初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題04附答案

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題－04一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)2006年4月l日從銀行借入期限為年的長(zhǎng)期借款400萬元，編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.其他長(zhǎng)期負(fù)債D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債2.下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中反映的有（）。A.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額C.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額3.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)現(xiàn)計(jì)入（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益4.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利5.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.在途物資B.庫(kù)存商品

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.發(fā)出商品6.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2006年月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用1.5萬元廣告費(fèi)0.8萬元月末在產(chǎn)品成本3萬元該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。A.8.3B.9C.9.5D.11.87.某企業(yè)為增值稅一般納稅人2007年應(yīng)交各種稅金為：增值稅萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)21萬元，房產(chǎn)稅20萬元，車船4萬元，所得稅100萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.20B.24C.45D.1458.A企業(yè)2006年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬元分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積假定不考慮其他因素，A企業(yè)2006年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（）萬元。A.350B.320C.297.5D.2009.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.銀行存款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)交稅費(fèi)

10.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)稅金及附加11.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)投資收益的有（）。A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)B.被投資企業(yè)發(fā)生虧損C.被投資企業(yè)宣告分配投資以前年度的股利D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資12.甲企業(yè)在2006年11月8日銷售商品件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/101/20N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方在2006年11月17日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A.11466B.11500C.11583D.1170013.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅費(fèi)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.委托加工物資14.企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.管理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失15.2006年1月1日某企業(yè)以410萬元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)萬元；該債券票面金額為萬元，每半年付息一次，年利率為％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；820日，企業(yè)以420萬元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-14.5B.-13C.-3D.1016.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支10萬元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為180萬元，計(jì)劃成本為200萬元當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬元。A.5B.-5C.-2.5D.2.517.某企業(yè)2005年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.16.8B.21.6C.22.4D.2418.某會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額計(jì)入了“制造費(fèi)用”科目。登記入賬后發(fā)現(xiàn)了該差錯(cuò)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的錯(cuò)賬更正方法是（）。A.紅字更正法

B.補(bǔ)充登記法C.差數(shù)法D.尾數(shù)法19.下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.宣告分配現(xiàn)金股利C.用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)D.提取任意盈余公積20.下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證保證金存款B.備用金C.銀行匯票存款D.銀行本票存款二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.原材料盤盈B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余C.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益2.下列各項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.收到的存入保證金3.下列各項(xiàng)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.印花稅B.耕地占用稅C.增值稅

D.消費(fèi)稅4.影響固定資產(chǎn)折舊金額的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的使用壽命5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.盤虧的固定資產(chǎn)6.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)研發(fā)支出中，可能計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.研究過程中的調(diào)查支出B.開發(fā)過程中的研究支出C.開發(fā)過程中領(lǐng)用的材料D.開發(fā)過程中發(fā)生的人工費(fèi)7.下列各項(xiàng)中，屬于賬賬核對(duì)的有（）。A.賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)B.總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì)C.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)D.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對(duì)8.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入管理費(fèi)用B.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中9.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。

A.出售材料收入B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金D.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額10.下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.計(jì)提盈余公積B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利D.接受投資者追加投資11.下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A.生產(chǎn)成本B.材料采購(gòu)C.委托加工物資D.在途物資12.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.償還應(yīng)付賬款B.繳納生產(chǎn)工人的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息13.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（）。A.已銷商品成本B.出售固定資產(chǎn)凈損失C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益14.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，能夠計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)15.成本計(jì)算的基本方法有（）。A.品種法B.分批法C.分步法D.標(biāo)準(zhǔn)成本法三、判斷題1.企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（）2.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（）3.企業(yè)對(duì)于跨年度的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（）4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（）5.企業(yè)為籌建期間取得的長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6.企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，只要其持股比例沒有達(dá)到％，就應(yīng)按成本法核算該投資。（）7.資產(chǎn)的成本是可以計(jì)量的，這屬于資產(chǎn)的特征。（）8.根據(jù)總賬與明細(xì)賬平行登記的要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間分別計(jì)入總賬及其所屬明細(xì)賬。（）9.科目匯總表賬務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）10.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。（）四、計(jì)算分析題1.甲公司于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月同總收入40萬元至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用18萬假

