工程經(jīng)濟(jì)學(xué)之投資成本收入與利潤(rùn)培訓(xùn)講義

第三章投資、成本、收入與利潤(rùn)當(dāng)前1頁(yè)，總共93頁(yè)。（1）熟悉建設(shè)項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序；（5）熟悉經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本本章要求當(dāng)前2頁(yè)，總共93頁(yè)。本章重點(diǎn)（1）建設(shè)項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算（5）利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序當(dāng)前3頁(yè)，總共93頁(yè)?！?建設(shè)項(xiàng)目投資及構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開(kāi)始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。工程項(xiàng)目投入的總資金是由建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金三大部分組成。當(dāng)前4頁(yè)，總共93頁(yè)。§1工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成建設(shè)投資建設(shè)期利息流動(dòng)資金建設(shè)項(xiàng)目總投資生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資工程造價(jià)5當(dāng)前5頁(yè)，總共93頁(yè)?；绢A(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)用(工程造價(jià))固定資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息流動(dòng)資產(chǎn)投資(流動(dòng)資金)建設(shè)項(xiàng)目總投資建設(shè)投資工程費(fèi)用6當(dāng)前6頁(yè)，總共93頁(yè)。固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定額度以內(nèi)，在使用過(guò)程中保持原來(lái)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)7當(dāng)前7頁(yè)，總共93頁(yè)。固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

原始價(jià)值:使用狀態(tài)前發(fā)生的一切費(fèi)用。

折余價(jià)值:原始價(jià)值除去累計(jì)折舊后的價(jià)值。

重置價(jià)值:重新購(gòu)置同樣的固定資產(chǎn)所需費(fèi)用。折舊 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐步損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的價(jià)值。8當(dāng)前8頁(yè)，總共93頁(yè)。1、設(shè)備、工器具投資設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具購(gòu)置費(fèi)…達(dá)到固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具……不夠固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具…設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備購(gòu)置費(fèi)×定額費(fèi)率設(shè)備原價(jià)×設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)率國(guó)產(chǎn)設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)9當(dāng)前9頁(yè)，總共93頁(yè)。進(jìn)口設(shè)備原價(jià)有三種交貨方式離岸價(jià)（FOB)運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（C&F)到岸價(jià)（CIF)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)包括近10種稅費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率離岸價(jià)（FOB)到岸價(jià)（CIF)出口國(guó)進(jìn)口國(guó)

抵岸價(jià)（進(jìn)口設(shè)備原價(jià)）運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)10當(dāng)前10頁(yè)，總共93頁(yè)。建筑安裝工程投資教育費(fèi)附加城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)人工費(fèi)措施費(fèi)直接工程費(fèi)稅金利潤(rùn)間接費(fèi)直接費(fèi)2、建筑安裝工程投資當(dāng)前11頁(yè)，總共93頁(yè)。3、工程建設(shè)其他投資

工程建設(shè)其他投資土地費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)供電貼費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)當(dāng)前12頁(yè)，總共93頁(yè)。4、預(yù)備費(fèi)

預(yù)備費(fèi)=基本預(yù)備費(fèi)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)——指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用。預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。價(jià)差預(yù)備費(fèi)——對(duì)建設(shè)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資增加，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。當(dāng)前13頁(yè)，總共93頁(yè)。5、建設(shè)期借款利息1.

建設(shè)期借款利息的構(gòu)成：建設(shè)期借款利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因籌集債務(wù)資金而支付的利息。2.

建設(shè)期借款利息的計(jì)算：在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，無(wú)論債務(wù)資金是按年計(jì)息，還是按季、月計(jì)息，均可簡(jiǎn)化為按年計(jì)息，即將名義利率折算為實(shí)際利率。假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，上年借款按全年計(jì)息。建設(shè)期按期支付利息時(shí)，建設(shè)期未能付息時(shí)，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計(jì)息，當(dāng)前14頁(yè)，總共93頁(yè)。例:某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬(wàn)元，第二年400萬(wàn)元，貸款年利率為10％，各年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q3=766.5)×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=31515當(dāng)前15頁(yè)，總共93頁(yè)。流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)概念——可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括存貨、應(yīng)收款項(xiàng)和現(xiàn)金等。存貨—庫(kù)存原材料、在成品、半成品、產(chǎn)成品等。應(yīng)收賬款—對(duì)外銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，而向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)等。現(xiàn)金—庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。16流動(dòng)資金目的：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，用于購(gòu)買原材料、燃料動(dòng)力、備品備件、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用所必需的周轉(zhuǎn)資金。當(dāng)前16頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)主要是營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)成本，所以，流動(dòng)資金估算應(yīng)在營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)成本估算之后進(jìn)行。流動(dòng)資金估算方法有分項(xiàng)詳細(xì)估算法與擴(kuò)大指標(biāo)估算法。

