借貸記帳法的應(yīng)用課件

第四章借貸記帳法的應(yīng)用

一教學(xué)目的及要求本章以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程中的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步闡述帳戶與復(fù)式記帳方法的應(yīng)用。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握工業(yè)企業(yè)供產(chǎn)銷過程的基本核算。二學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)供產(chǎn)銷過程核算所用的每個(gè)帳戶及其應(yīng)用。三教學(xué)方法本章是全書重點(diǎn)。與前面兩章關(guān)系密切，需通過大量的例子讓同學(xué)們了解各帳戶的結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。

第一節(jié)籌集資金的核算一．

投入資本的核算p76接受投資,即接受投資者投入資本。投入資本按投資主體不同，分為國家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本、外商投入資本等；按照投入資本的形態(tài)不同，可分為有形資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。

（一）應(yīng)設(shè)置的主要帳戶

“實(shí)收資本”帳戶，是核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。屬于所有者權(quán)益類帳戶。借實(shí)收資本（股本） 貸所有者投資的減少額 收到投資者投入的資本期末投入資本的實(shí)有數(shù)

企業(yè)收到投資人投入的資本超過其在注冊(cè)資本或股份中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”賬戶核算。注意，以實(shí)物形式投資的按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)作為實(shí)際投資額入帳?！百Y本公積”賬戶（二）舉例p76續(xù)頁2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，是核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括銀行借款利息支出（減存款利息收入）等。屬于損益類中支出類帳戶。

財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）本期沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶數(shù)額。續(xù)頁4、“長(zhǎng)期借款”帳戶，核算企業(yè)借入期限在一年以上的各種借款。其屬于負(fù)債類帳戶。 長(zhǎng)期借款 歸還的長(zhǎng)期借款取得的長(zhǎng)期借款 尚未歸還的長(zhǎng)期借款（二）舉例（見教材p75）

第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)一材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容（業(yè)務(wù)類型）(一)材料價(jià)款結(jié)算計(jì)量:材料價(jià)款=購買數(shù)量×單價(jià)價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)類型:1現(xiàn)款交易一手錢,一手貨(現(xiàn)金\存款→

材料)2欠款交易先收料,后付款(負(fù)債→

材料)1)按合同約定時(shí)間付款(應(yīng)付賬款→

材料)2)開出承兌匯票,持票人到期兌現(xiàn)(應(yīng)付票據(jù)→材料)3預(yù)付貨款先付款,后收料(現(xiàn)金\存款→應(yīng)收賬款→材料)(二)采購費(fèi)用的結(jié)算材料采購費(fèi)用組成部分,包括運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)等。發(fā)生時(shí)也分3種情況:二、原材料的收發(fā)按實(shí)際成本核算對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算。設(shè)置賬戶：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)

在途物資原材料

應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付貨款企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫在途物資的實(shí)際成本余額:在途物資的成本入庫材料成本:A外購入庫成本B其他入庫材料成本余:庫存材料成本發(fā)出材料成本按外購材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬按材料名稱設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬債務(wù)發(fā)生:應(yīng)付未付價(jià)款或采購費(fèi)債務(wù)的償還余:應(yīng)付未付款開出商業(yè)匯票,發(fā)生債務(wù)持票人兌付,債務(wù)減少余：未兌付的票據(jù)預(yù)付數(shù)抵付或收回?cái)?shù)余:預(yù)付數(shù)按債權(quán)人設(shè)三欄式明細(xì)賬

可只設(shè)置忘登記簿按債務(wù)人設(shè)三欄式應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金銷項(xiàng)稅額尚未交納的增值稅1、購入：四種情況（1）料單同到借：原材料——甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）（2）單到料未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）料到時(shí)借：原材料——甲材料貸：在途物資

（4）預(yù)付賬款預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款多退少補(bǔ)時(shí)：若補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款若多退貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款

三、原材料收發(fā)按計(jì)劃成本核算設(shè)置賬戶：材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、材料成本差異材料采購原材料材料成本差異