定均用銀行存款支付），預(yù)收研制開發(fā)款萬元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為30萬元2007年12月31日專業(yè)測(cè)量師測(cè)量研制開發(fā)工作的完工程度為65％。該公司按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。要求：（1）編制甲公司預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（2定2007的勞務(wù)收入與成本編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄額位為萬元）2.A司2005年7月1日結(jié)存甲材料公斤，每公斤實(shí)際成本1元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購(gòu)入甲材料50公斤，每公斤實(shí)際成本050元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出甲材料80公斤。（3）7日，購(gòu)入甲材料70公斤，每公斤實(shí)際成本，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出甲材料130公斤。（5）20日，購(gòu)入甲材料80公斤，每公斤實(shí)際成本元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）25日，發(fā)出甲材料30公斤。要求：（1）假定A公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法，請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料5日、25日發(fā)出材料的成本以及期末結(jié)存的成本。（2定A公司原材料采用實(shí)際成本核算出材料采用月末一次加權(quán)平均法，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算A公司當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本和發(fā)出材料的實(shí)際成本。（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）3.甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2008年3月25購(gòu)入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為萬元，其中包括支付的交易費(fèi)0.52萬元，購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利萬元。4月10日，甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利4萬元2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付交易費(fèi)用0.54萬元。要求：（1）編制甲公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制4月10日甲公司收到股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制6月30日甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制11月10日甲公司出售股票的會(huì)計(jì)分錄。4.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元,支付的稅收滯納金10萬元，國(guó)債利息收入10元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方萬元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100元。要求：（1）計(jì)算A公司2005年度的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算A公司2005年的未分配利潤(rùn)。（應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積利潤(rùn)分配需要寫出二級(jí)明細(xì)科目答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題1.A上市公司為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17％原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：A上市公司2007年1月1日資產(chǎn)年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額貨幣資金200短期借款100交易性金融資產(chǎn)70應(yīng)付賬款100應(yīng)收票據(jù)60應(yīng)付票據(jù)40應(yīng)收賬款60應(yīng)付職工薪酬20

金額單位：萬元

預(yù)付款項(xiàng)1應(yīng)交稅費(fèi)50存貨300應(yīng)付利息41固定資產(chǎn)1000長(zhǎng)期借款300在建工程100實(shí)收資本1100無形資產(chǎn)70盈余公積100長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10未分配利潤(rùn)20資產(chǎn)總計(jì)1871負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)18712007年A上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貸款為100萬元，增值稅額為17萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)款項(xiàng)已經(jīng)支付。（2）銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)300萬元，增值稅51萬元，實(shí)際成本為220萬元，商品已發(fā)出。該批銷售符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。（3）出售交易性金融資產(chǎn)，售100萬元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬元，其中成本為50萬元，公允價(jià)值變動(dòng)萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（4）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息7萬元。（5）計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備2萬元。（6）計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本萬元。（7）分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資萬元，在建工程人員工資5萬元。（8）計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅萬元（教育費(fèi)附加略）。（9）轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30元。（10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為33萬不考慮其他因素）；提取盈余公積13.4元。要求：（1編制A上市公司2007年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分（不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄）。（2）填列A上市公司2007年12月日的資產(chǎn)負(fù)債表（不需列出計(jì)算過程）。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：A上市公司2007年12月31日資產(chǎn)年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額

金額單位：萬元貨幣資金

短期借款交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)存貨

應(yīng)付利息固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱案中的金額單位用萬元表示）。2.甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20扣僅限于銷售價(jià)款部分售給乙公司的品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。

（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加900元。（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。要求：（1根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）。（2算甲公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（要求列出計(jì)算過程）