流動(dòng)資產(chǎn)投資當(dāng)前17頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（一）擴(kuò)大指標(biāo)估算法參考同類企業(yè)流動(dòng)資金占營(yíng)業(yè)收入的比例（營(yíng)業(yè)收入資金率）或流動(dòng)資金占經(jīng)營(yíng)成本的比例（經(jīng)營(yíng)成本資金率）或單位產(chǎn)量占用營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額來(lái)估算流動(dòng)資金。流動(dòng)資金=年?duì)I業(yè)收入額*營(yíng)業(yè)收入資金率流動(dòng)資金=年經(jīng)營(yíng)成本*經(jīng)營(yíng)成本資金率流動(dòng)資金=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)量占流動(dòng)資金額

流動(dòng)資產(chǎn)投資當(dāng)前18頁(yè)，總共93頁(yè)。191、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

公式一：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債公式二：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+存貨+現(xiàn)金公式三：流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金估算時(shí)，先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，再分項(xiàng)估算占用資金額。

當(dāng)前19頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。周轉(zhuǎn)次數(shù)可用1年天數(shù)（通常按照360天計(jì)算）除于流動(dòng)資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算。

周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)

當(dāng)前20頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（1）應(yīng)收賬款估算應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金。公式四：應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)當(dāng)前21頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（2）預(yù)付賬款計(jì)算

預(yù)付賬款是指企業(yè)為購(gòu)買各類材料，半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的計(jì)款項(xiàng)。

公式五：

預(yù)付帳款=外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)當(dāng)前22頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（3）存貨估算存貨是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、維修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，僅考慮外購(gòu)原材料、燃料、其他材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，并分項(xiàng)計(jì)算

公式六：存貨=外購(gòu)原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品

當(dāng)前23頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（3）存貨估算公式七：外購(gòu)原材料、燃料

=年外購(gòu)原材料、燃料/按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)

公式八：其他材料

=年其他材料費(fèi)用/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)當(dāng)前24頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（3）存貨估算公式九：在產(chǎn)品

=（年外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)+年修理費(fèi)

+年工資及福利費(fèi)+年其它制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次公式十：產(chǎn)成品=（年經(jīng)營(yíng)成本-年?duì)I業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

當(dāng)前25頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（4）現(xiàn)金需要量估算

項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。

公式十一：

現(xiàn)金=（年工資及福利費(fèi)+年其它費(fèi)用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)公式十二：年其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用

－（以上三項(xiàng)所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)）當(dāng)前26頁(yè)，總共93頁(yè)。1、流動(dòng)資金的估算方法（）分項(xiàng)詳細(xì)估算法

（5）流動(dòng)負(fù)債估算

流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項(xiàng)。公式十三：應(yīng)付帳款=（年外購(gòu)原材料燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料費(fèi)用）÷應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)公式十四：預(yù)收賬款

=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)當(dāng)前27頁(yè)，總共93頁(yè)。參考答疑：

D當(dāng)前28頁(yè)，總共93頁(yè)。參考答疑：

B預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)；在產(chǎn)品=（年外購(gòu)原材料、燃料+年工資及福利+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)；預(yù)付賬款：外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。當(dāng)前29頁(yè)，總共93頁(yè)。參考答疑：C流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=（1800+500+1000+400）-（1300+700）=1700萬(wàn)元.當(dāng)前30頁(yè)，總共93頁(yè)。某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用與工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算額為52180萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)為5000萬(wàn)元，建設(shè)期3年。各年的投資比例是：第1年20%，第2年55%，第3年25%，第4年投產(chǎn)。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來(lái)源為自有資金和貸款。貸款本金為40000萬(wàn)元（其中外匯貸款為2300萬(wàn)美元），貸款按年度投資比例發(fā)放。貸款的人民幣部分從中國(guó)建設(shè)銀行獲得，年利率為6%（按季計(jì)息）；貸款的外匯部分從中國(guó)銀行獲得，年利率為8%（按年計(jì)息）。外匯牌價(jià)為1美元兌換6.6元人民幣。該項(xiàng)目設(shè)計(jì)定員為1100人，工資和福利費(fèi)按照每人每年7.20萬(wàn)元估算；每年其他費(fèi)用為860萬(wàn)元（其中：其他制造費(fèi)用為660萬(wàn)元）；年外購(gòu)原材料、燃料估算為19200萬(wàn)元；年經(jīng)營(yíng)成本為21000萬(wàn)元，年銷售收入33000萬(wàn)元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營(yíng)成本10%；年預(yù)付賬款為800萬(wàn)元；年預(yù)收賬款為1200萬(wàn)元。各類流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款為30天，存貨為40天，預(yù)付賬款為30天，預(yù)收賬款為30天。案例分析：當(dāng)前31頁(yè)，總共93頁(yè)。問(wèn)題：1.估算建設(shè)期貸款利息。2.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬建項(xiàng)目的流動(dòng)資金。3.估算擬建項(xiàng)目的總投資。