采購成本:A買價(jià)B采購費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)外購入庫材料實(shí)際成本余額:在途材料入庫材料的計(jì)劃成本余:庫存材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本按外購材料品名設(shè)多欄式明細(xì)賬按品名設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬入庫材料超支差及發(fā)出材料節(jié)約差入庫材料節(jié)約差及發(fā)出材料超支差節(jié)約差超支差日期業(yè)務(wù)摘要借方貸方月日買價(jià)采購費(fèi)合計(jì)①購入2T買價(jià)及運(yùn)費(fèi) 900 100 1000 ④購入1T，買價(jià) 450 450業(yè)務(wù)摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額初余1485485⑥購入1T，買價(jià) 450 450⑦ 分?jǐn)偛少徺M(fèi) 140 140⑧結(jié)轉(zhuǎn)4T入庫成本 204018002402040⑧入庫45102040 55052525材料采購明細(xì)賬甲材料采購甲材料明細(xì)賬計(jì)量單位：重量：噸；金額：元※

第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)一生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容生產(chǎn)業(yè)務(wù)指企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)過程既是生產(chǎn)要素的耗用過程,又是產(chǎn)品的制造過程（產(chǎn)品成本的形成過程）.因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)就應(yīng)包括生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成兩個(gè)方面的內(nèi)容.(一)生產(chǎn)費(fèi)用1含義:一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過程中一切耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)耗費(fèi)).2具體內(nèi)容:料

一切原材料\輔助材料\燃料\低值易耗品等工

工資\職工福利費(fèi)等一切人工費(fèi)用費(fèi)除料\工以外的其他費(fèi)用,如折舊\貨幣性支出等.(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本—生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化1涵義：歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用(即對(duì)象化)形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本,因此,成本也就是生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的生產(chǎn)費(fèi)用.2生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化過程:1)直接費(fèi)用對(duì)象化:

發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于哪種產(chǎn)品的費(fèi)用.如直接材料\直接人工費(fèi)用\其他直接費(fèi)用.發(fā)生時(shí)直接對(duì)象化為產(chǎn)品生產(chǎn)成本.2)間接費(fèi)用對(duì)象化:發(fā)生時(shí)不能判明其成本歸屬,需以制造費(fèi)用的名義先行歸集,期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用.如車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用和車間管理費(fèi)用.3)跨期費(fèi)用的對(duì)象化:實(shí)際支付時(shí)間與成本歸屬期不在同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用.又可分為2種情況:A支付在前,成本歸屬在后(即預(yù)付或待攤費(fèi)用).已經(jīng)支付,但應(yīng)根據(jù)受益原則分期攤銷的費(fèi)用.如一次領(lǐng)用或支付,分期攤銷的低值易耗品\租金\財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)及其他預(yù)付費(fèi)用,它們發(fā)揮效益的時(shí)間較長(zhǎng),不能在支付時(shí)一次計(jì)入成本.B成本歸屬在前,支付在后(即應(yīng)計(jì)或預(yù)提費(fèi)用).按照受益原則應(yīng)由本期負(fù)擔(dān),但未實(shí)際支付,只是預(yù)先提取的費(fèi)用.如預(yù)提租金\財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)\借款利息等.一項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用實(shí)際上就是一項(xiàng)負(fù)債,如預(yù)提租金了就是應(yīng)付未付租金.相反,一項(xiàng)待攤費(fèi)用,則是一項(xiàng)資產(chǎn).※續(xù)頁“應(yīng)付工資”帳戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類帳戶。應(yīng)付工資

工資發(fā)放數(shù)應(yīng)付工資數(shù)

期末應(yīng)付而未付工資數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶，核算企業(yè)按工資總額的一定比例提取的應(yīng)付給職工的福利費(fèi)。屬于負(fù)債類帳戶。

應(yīng)付福利費(fèi)

支付的福利費(fèi)提取的福利費(fèi)

期末應(yīng)付而未付的福利費(fèi)數(shù)“固定資產(chǎn)”賬戶

該賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變化及結(jié)存情況固定資產(chǎn)“庫存商品”帳戶，核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。屬于資產(chǎn)類帳戶。庫存商品

完工入庫產(chǎn)品發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本的實(shí)際成本庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值續(xù)頁月末計(jì)提折舊的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置累計(jì)折舊按月計(jì)提折舊固定資產(chǎn)退出使用時(shí),轉(zhuǎn)銷已提折舊余:累計(jì)折舊實(shí)例:據(jù)計(jì)算,本月應(yīng)提折舊17000元,計(jì):車間機(jī)器設(shè)備14000元,廠部辦公樓3000元.累計(jì)折舊制造費(fèi)用管理費(fèi)用17000140003000計(jì)提折舊生產(chǎn)業(yè)務(wù)分析[例]某工廠×月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(一)材料費(fèi)用①根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料3000元,乙材料1000元,共計(jì)4000元;丑產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2200元,乙材料800元,共計(jì)3000元;車間領(lǐng)用消耗材料1000元.以上總計(jì)8000元.②固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用材料500元,計(jì)車間300元,廠部200元.③車間領(lǐng)用低值易耗工具500元.(分期攤銷)原材料