試卷04一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】2006年4月l日從銀行借入期限為年的長(zhǎng)期借款該項(xiàng)借款到2008年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。2.【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目需要依據(jù)明細(xì)科目余額填列，例如，預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)應(yīng)付賬款的明細(xì)賬借方余額和預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方余額減去預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。3.【答案】D【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益即用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。4.【答案】A【解析】期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額會(huì)計(jì)處理為：借或貸：交易性金融資產(chǎn)，貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利沖減應(yīng)收股利不影響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，借：銀行存款，貸：投資收益。5.【答案】D【解析】由于不符合收入的確認(rèn)條件，不應(yīng)該確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。6.【答案】C【解析】本期發(fā)生的產(chǎn)品成本＝（直接材料＋（直接人工＋（制造費(fèi)用）＝9（萬元），完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的產(chǎn)品成本－月末在產(chǎn)品成本因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝5＋9－3＝9（萬元。7.【答案】B

【解析】上述各項(xiàng)稅費(fèi)中，房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算20＋4＝（萬元），增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。8.【答案】B【解析】A企業(yè)2006年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為＋200－200×15％＝320（萬元）。9.【答案】D【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)該貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。10.【答案】B【解析】對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”等科目。11.【答案】D【解析】出售股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益（也可能在借方）12.【答案】B【解析】收賬款為700元，10天內(nèi)付清，應(yīng)該給予的現(xiàn)金折扣2％。由于計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，實(shí)際收回的金額為＋10000×98％＝11500（元）。13.【答案】B【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。14.【答案】B【解析】盤虧毀損的存貨，如果屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺應(yīng)當(dāng)將扣除殘料價(jià)值可收回保險(xiǎn)公司賠償和過失人賠償后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損將扣除處置收殘料價(jià)值）、可收回保險(xiǎn)公司賠償和過失人賠償后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

15.【答案】D【解析】交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)在購(gòu)買時(shí)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。企業(yè)確認(rèn)的利息計(jì)入當(dāng)期的投資收益，實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收利息”因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為420－410＝10（萬元），則應(yīng)該選。16.【答案】C【解析】當(dāng)月成本差異率＝（10－）/（200＋200）＝－2.5％，所以當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝100×（－％）＝－2.5（萬元）。17.【答案】C【解析】該設(shè)備應(yīng)從2006年1月日起開始計(jì)提折舊，2007年計(jì)提的折舊額為（90－6）×4/15＝22.4（萬元），答案應(yīng)該選。18.【答案】A【解析】錯(cuò)賬更正方法包括三種，其中記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該用紅字更正法進(jìn)行更正。19.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)B未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，會(huì)使所有者權(quán)益總額減少。選項(xiàng)C，不涉及所有者權(quán)益。選D屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。20.【答案】B【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除了庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款以外的各種貨幣資金。主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款等其他貨幣資金通過“其他貨幣資金”科目核算而備用金不屬于其他貨幣資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款--備用金”科目或者“備用金”科目核算。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】B，D

【解析】原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.【答案】A，B【解析】應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。3.【答案】A，B【解析】企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算企業(yè)交納的印花稅耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接貸記“銀行存款”不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。4.【答案】A，B，C，D【解析】影響折舊的因素有：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的使用壽命。5.【答案】A，D【解析】盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算他處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。6.【答案】B，C，D【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出分為研究階段的支出和開發(fā)階段的支出其中研究階段的支出屬于費(fèi)用化支出最后計(jì)入管理費(fèi)用開發(fā)過程中的支出符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。7.【答案】B，C，D【解析】選項(xiàng)A賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。8.【答案】C，D【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。9.【答案】A，B，C