分析要點(diǎn)：本案例所考核的內(nèi)容涉及建設(shè)期貸款利息計(jì)算中名義利率和實(shí)際利率的概念以及流動(dòng)資金的分項(xiàng)詳細(xì)估算法。問(wèn)題1：由于本案例人民幣貸款按季計(jì)息，計(jì)息期與利率和支付期的時(shí)間單位不一致，故所給年利率為名義利率。計(jì)算建設(shè)期貸款利息前，應(yīng)先將名義利率換算為實(shí)際利率。名義利率換算為實(shí)際利率的公式如下：實(shí)際利率=(1+名義利率/年計(jì)息次數(shù)）年計(jì)息次數(shù)-1問(wèn)題2：流動(dòng)資金的估算采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算。問(wèn)題3：要求根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總投資。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動(dòng)資金之和。它區(qū)別于目前國(guó)家考核建設(shè)規(guī)模的總投資，即建設(shè)投資和30%的流動(dòng)資金。當(dāng)前32頁(yè)，總共93頁(yè)。解：計(jì)算建設(shè)期貸款利息1.人民幣貸款實(shí)際利率計(jì)算：人民幣實(shí)際利率=(1+6%+4)4-1=6.14%2.每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算：人民幣部分：貸款本金總額為：40000-2300×6.6=24820（萬(wàn)元）第1年為：24820×20%=4964（萬(wàn)元）第2年為：24820×55%=13651（萬(wàn)元）第3年為：24820×25%=6205（萬(wàn)元）美元部分：貸款本金總額為：2300萬(wàn)美元第1年為：2300×20%=460（萬(wàn)美元）第2年為：2300×55%=1265（萬(wàn)美元）第3年為：2300×25%=575（萬(wàn)美元）

當(dāng)前33頁(yè)，總共93頁(yè)。3.計(jì)算每年應(yīng)計(jì)利息：(1)人民幣建設(shè)期貸款利息計(jì)算:第1年貸款利息=(4964÷2)×6.14%=152.39（萬(wàn)元）第2年貸款利息=[(4964+152.39)+13651÷2]×6.14%=733.23（萬(wàn)元)第3年貸款利息=[(4964+152.39+13651+733.23)+6205÷2]×6.14%=1387.83（萬(wàn)元）人民幣貸款利息合計(jì)=152.39+733.23+1387.83=2273.45（萬(wàn)元）(2)外幣貸款利息計(jì)算：第1年外幣貸款利息=(460÷2)×8%=18.40（萬(wàn)美元）第2年外幣貸款利息=[(460+18.40)+1265÷2]×8%=88.87（萬(wàn)美元）第3年外幣貸款利息=[(460+18.48+1265+88.87)+575÷2]×8%=169.58（萬(wàn)美元）外幣貸款利息合計(jì)=18.40+88.87+169.58=276.85（萬(wàn)美元）當(dāng)前34頁(yè)，總共93頁(yè)。問(wèn)題2:解：1.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債式中：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款(1)應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000

÷(360÷30)=1750（萬(wàn)元）(2)現(xiàn)金=（年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)）÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=(1100×7.2+860)÷(360÷40)=975.56（萬(wàn)元）(3)存貨：外購(gòu)原材料、燃料=年外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19200÷(360÷40)=2133.33（萬(wàn)元）在產(chǎn)品=(年工資福利費(fèi)+年其他制造費(fèi)+年外購(gòu)原料燃料費(fèi)+年修理費(fèi)）÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=(1100×7.20+660+19200+21000×10%)÷(360÷40)=3320.00（萬(wàn)元）產(chǎn)成品=年經(jīng)營(yíng)成本÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000÷(360÷40)=2333.33（萬(wàn)元）存貨=2133.33+3320+2333.33=7786.66（萬(wàn)元）(4)預(yù)付賬款=年預(yù)付賬款÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=800÷(360÷30)

