會計基礎(chǔ)-杜怡萍 單元4 活動檢測與活動拓展

單元4登記賬簿任務4.1建賬參考答案活動4.1.1建賬準備活動檢測圖4-2關(guān)于“賬簿”的思維導圖1.概念（1）由一定格式的賬頁組成（2）以會計憑證為依據(jù)（3）全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍2.賬簿的種類（1）按賬簿的用途分類：日記賬；分類賬；備查賬（2）按賬簿的賬頁格式分類：三欄式；多欄式；數(shù)量金額式；橫線登記式（3）按賬簿的外表形式分類：訂本式；活頁式；卡片式3.賬簿設(shè)置及依據(jù)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務特點設(shè)置；通常設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿4.賬簿登記的基本要求（1）準確完整（2）注明已記賬符號（3）文字和金額書寫整潔清晰，準確無誤（4）正確使用書寫墨水（5）登記要連續(xù)（6）結(jié)出余額（7）賬頁銜接應過次、承前（8）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印活動4.1.2設(shè)置賬簿并登記期初余額活動檢測圖4-5關(guān)于“建賬”的思維導圖1.賬簿啟用的要求（1）填寫名稱（2）填寫賬簿啟用表（3）加蓋公章，粘貼稅票，畫線注銷（4）順序編碼2.登記期初余額（1）時間（2）摘要（3）金額（4）方向活動4.1.2設(shè)置賬簿并登記期初余額活動拓展表4-7原材料明細分類賬（簡易賬簿）日期憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2017.1.1上年結(jié)轉(zhuǎn)55028.0015400.00任務4.2過賬參考答案活動4.2.1登記日記賬活動檢測圖4-7關(guān)于“日記賬”的思維導圖1.日記賬的分類和設(shè)置（1）日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（2）使用的是三欄式訂本式賬簿2.日記賬登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的登記方法=1\*GB3①由出納員登記=2\*GB3②按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐步登記=3\*GB3③依據(jù)是審核無誤的收付款憑證=4\*GB3④要每日結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=5\*GB3⑤要每月結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=6\*GB3⑥要每日清點，賬實相符（2）銀行存款日記賬的=1\*GB3①由出納員登記=2\*GB3②按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐步登記=3\*GB3③依據(jù)是審核無誤的收付款憑證=4\*GB3④要每日余額，畫通欄單紅線=5\*GB3⑤要每月結(jié)出發(fā)生額及余額，畫通欄單紅線=6\*GB3⑥要定期與銀行對賬單逐筆核對3.現(xiàn)金日記賬的登記步驟（1）日期（2）憑證編號（3）摘要（4）對方科目（5）借方（6）貸方（7）打記賬符號“√”（8）結(jié)賬活動4.2.1登記日記賬活動拓展表4-13銀行存款日記賬（簡易賬簿）2016年憑證編號摘要借方貸方余額月日630本月合計310410.00500991.35111100.7274記10提取現(xiàn)金10000.004記13借入短期借款500000.004記16收回貨款7500.00608600.72活動4.2.2登記明細賬活動檢測圖4-10關(guān)于“明細賬”的思維導圖1.明細賬的設(shè)置和登記依據(jù)（1）明細賬是根據(jù)明細科目名稱開設(shè)的，通常財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務、費用等總賬，要設(shè)置相應的明細賬。（2）明細賬應根據(jù)審核無誤的原始憑證及記賬憑證逐日逐筆登記，也可以根據(jù)需要匯總登記2.存貨明細賬的登記方法（1）通常包括原材料明細賬、庫存商品明細賬，采用數(shù)量金額式賬頁（2）一般由倉管員和會計共同登記（3）登記方法①填寫明細科目名稱、計量單位、規(guī)格等②倉管員登記收入、發(fā)出、結(jié)存欄的數(shù)量③會計登記相對應欄的單價和金額④要每次結(jié)出結(jié)存數(shù)量⑤月末結(jié)賬畫通欄單紅線3.往來明細賬的登記方法（1）通常包括應收賬款、應付賬款、短期借款等債權(quán)、債務明細賬，采用三欄式賬頁（2）一般由會計登記（3）登記方法①將明細科目名稱等填寫在相應欄目內(nèi)②根據(jù)記賬憑證逐筆登記時間、憑證編號、摘要、發(fā)生額，并結(jié)出余額③月末最末金額下畫通欄單紅線=4\*GB3④若當月只登記一筆業(yè)務，則不需要畫紅線4.費用明細賬的登記方法（1）通常包括管理費用、銷售費用等明細賬，采用借方發(fā)生額多欄式賬頁（2）一般由會計登記（3）登記方法①將費用項目填寫在明細賬的相應欄目內(nèi)②根據(jù)記賬憑證借方科目逐筆登記時間、憑證編號、摘要、發(fā)生額③若登記記賬憑證貸方科目用紅字登記=4\*GB3④月末最末金額下畫通欄單紅線，分別結(jié)出“本月合計借方發(fā)生額”、“本月合計貸方發(fā)生額”，在下面畫通欄單紅線活動4.2.2登記明細賬活動檢測表4-28其他應收款明細賬（簡易賬簿）2016年憑證編號摘要戶名借方貸方（報銷、收回）2016年憑證編號報銷金額收回金額月日月日527記29出差借款張華10000.0066記148500.001500.00活動4.2.3登記總賬活動檢測圖4-12關(guān)于“平行登記”的思維導圖1.總賬與明細賬登記要采用平行登記方法2.對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面登記總分類賬戶，另一方面要登記所屬明細賬戶3.平行登記的要點和方法：（1）依據(jù)相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等活動4.2.2登記明細賬活動檢測表4-36總賬（簡易賬簿）科目名稱及編號：管理費用2016年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日731科匯091-45號記賬憑證匯總80500.0080500.000任務4.3參考答案活動4.3.1對賬與財產(chǎn)清查活動檢測圖4-15關(guān)于“對賬”的思維導圖1.對賬就是核對賬目2.對賬工作每年至少要進行一次3.