制造費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金

銀行存款其他應(yīng)收款低值易耗品無形資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用生產(chǎn)成本①8000①1000①7000管理費(fèi)用②500②300②200③500③500(二)人工費(fèi)用④本月應(yīng)付職工工資3500元,計(jì):子產(chǎn)品工人工資1500元,丑產(chǎn)品工人工資900元,車間管理人員工資600元,廠部管理人員工資500元.⑤按規(guī)定,根據(jù)職工工資總額14%提取職工福利費(fèi).④3500④600④500④2400⑤490⑤84⑤70⑤336初19400(三)其他費(fèi)用⑥車間廠房大修理結(jié)束,以存款支付大修理工程款2000元.(大修理費(fèi)用已經(jīng)預(yù)提)⑦采購員王某出差借支差旅費(fèi)300元,以存款支付.⑧采購員王某報(bào)銷差旅費(fèi)320元,補(bǔ)付現(xiàn)金20元.⑥2000⑥2000⑦300⑦300⑧300⑧20⑧320⑨以存款支付水電費(fèi)1200元計(jì):車間1000元,廠部200元⑩以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)150元⑾以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)2200元⑿預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1500元,以存款支付⑨1200⑨1000⑨200⑩150⑩150⑾2200⑾2200⑿1500⑿1500※日期業(yè)務(wù)摘要借方間接材料費(fèi)間接人工費(fèi)其他間接費(fèi)合計(jì)日期業(yè)務(wù)摘要借方貸方直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)初余160002280350021780子產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)賬①消耗材料10001000①領(lǐng)用材料40004000②修理材料500500④工資600600④工資15001500⑤福利費(fèi)8484⑤福利費(fèi)210210⑨水電費(fèi)10001000※制造費(fèi)用明細(xì)賬3銷售收入的具體內(nèi)容1)現(xiàn)款銷售收入一手錢(現(xiàn)金\存款或其他資產(chǎn)),一手貨(銷售收入---現(xiàn)金、存款或其他資產(chǎn))2)按合同取得收取貨款的權(quán)利(銷售收入---應(yīng)收賬款)3)收到對(duì)方開出承兌的商業(yè)匯票(銷售收入---應(yīng)收票據(jù))4)預(yù)收貨款轉(zhuǎn)作銷售收入(銷售收入----預(yù)收賬款)4銷售收入的計(jì)量

產(chǎn)品銷售收入=已銷數(shù)量×銷售單價(jià)A發(fā)生銷售折讓或退貨時(shí),相應(yīng)抵減銷售收入；B發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，折扣的現(xiàn)金應(yīng)作為本期財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。(二)銷售費(fèi)用1涵義:在銷售過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi).2內(nèi)容:應(yīng)由產(chǎn)品銷售負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸\裝卸\包裝\保險(xiǎn)\展覽\廣告\差旅費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi).(三)銷售成本和銷售稅金1銷售(貨)成本

已銷產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本.=銷貨數(shù)量×單位生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本實(shí)際上是一種資產(chǎn)(如材料\貨幣資產(chǎn))轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)(產(chǎn)品),不形成真正意義的費(fèi)用,只有銷售出去,才作為取得收入的代價(jià)2銷售稅金按稅法規(guī)定銷售環(huán)節(jié)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金,如營(yíng)業(yè)稅\產(chǎn)品稅\增值稅等.期末按規(guī)定計(jì)算,抵減銷售收入.二銷售業(yè)務(wù)的分類技術(shù)——賬戶設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售收入

）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款本期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入:本期銷售的現(xiàn)款\應(yīng)收貨款\應(yīng)收票據(jù)收入,以及預(yù)收貨款轉(zhuǎn)作本期收入銷售折讓\銷貨退回;銷貨凈收入期末結(jié)轉(zhuǎn)損益賬戶余:結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售產(chǎn)品類別\名稱設(shè)多欄式明細(xì)賬應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售費(fèi)用余:結(jié)轉(zhuǎn)后無余額按銷售費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置借方多欄式明細(xì)賬收到商業(yè)匯票兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票余:手持商業(yè)匯票只設(shè)備忘登記簿發(fā)生應(yīng)收銷貨款應(yīng)收銷貨款收回余:應(yīng)收未收款,債權(quán)按債權(quán)\債務(wù)人設(shè)三欄式明細(xì)賬預(yù)收客戶貨款抵付貨款或退回余:預(yù)貨收款,債務(wù)續(xù)頁“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶，核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。屬于費(fèi)用類帳戶。

