2023年浙江省金華市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2023年浙江省金華市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

2.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設(shè)備1臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?？紤]到技術(shù)進步因素，公司從2005年1月起將該項設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計變更對2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

3.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關(guān)設(shè)計和技術(shù)援助費用

B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運費

C.工程點交費用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

4.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計入長期股權(quán)投資——成本B.計入資本公積C.不做處理D.計入商譽

5.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

6.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

7.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產(chǎn)基金增加1000萬元

B.非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

8.甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25.61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元。改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。

A.760B.900C.500D.600

9.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

10.下列各項減值準備中，以前減記資產(chǎn)價值的影響因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價準備B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備C.長期股權(quán)投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

二、單選題(10題)11.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

12.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

13.

第

9

題

按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費

14.甲公司2011年1月1日將其一項專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購入，購買價款為1500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提相關(guān)減值準備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項專利權(quán)對外出售，取得價款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，則2012年度甲公司該項專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

15.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購進原材料500千克，購買價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，發(fā)生的保險費為10萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運輸途中的合理損耗。閩南公司該批原材料實際單位成本為每千克（）萬元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

16.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

17.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當期購入存貨的進貨成本為192萬元，售價234萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應(yīng)為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

18.

第

2

題

長虹公司于2007年12月份購入一臺設(shè)備，實際成本為50萬元，估計使用年限為5年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2008年末，對該設(shè)備進行檢查，估計其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

19.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

20.

第

10

題

甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2010年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2010年2月1日，甲公司購入一臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

三、單選題(10題)21.某事業(yè)單位2013年取得財政補助收入500萬元（其中項目支出補助100萬元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬元，其中基本支出1000萬元（其中財政補助支出400萬元）；項目支出200萬元（其中財政項目補助支出80萬元，專項事業(yè)資金支出50萬元）。2013年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元。

A.500B.20C.480D.100

22.

第

11

題

下列各項中，不影響企業(yè)當期損益的是（）。

23.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

24.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產(chǎn)抵償債務(wù)，乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務(wù)重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務(wù)重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產(chǎn)的處置收益為60萬元

25.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

26.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

27.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中?？梢該?dān)任獨立董事的是（）。

28.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認預(yù)計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認預(yù)計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

29.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

30.第

3

題

甲公司2003年12月1日購入并投入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會計估計變更對2008年凈利潤的影響金額為（）萬元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

四、單選題(10題)31.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

32.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

33.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

34.

35.甲公司2020年12月實施了一項重組計劃，預(yù)計發(fā)生下列支出：員工辭退補償款100萬元；廠房租賃撤銷違約金30萬元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運輸費5萬元；對留用員工進行的培訓(xùn)費2萬元；公司新形象推廣費100萬元。2020年末，甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。

A.287B.280C.180D.130

36.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權(quán)，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

37.甲公司2020年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，2020年12月31日甲公司應(yīng)對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

38.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理

39.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

40.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

五、單選題(2題)41.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表中的項目是（）。

A.長期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費用

42.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

六、單選題(2題)43.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

44.某企業(yè)于2017年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2017年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

參考答案

1.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

2.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計變更對2005年凈利潤影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

3.D企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用是計入當期損益的，不計入合同成本。

4.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬元人民幣)

6.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

7.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應(yīng)當按照實際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應(yīng)的增加非流動資產(chǎn)基金金額。

選項AD表述錯誤，選項B表述正確，實際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元；

選項C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=（2000-1000-300）+197+3-400=500（萬元）。

9.C該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)。

10.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備。成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備按照企業(yè)會計準則的規(guī)定一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

11.B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

12.D

13.CA選項，開辦費應(yīng)作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)。

【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認條件”知識點進行考核】

14.B至2012年12月31日甲公司該項專利權(quán)累計應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入240萬元，所以該項專利權(quán)對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

15.C閩南公司該批原材料實際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬元/千克），合理損耗計入存貨成本，可抵扣的增值稅進項稅額不計入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

17.B進銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進貨成本=240+192-224=208(萬元)

18.D2008年末該設(shè)備的賬面價值為50－10=40（萬元），應(yīng)計提減值準備40－36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價值為36－9=27（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準則的規(guī)定，對于固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值準備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對“固定資產(chǎn)減值準備的核算”知識點進行考核】

19.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價值。固定資產(chǎn)的入賬價值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬元)。

20.B2010年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額=200-(150+4)-10+170×1=206(萬元)。

21.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.D

23.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認為資本公積。

24.A選項A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務(wù)重組損失一應(yīng)收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務(wù)重組利得一應(yīng)付賬款賬面價值900-抵債資產(chǎn)公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價值700一抵債資產(chǎn)賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

25.B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

26.A甲公司預(yù)計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認為預(yù)計負債，同時計入營業(yè)外支出；預(yù)計將支付的訴訟費用20萬元，確認為預(yù)計負債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預(yù)計負債520

預(yù)計負債的金額也包括預(yù)計將要支付的訴訟費，但不包括預(yù)計將從第三方得到的補償！

27.C本題考核上市公司獨立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系，因此選項A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項D是不得擔(dān)任的。

28.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應(yīng)確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應(yīng)當披露相關(guān)的信息。

29.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出。對于A選項，所有者資本投入導(dǎo)致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

30.A由于上述會計估計的變更對2008年凈利潤的影響金額(減少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(萬元)

31.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

32.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認預(yù)計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預(yù)計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)