財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的理論分析,公共管理論文

財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的理論分析,公共管理論文【題目】【第一章】【第二章】【第三章】財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的理論分析【第四章】【第五章】【第六章】【結(jié)束語(yǔ)/以下為參考文獻(xiàn)】第3章財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的理論分析3.1財(cái)稅政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的根據(jù)3.1.1干涉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要性在經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展史上，能否應(yīng)該干涉市場(chǎng)以及應(yīng)該在多大程度上干涉市場(chǎng)一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)家們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)?？陀^上由于市場(chǎng)失靈的存在，市場(chǎng)機(jī)制在進(jìn)行資源配置的經(jīng)過(guò)中存在著固有的缺陷，需要來(lái)作為公益人的角色提供公共物品，以協(xié)調(diào)者的角色在資源配置中發(fā)揮作用，進(jìn)而修正市場(chǎng)失靈。然而，市場(chǎng)與有其各自的功能界線，國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，仍然要以市場(chǎng)作為資源配置的基礎(chǔ)，在其合理的邊界范圍內(nèi)充分發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。我們國(guó)家當(dāng)前建立的以公有制為主體的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍然是以市場(chǎng)作為資源配置的主要手段，在經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用較強(qiáng)。本文闡述財(cái)稅政策扶持小微企業(yè)的發(fā)展，是在遵循市場(chǎng)作為資源配置的主要手段的基礎(chǔ)上，發(fā)揮財(cái)稅政策的支持與調(diào)節(jié)作用。市場(chǎng)失靈以及小微企業(yè)本身的特點(diǎn)決定了財(cái)稅政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的必要性。3.1.2財(cái)稅政策引導(dǎo)小微企業(yè)健康發(fā)展的有效性1.財(cái)稅政策影響和改變小微企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、消費(fèi)和投資有很大的調(diào)節(jié)作用，而小微企業(yè)的生存和發(fā)展又與其生產(chǎn)、消費(fèi)和投資息息相關(guān)。財(cái)稅政策能夠通過(guò)采購(gòu)、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等手段來(lái)影響小微企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)而改善小微企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境。例如：能夠采取采購(gòu)的手段向小微企業(yè)采購(gòu)產(chǎn)品，為小微企業(yè)提供商業(yè)時(shí)機(jī)。2.財(cái)稅政策引導(dǎo)生產(chǎn)要素進(jìn)行合理配置市場(chǎng)對(duì)資源配置具有一定的盲目性和自發(fā)性，市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)更是具有較大的滯后性。采購(gòu)、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)稅手段對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為具有引導(dǎo)作用，進(jìn)而影響生產(chǎn)要素的流向，進(jìn)而促使資源的合理配置。例如：財(cái)稅政策對(duì)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的扶持，引導(dǎo)生產(chǎn)要素流向這些產(chǎn)業(yè)。通過(guò)財(cái)稅政策鼓勵(lì)和引導(dǎo)小微企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而調(diào)整和優(yōu)化我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)構(gòu)造。3.財(cái)稅政策促使小微企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)形式財(cái)稅政策能夠改變小微企業(yè)的價(jià)值取向，通過(guò)各種政策手段鼓勵(lì)小微企業(yè)采取正確的經(jīng)營(yíng)行為。通過(guò)施行財(cái)稅政策有目的地引導(dǎo)小微企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展，促使小微企業(yè)采取符合生產(chǎn)力發(fā)展方向的各種經(jīng)營(yíng)選擇，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)形式。例如：能夠?qū)π∥⑵髽I(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的投入進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼或者減免稅，進(jìn)而引導(dǎo)小微企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新活動(dòng)，構(gòu)成本身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。能夠通過(guò)稅收優(yōu)惠政策促使小微企業(yè)進(jìn)行建賬核算，優(yōu)化管理方式。3.2促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策工具及其作用機(jī)理小微企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀主體，由于本身的缺陷和市場(chǎng)失靈等問(wèn)題，需要進(jìn)行干涉和引導(dǎo)。而財(cái)稅政策恰好是最能直接具體表現(xiàn)出意愿，并用以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的政策工具，也是扶持小微企業(yè)發(fā)展的工具之一。