽章確認后,報送審計部門審計。

(二)二審,即由審計部門實施的復(fù)查審核審計部門收到建立單位報送的基建修繕工程工程竣工決算或結(jié)算書后,首先要仔細聽取建立單位審核人員對工程審核監(jiān)視狀況的報告,然后依據(jù)當?shù)毓こ淘靸r治理部門制定的統(tǒng)肯定額、材料價格信息和市場上的一些材料價格信息,結(jié)合施工圖紙對工程量、綜合單價和取費狀況進展審核,重點在綜合單價和取費狀況兩個方面。假如該基建修繕工程工程是需要招投標的,審計部門還應(yīng)當參加對招投標過程的監(jiān)視,并在工程竣工決算或結(jié)算審計時,對基建修繕工程工程合同進展審核。

四、實施二審制度應(yīng)當留意的問題

首先,各建立單位從事一審的審核人員,一般要求要具有初步的基建修繕學問和審計的根本學問。同時,在實際工作中,審計部門應(yīng)加強對一審人員的指導(dǎo)和監(jiān)視,可以不定期地舉辦有關(guān)基建修繕審計的培訓(xùn)班,邀請從事基建修繕審計的專家對一審人員進展業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)學問和技術(shù)水平。

其次,一審的審核人員和審計部門的工作人員,要有高度的責任意識,明確自身的工作職責,仔細履行職責,忠于職守,堅持原則。這樣不僅有利于提高審計的質(zhì)量,也有利于區(qū)分責任,落實責任制。

最終,審計部