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售

期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”稅金及附加.①銷售子產(chǎn)品31件,@500元,對(duì)方開出轉(zhuǎn)賬支票1張,面額15500元.應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)金原材料預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用②現(xiàn)金銷售丑產(chǎn)品2件,@2450元,價(jià)款4900元,現(xiàn)金收訖.15500------------①---------------155004900--------------②---------------4900③銷售丑產(chǎn)品5件給C單位,@2500元,如按合同20日內(nèi)付款,折扣2%12500--③--12500④10天后收到C單位轉(zhuǎn)賬支票12000元,償還前項(xiàng)貨款.財(cái)務(wù)費(fèi)用12500--④--12000----500⑤收到D單位開出商業(yè)匯票1張,面額10000元,支付購子產(chǎn)品20件貨款10000--⑤--10000⑥E單位購買子產(chǎn)品3件,@500元,價(jià)款1500元,以原預(yù)付款抵付1500--⑥--1500⑦第①項(xiàng)交易因質(zhì)量問題,買方退回1件,以存款退回貨款500元。500---⑦---500⑧以存款支付電視廣告費(fèi)3000元.⑨子產(chǎn)品銷售領(lǐng)及包裝材料300元3000--⑧--3000300--⑨--300⑩現(xiàn)金支付裝運(yùn)費(fèi)150元。150----⑩----150銷售業(yè)務(wù)舉例

第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的核算一、利潤(rùn)形成和分配（一）利潤(rùn)形成利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即收入與費(fèi)用相抵后的差額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額+投資凈收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出投資凈收益=投資收入-投資支出利潤(rùn)凈額=利潤(rùn)總額-所得稅（二）利潤(rùn)分配對(duì)凈利進(jìn)行分配，一般分兩步進(jìn)行：第一步是提取盈余公積第二步是給投資者分配利潤(rùn)。

利潤(rùn)分配的內(nèi)容企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額扣除所得稅后的凈額（即凈利潤(rùn)，亦稱稅后利潤(rùn)）在作適當(dāng)調(diào)整后,可分配于:1、提取法定盈余公積金法定盈余公積金是按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的用于生產(chǎn)發(fā)展和以豐補(bǔ)歉的后備資本來源。一般規(guī)定提取不少于稅后利潤(rùn)的10%,股分制企業(yè)還可提取任意盈余公積。2、提取法定公益金法定公益金是在稅后利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利的后備資本來源.一般規(guī)定提取不少于稅后利潤(rùn)的5—10%.此外，企業(yè)還可提取任意盈余公積金、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金等。但累計(jì)提取的盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。3、出資者分配利潤(rùn)可分配利潤(rùn)在作了上述(一)(二)扣除（即提取法定盈余公積、法定公益金）之后,余下部分可全部或部分分配給出資者。一般按按出資比例（如股分公司按股分紅）或協(xié)議規(guī)定辦法進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配過程用公式描述如下:凈利潤(rùn)±調(diào)整項(xiàng)目(如：年初未分配利潤(rùn)[虧損]、以盈余公積彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)入數(shù))=本年可分配利潤(rùn)可分配利潤(rùn)－法定盈余公積金－法定公益金－出資者分配利潤(rùn)=年末未分配利潤(rùn)二其他業(yè)務(wù)收入和支出其他業(yè)務(wù)收入:除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售收入、無形資產(chǎn)出售出租收入、包裝物出租收入等。其他業(yè)務(wù)支出：為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用和相關(guān)稅金等支出。賬戶設(shè)置

記錄其他業(yè)務(wù)收支及結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶：

其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出歸集其他業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入余:結(jié)轉(zhuǎn)后無余額歸集其他業(yè)務(wù)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

可按其他業(yè)務(wù)收入(支出)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶三營(yíng)業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)外收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的收入.如固定資產(chǎn)凈盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的支出.如固定資產(chǎn)凈盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、公益捐贈(zèng)等。