而財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的手段較為豐富，且不同的政策手段扶持小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和產(chǎn)生的效果都有所差異。因而，我們?cè)谶\(yùn)用財(cái)稅扶持政策工具促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展之前有必要先把握好財(cái)稅扶持的政策工具及其作用機(jī)制。本文研究的扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策工具主要分為財(cái)政政策扶持和稅收優(yōu)惠兩種。3.2.1財(cái)政政策工具及其作用機(jī)理財(cái)政政策的內(nèi)容較多，包括財(cái)政立法和執(zhí)法、財(cái)政監(jiān)督、財(cái)政投融資、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收等方面，而牽涉本文研究的扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策主要有下面幾種：1.財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家直接向個(gè)人、家庭和企業(yè)提供的一種補(bǔ)償資金。對(duì)于小微企業(yè)而言，財(cái)政補(bǔ)貼的形式主要有：技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)補(bǔ)貼、就業(yè)補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼以及政策性虧損補(bǔ)貼。在扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策工具應(yīng)用中，財(cái)政補(bǔ)貼主要起到降低成本、引導(dǎo)社會(huì)資金流向和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為、鼓勵(lì)小微企業(yè)吸納就業(yè)、支持小微企業(yè)科技創(chuàng)新和鼓勵(lì)小微企業(yè)出口以及增加收入的作用。然而，財(cái)政補(bǔ)貼的施行也遭到國(guó)家財(cái)政收入的制約，另外，財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)際上是通過(guò)向納稅人征稅的一部分無(wú)償轉(zhuǎn)讓給小微企業(yè)，因而會(huì)加重其他經(jīng)濟(jì)主體的負(fù)擔(dān)。2.采購(gòu)采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，為了開(kāi)展日常工作或提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。23小微企業(yè)介入采購(gòu)，不僅能夠使得小微企業(yè)獲得訂單，而且可以以構(gòu)成消費(fèi)的示范效應(yīng)，進(jìn)而幫助小微企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，到達(dá)促進(jìn)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的目的。3.財(cái)政立法和執(zhí)法財(cái)政立法和執(zhí)法是為了保證財(cái)政政策能夠有效施行和保證政策目的的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)立法將財(cái)政政策上升到法律的高度，任何公民和法人都必須嚴(yán)格遵守，否則將會(huì)根據(jù)相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的規(guī)定遭到法律的制裁。當(dāng)前，對(duì)于扶持中、小微企業(yè)的財(cái)稅政策還沒(méi)有上升到法律的高度，使得政策的落實(shí)存在著不同程度的脫節(jié)，影響對(duì)小微企業(yè)扶持的效果。4.財(cái)政投融資財(cái)政投融資是為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目的，采用國(guó)家信譽(yù)的形式把各種閑散資金集中起來(lái)。財(cái)政投融資主要是以財(cái)政資金為后盾，以直接貸款、低息優(yōu)惠貸款、信譽(yù)擔(dān)保和貸款貼息等直接或間接貸款的方式，扶持企業(yè)或事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展財(cái)政活動(dòng)。融資難是影響小微企業(yè)生存與發(fā)展的一大難題，而財(cái)政投融資給予小微企業(yè)的貸款援助有助于解決這一難題，到達(dá)促進(jìn)小微企業(yè)生存和發(fā)展的目的。5.財(cái)政監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督是為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目的，通過(guò)財(cái)政部門(mén)對(duì)相關(guān)個(gè)人和組織遵守財(cái)政法規(guī)以及施行財(cái)政政策的情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，在制定和落實(shí)財(cái)稅扶持政策以及政策的效果評(píng)價(jià)經(jīng)過(guò)中，都需要有效的經(jīng)過(guò)監(jiān)督和檢查，以確保促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展這一政策目的的順利實(shí)現(xiàn)。3.2.2稅收政策工具及其作用機(jī)理稅收是籌集財(cái)政收入的主要方式，同時(shí)也具有配置社會(huì)資源、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的職能。世界各國(guó)扶持中小微企業(yè)發(fā)展的政策扶持手段中，最廣泛采用的是有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠手段。稅收優(yōu)惠的方式主要包括：稅率優(yōu)惠、稅收減免、固定資產(chǎn)加速折舊、設(shè)定起征點(diǎn)、退稅、延期納稅等方式。各種稅收優(yōu)惠方式又有側(cè)重于事前與事后優(yōu)惠的區(qū)別。直接優(yōu)惠主要側(cè)重于事后優(yōu)惠，稅收減免、稅率優(yōu)惠、退稅、設(shè)定起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠方式多為事后優(yōu)惠，優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單易操作；間接優(yōu)惠是為了配合國(guó)家方針政策，引導(dǎo)納稅人經(jīng)濟(jì)行為而采取的稅收優(yōu)惠方式，主要側(cè)重于事前優(yōu)惠，包括投資抵免、稅前列支、延期納稅、加速折舊等稅收優(yōu)惠方式。另外，稅收征管的效率和水平也在較大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。1.