復(fù)式記帳課件

第四章

復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用借貸[內(nèi)容提示]第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用第四節(jié)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬的基本含義

對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。復(fù)式記賬法特征每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行重復(fù)記錄；所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進(jìn)行試算平衡。復(fù)式記帳法與單式記帳法的比較單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬記+1000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金賬記+1000（果）銷售收入+1000（因）現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記-500（果）庫(kù)存物料記+500（因）只作備查登記孔乙己新欠30文營(yíng)業(yè)收入賬記+30（因）應(yīng)收賬款賬記-30（果）現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄收到阿Q前欠120文現(xiàn)金賬記+120（果）應(yīng)收賬款記-120（因）二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性：

資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：

重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的含義

以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；復(fù)式記賬法的一種

增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。一、借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法D試算平衡C記賬規(guī)則A理論依據(jù)B記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)：日期憑證號(hào)

摘要借方金額貸方金額余額B記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)：”借”和”貸”問(wèn)題：借方和貸方金額誰(shuí)記錄增加，誰(shuí)記錄減少？借貸增減增減資產(chǎn)費(fèi)用（成本）負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用（成本）借貸法下帳戶的結(jié)構(gòu)“負(fù)債及所有者權(quán)益”類賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借（-）貸（+）期初余額XXX本期減少數(shù)XXX本期增加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末余額XXX資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶---在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。借其他應(yīng)收款

貸

借

其他應(yīng)付款

貸期初余額×××減少額×××減少額×××期初余額×××增加額×××增加額×××期末余額×××期末余額×××借其他往來(lái)

貸期初余額：（其他應(yīng)收款）【或期初余額：（其他應(yīng)付款）】其他應(yīng)收款增加額其他應(yīng)付款增加額其他應(yīng)付款減少額其他應(yīng)收款減少額期末余額：其他應(yīng)收款【或期末余額：其他應(yīng)付款】資產(chǎn)類賬戶合并負(fù)債類賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤(rùn)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：資本來(lái)源表示：資本運(yùn)用的存在形態(tài)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入=等式同一邊具有相同的性質(zhì)借（-）貸（+）本期收入沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX本期收入增加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無(wú)余額

“收入類”賬戶借（+）貸（-）本期費(fèi)用增加數(shù)XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無(wú)余額

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“費(fèi)用類”賬戶★關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：

期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借（-）貸（+）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末余額XXX“利潤(rùn)類”賬戶累計(jì)利潤(rùn)累計(jì)虧損借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納：賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)減少增加一般在貸方費(fèi)用增加減少期末一般無(wú)余額收入減少增加期末一般無(wú)余額業(yè)務(wù)1、11月1日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款100000元，存入開(kāi)戶銀行。資產(chǎn)賬戶銀行存款借貸實(shí)收資本-光明公司借貸所有者權(quán)益賬戶①100000①100000借貸相等資產(chǎn)賬戶原材料借貸資產(chǎn)賬戶業(yè)務(wù)2、11月13日購(gòu)入營(yíng)業(yè)用修配材料價(jià)值5000元，貨款以銀行存款支付。銀行存款借貸①100000②5000②5000借貸相等資產(chǎn)賬戶短期借款借貸負(fù)債賬戶業(yè)務(wù)3、11月28日向銀行取得短期借款50000元，存入開(kāi)戶銀行。銀行存款借貸①100000②5000③50000③50000借貸相等資產(chǎn)賬戶原材料借貸應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶業(yè)務(wù)4、12月10日向大華公司賒購(gòu)材料10000元。②5000④100000④100000借貸相等資產(chǎn)賬戶應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶⑤4000業(yè)務(wù)5、12月15日用銀行存款4000元償還12月10日所欠大華公司部分貨款。銀行存款借貸①100000②5000③50000⑤4000④100000借貸相等負(fù)債賬戶應(yīng)付票據(jù)借貸貸負(fù)債賬戶業(yè)務(wù)6、12月25日開(kāi)出3個(gè)月期的票據(jù)一張交大華公司，歸還所欠其余6000元。應(yīng)付賬款借貸⑤4000④100000⑥6000⑥6000借貸相等負(fù)債賬戶所有者權(quán)益類賬戶業(yè)務(wù)7、12月27日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還40000元的銀行短期借款，并作為對(duì)維修中心的追加投資。短期借款借貸③50000⑦40000實(shí)收資本-光明公司借貸①100000⑦40000借貸相等負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶業(yè)務(wù)8、12月28日光明公司委托本中心代為償還一筆10000元貨款，作為對(duì)本中心投資的減少，款項(xiàng)尚未支付。借應(yīng)付賬款借貸⑤4000④100000⑥6000實(shí)收資本-光明公司貸①100000⑦40000⑧10000⑧10000借貸相等資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶業(yè)務(wù)9、12月29日光明公司抽回投資10000元，以銀行存款支付。⑤4000銀行存款借貸①100000②5000③50000實(shí)收資本-光明公司貸①100000⑦40000⑧10000⑨10000⑨10000借借貸相等所有者權(quán)益賬戶實(shí)收資本-東方公司貸所有者權(quán)益賬戶業(yè)務(wù)10、12月30日光明轉(zhuǎn)讓投資30000元給東方公司。借實(shí)收資本-光明公司貸①100000⑦40000⑨10000借⑩30000⑩30000借貸相等借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸

——賬戶登記方向。

●借貸必相等

——賬戶登記金額。D試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用以檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡余額平衡——以平衡公式為依據(jù)，用來(lái)檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡過(guò)賬：從會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)移到賬簿中去插入小知識(shí)：過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。二、會(huì)計(jì)分錄的編制在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄的分類：會(huì)計(jì)分錄A簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄B復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸。

業(yè)務(wù)11：12月份營(yíng)運(yùn)中心在營(yíng)運(yùn)中，支付房屋租金1800元，員工工資5600元，水電費(fèi)370元，以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用230元，共計(jì)8000元，用存款支付，耗用維修費(fèi)7000元。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄舉例：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用15000貸：銀行存款8000原材料7000業(yè)務(wù)12、12月份修理收入20000元，收到現(xiàn)金14000元，已存入銀行，余款尚未收到。借：銀行存款14000應(yīng)收賬款6000貸：營(yíng)業(yè)收入20000注意：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。據(jù)業(yè)務(wù)11可以拆分為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用7000

貸：原材料7000據(jù)業(yè)務(wù)12可以拆分為：借：銀行存款14000

貸：營(yíng)業(yè)收入14000借：應(yīng)收賬款6000

貸：營(yíng)業(yè)收入6000對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬

的平行登記總分類賬：根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置用以反映總括信息企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定只使用貨幣計(jì)量單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主要依據(jù)明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置用以反映詳盡和明細(xì)的信息總賬與明細(xì)賬的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系:總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。相互配合的關(guān)系:核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平