【解析】企業(yè)的收入包括商品銷售收入提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。選項(xiàng)A屬于商品銷售收入，選項(xiàng)B.C屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。選項(xiàng)不屬于收入。10.【答案】C，D【解析】用盈余公積分配現(xiàn)金股利時(shí)借：盈余公積貸：應(yīng)付股利接受投資者追加投資時(shí)借：銀行存款等貸：實(shí)收資本11.【答案】A，B，C，D【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、生產(chǎn)成本、委托加工物資、材料成本差異等科目的期末余額填列。12.【答案】A，B【解析】發(fā)放現(xiàn)金股利和支付借款利息都屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。13.【答案】B，C【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收（減去投資損失出售固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。14.【答案】B，C【解析】廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要按照受益對(duì)象來計(jì)提的理部門的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要計(jì)入到管理費(fèi)用科目的所以存在計(jì)入到管理費(fèi)用科目的情況所以應(yīng)該選對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)是要計(jì)入到管理費(fèi)用科目的，所以應(yīng)該選。15.【答案】A，B，C【解析】成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。標(biāo)準(zhǔn)成本法不屬于成本計(jì)算的基本方法。

三、判斷題1.【答案】對(duì)2.【答案】對(duì)【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。3.【答案】錯(cuò)【解析】勞務(wù)的開始和完成屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法。如果不能可靠估計(jì)的，就不能采用完工百分比法。4.【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。5.【答案】錯(cuò)【解析】長(zhǎng)期借款利息，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入到在建工程，不符合資本化條件的屬于籌建期間的應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.【答案】錯(cuò)【解析】投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的，即使持股比例未達(dá)到20％也應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。7.【答案】錯(cuò)【解析】資產(chǎn)的特征包1產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益）資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的；（）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。8.【答案】對(duì)9.【答案】錯(cuò)【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。10.【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“材料采購(gòu)”科目材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目貸記“材料采購(gòu)”科目?jī)烧叩牟铑~計(jì)入“材料成本差異”科目領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。四、計(jì)算分析題1.【答案】（1）①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款30貸：預(yù)收賬款30②發(fā)生成本時(shí)借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18（2）①2007年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：40×65％－＝26（萬元）借：預(yù)收賬款26貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26②2007年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為：30×65％－＝19.5（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19.5貸：勞務(wù)成本19.52.【答案】（1）先進(jìn)先出法下：甲材料5日發(fā)出的成本＝80×1000＝000（元）甲材料25日發(fā)出的成本＝10×980＋20×1100＝800元）期末結(jié)存的成本＝60×1100＝66000（元）（2）月末一次加權(quán)平均法下：甲材料的加權(quán)平均單價(jià)＝（100×1000＋50×1050＋70×980＋80×1100）÷（100＋50＋70＋80）＝1030.33（元/公斤）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（100＋50＋70＋－80－13030）×1030.33＝61819.8（元）

當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本＝（100×1000＋50×1050＋80×1100）－61819.8＝247280.2（元）3.【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)--成本（175.52－0.52－4）171投資收益0.52應(yīng)收股利4貸：銀行存款175.52（2）借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利4（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（6.25×20－171＝－4646貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)46（4）借：銀行存款（9.18×20－0.54＝183.06）183.06交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)46貸：交易性金融資產(chǎn)--成本171公允價(jià)值變動(dòng)損益46投資收益

12.064.【答案】（1）A公司的所得稅＝[480＋（5030）＋10－10]×25％＝125（萬元）借：所得稅費(fèi)用125貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅125借：本年利潤(rùn)125貸：所得稅費(fèi)用125借：本年利潤(rùn)355（480－125）貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)355（2）A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積35.5--提取任意盈余公積17.75貸：盈余公積--法定盈余公積35.5--任意盈余公積17.75

（3）A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利100（4）年末未分配利潤(rùn)＝80＋355－．5－17．75－100＝281．75（萬元）。五、綜合題1.【答案】（1）①借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款②借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220貸：庫(kù)存商品220③借：銀行存款100貸：交易性金融資產(chǎn)--成本50--公允價(jià)值變動(dòng)20投資收益30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資收益