稅率優(yōu)惠稅率優(yōu)惠是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)發(fā)生納稅行為的特定征稅對(duì)象進(jìn)行征稅時(shí)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)采取降低稅率方式，主要包括降低小微企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率、增值稅稅率和企業(yè)所得稅稅率，是世界各國(guó)施行稅收優(yōu)惠政策中最常采用的方式。稅率優(yōu)惠通過(guò)對(duì)小微企業(yè)降低稅率，減少小微企業(yè)需要繳納的稅收，有助于小微企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而起到扶持小微企業(yè)發(fā)展的作用。2.稅收減免稅收減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)對(duì)特定的征稅對(duì)象的某些特定的應(yīng)稅項(xiàng)目免予征收或者減少征收稅款的一種稅收優(yōu)惠手段。很多國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展往往在小微企業(yè)創(chuàng)立或者是經(jīng)營(yíng)困難時(shí)期給予稅收減免的優(yōu)惠，有助于處于創(chuàng)立期或者經(jīng)營(yíng)困難時(shí)期的小微企業(yè)度過(guò)難關(guān)，到達(dá)生存和發(fā)展的目的。3.固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)于特定的納稅對(duì)象，在進(jìn)行征稅時(shí)采取準(zhǔn)予其提高固定資產(chǎn)折舊率、縮短固定資產(chǎn)折舊年限，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠方式。對(duì)小微企業(yè)采取固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠方式，能夠在小微企業(yè)成立期減少其應(yīng)納稅所得額，為小微企業(yè)的生存和發(fā)展積累資金，進(jìn)而到達(dá)政策扶持效果。4.稅前列支稅前列支是稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算納稅對(duì)象應(yīng)繳稅款時(shí)，根據(jù)稅收法律法規(guī)對(duì)符合稅前列支的稅收優(yōu)惠對(duì)象，準(zhǔn)予其在計(jì)算應(yīng)納稅額之前進(jìn)行列支的一些特定項(xiàng)目。稅前列支在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展中主要起到增加企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的作用。5.延期納稅延期納稅是當(dāng)納稅人面臨特殊經(jīng)濟(jì)困難，而無(wú)法在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)按時(shí)履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)放寬其繳納稅款的期限。企業(yè)進(jìn)行延期納稅固然沒(méi)有減少應(yīng)繳納的稅款，但能夠增加當(dāng)期的資金，解燃眉之急，使當(dāng)期有更多的資金用于經(jīng)營(yíng)。6.設(shè)定起征點(diǎn)設(shè)定起征點(diǎn)是稅法對(duì)于特定的納稅對(duì)象規(guī)定征稅的起征點(diǎn)，對(duì)征稅對(duì)象的計(jì)稅金額未超過(guò)起征點(diǎn)的免予征稅，超過(guò)起征點(diǎn)的全額計(jì)稅。例如2018年11月1日其施行的對(duì)小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)和增值稅進(jìn)行修改的相關(guān)規(guī)定，對(duì)小微企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)起到了較大的作用。3.3財(cái)稅扶持政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的傳導(dǎo)機(jī)制3.3.1財(cái)政政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的傳導(dǎo)機(jī)制財(cái)政政策扶持小微企業(yè)發(fā)展就是將財(cái)政政策的四個(gè)政策工具--財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投融資、采購(gòu)、稅收優(yōu)惠運(yùn)用到小微企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，到達(dá)扶持發(fā)展的目的。首先，運(yùn)用財(cái)政投融資政策通過(guò)貸款貼息、直接投資、信譽(yù)方式鼓勵(lì)和引導(dǎo)各類(lèi)資金投入小微企業(yè)；其次，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼引導(dǎo)小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整；再次，通過(guò)采購(gòu)政策工具對(duì)小微企業(yè)的扶持，擴(kuò)大小微企業(yè)市場(chǎng)份額；通過(guò)稅收優(yōu)惠政策增加產(chǎn)品供應(yīng)和資金結(jié)余，擴(kuò)大小微企業(yè)的再投資；通過(guò)財(cái)政資金支持小微企業(yè)公共服務(wù)體系的建設(shè)，能夠幫助小微企業(yè)解決人才、信息和管理技術(shù)的匱乏；除此之外建立完善的社會(huì)保障機(jī)制，能夠幫助小微企業(yè)吸引所需的人才和穩(wěn)定員工隊(duì)伍。3.3.2稅收政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的傳導(dǎo)機(jī)制稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要手段，能夠通過(guò)降低稅率，稅收減免，公平和簡(jiǎn)化稅制等方面對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生顯著影響。詳細(xì)表現(xiàn)如此圖3.2所示：首先，降低小微企業(yè)的稅率有利于降低當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本；對(duì)于高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)設(shè)置低稅率能夠使企業(yè)有更多的動(dòng)力進(jìn)行創(chuàng)新，彌補(bǔ)本身創(chuàng)新缺乏的缺陷；并且還能夠使小微企業(yè)構(gòu)造向良性方向發(fā)展。其次，對(duì)新開(kāi)創(chuàng)辦理的企業(yè)進(jìn)行稅收減免一方面能夠直接降低企業(yè)開(kāi)創(chuàng)辦理初期的成本，減少資金周轉(zhuǎn)困難的發(fā)生。另外，企業(yè)開(kāi)創(chuàng)辦理后能夠大大增加就業(yè)，緩解當(dāng)下就業(yè)難的問(wèn)題。