對賬工作包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。（1）賬證核對賬簿記錄與記賬憑證核對賬簿記錄與原始憑證核對（2）賬賬核對總賬與明細賬核對總賬與日記賬核對會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門的實物賬核對（3）賬實核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務實存數(shù)核對1.造成賬實不符的原因：（1）在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；（2）賬務處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；（3）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；（4）未達賬項；（5）由于管理不善、工作人員失職，以及不法分子的營私舞弊、貪污失職；（6）發(fā)生自然災害和意外事故，導致財產(chǎn)物資毀損。2.財產(chǎn)清查的分類（1）按清查的對象和范圍，可以分為全面清查和局部清查。=1\*GB3①全面清查全面清查是對屬于本單位或存放在本單位的全部財產(chǎn)物資進行的清查。需要進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前等。=2\*GB3②局部清查局部清查是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點與核對。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容（流動性較強的資產(chǎn)）：現(xiàn)金應每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)債務每年至少核對一至兩次，各項存貨應有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次等。（2）按清查的時間，可以分為定期清查和不定期清查。=1\*GB3①定期清查定期清查一般在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。=2\*GB3②不定期清查不定期清查一般是局部清查，如：A.更換出納員時，對庫存現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查B.更換倉庫保管員時，對其所保管的財產(chǎn)進行清查；C.發(fā)生自然災害或意外時所進行的清查等；其目的在于查明情況、分清責任。3.財產(chǎn)清查的內(nèi)容主要包括如下：（1）貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查；（2）存貨的清查，包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等的清查；（3）固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、工器具、運輸工具等的清查；（4）在建工程的清查，包括自營工程和出包工程的清查；（5）對金融資產(chǎn)投資的清查，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的清查；（6）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查；（7）應收、應付款項的清查，包括應收賬款、其他應收款、應付賬款和其他應付款等的清查。4.財產(chǎn)清查的方法（1）庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況。庫存現(xiàn)金的盤點，應由清查人員會同現(xiàn)金出納人員共同負責（2）銀行存款的清查，采用核對法，即將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符（3）存貨清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法兩種，但大多采用實地盤點法（4）往來款項進行清查，采用與對方通過對賬單核對賬簿記錄或查詢的方法進行，也可以兩種方法同時采用5.財產(chǎn)清查的結(jié)果有三種情況：（1）實存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈（2）實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧（3）實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符活動4.3.1對賬與財產(chǎn)清查活動拓展表4-51簡易記賬憑證日期憑證摘要會計分錄記賬附件字號2016.7.29記×現(xiàn)金長款借：庫存現(xiàn)金80.00貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢80.001簡易記賬憑證日期憑證摘要會計分錄記賬附件字號2016.7.31記×處理現(xiàn)金長款借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢80.00貸：營業(yè)外收入80.002活動4.3.2更正錯賬活動檢測圖4-18關(guān)于“更正錯賬”的思維導圖1.錯賬查找方法（1）差數(shù)法（2）除2法（3）除9法2.錯賬的更正方法（1）畫線更正法=1\*GB3①適用范圍記賬憑證沒有錯誤，賬簿記錄有錯誤=2\*GB3②更正方法在錯誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線注銷，在畫線的上方用藍黑或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章（2）補充登記法=1\*GB3①適用范圍記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借、應貸的會計科日沒有錯誤,只是所記金額小于應記金額,造成賬簿記錄金額錯誤。=2\*GB3②更正方法按少記金額填制一張記賬憑證，與原錯誤記賬憑證所記載的應借應貸會計科目相同，并據(jù)以登記人賬，以補記少記金額。（3）紅字更正法=1\*GB3①適用范圍適用于兩種情況：第一種情況：記賬憑證使用的應借、應貸會計科目正確,但所記金額大于原始憑證金額。第二種情況：記賬憑證錯用會計科目或借貸方向,造成賬簿記錄錯誤。=2\*GB3②更正方法第一種情況：將多記的金額用紅字填制一張記賬憑證,與原錯誤記賬憑證所記載的應借應貸會計科目相同,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額。第一種情況，分兩步：第一步,先用紅字金額填制一張與