=66.67（萬(wàn)元）(5)應(yīng)付賬款=年外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=

19200÷(360÷30)=1600.00（萬(wàn)元）

(6)預(yù)收賬款=年預(yù)收賬款÷年周轉(zhuǎn)次數(shù)=1200÷(360÷30)=100.00（萬(wàn)元）由此求得：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款=1750+975.56+7786.66+66.67=10578.89（萬(wàn)元）流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款=1600+100.

00=1700.00（萬(wàn)元）

流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=10578.89-1700=8878.89（萬(wàn)元）當(dāng)前35頁(yè)，總共93頁(yè)。問(wèn)題3:解：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算擬建項(xiàng)目的總投資：總投資=建設(shè)投資+貸款利息+流動(dòng)資金=[(52180+5000)+276.85×6.6+2273.45]+8878.89=(57180+1827.21+2273.45)+8878.89=70159.55(萬(wàn)元)當(dāng)前36頁(yè)，總共93頁(yè)。工程項(xiàng)目投入使用后，各年的成本費(fèi)用由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分組成?！?工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用生產(chǎn)成本：又稱制造成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用：是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。當(dāng)前37頁(yè)，總共93頁(yè)。

直接材料（在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料）、直接工資（在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資）和其他直接費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等生產(chǎn)成本期間費(fèi)用年成本費(fèi)用直接費(fèi)用制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)及其他費(fèi)用為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他管理費(fèi)用籌集資產(chǎn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)以及為籌集資金發(fā)生的其他費(fèi)用38當(dāng)前38頁(yè)，總共93頁(yè)。成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)前39頁(yè)，總共93頁(yè)。年成本費(fèi)用＝外購(gòu)原材料＋外購(gòu)燃料動(dòng)力＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋維簡(jiǎn)費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋利息支出＋其他費(fèi)用1、外購(gòu)原材料成本原材料成本=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品原材料成本2、外購(gòu)燃料動(dòng)力成本燃料動(dòng)力成本=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本3、工資和福利費(fèi)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中都包括工資和福利費(fèi)，為方便經(jīng)濟(jì)分析，將工資及福利單獨(dú)計(jì)算。工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算當(dāng)前40頁(yè)，總共93頁(yè)。4、折舊的計(jì)算方法1.概念：1)折舊——固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過(guò)程叫折舊。折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。所以，折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算當(dāng)前41頁(yè)，總共93頁(yè)。2）折舊費(fèi)（D）——通過(guò)折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)是總成本的組成部分。3）固定資產(chǎn)的使用年限：物理使用年限——固定資產(chǎn)從購(gòu)入到報(bào)廢為止的時(shí)間經(jīng)濟(jì)使用年限——固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的年限

經(jīng)濟(jì)使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限作為折舊年限計(jì)算折舊額。42當(dāng)前42頁(yè)，總共93頁(yè)。4）固定資產(chǎn)折舊額的三要素：原值（P）—固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)殘值（F）—固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值扣除清理費(fèi)，r—凈殘值率，按3%~5%確定。折舊年限（n）——經(jīng)濟(jì)使用年限。F=P×r43當(dāng)前43頁(yè)，總共93頁(yè)。計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)的使用壽命原值－預(yù)計(jì)凈殘值=應(yīng)計(jì)提折舊總額兩者之差為應(yīng)計(jì)提折舊總額44當(dāng)前44頁(yè)，總共93頁(yè)。折舊的計(jì)算方法常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法可以分為兩類：直線法和加速折舊法。（1）直線法（2）加速折舊法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法45當(dāng)前45頁(yè)，總共93頁(yè)。（1）直線法直線法是指按照時(shí)間或完成的工作量平均計(jì)提折舊的方法，主要包括：

1.平均年限法

2.工作量法

46當(dāng)前46頁(yè)，總共93頁(yè)。1.平均年限法

月折舊額＝年折舊額/12固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值收入預(yù)計(jì)使用年限－年折舊額＝固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額預(yù)計(jì)使用年限＝47當(dāng)前47頁(yè)，總共93頁(yè)。在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)折舊額一般根據(jù)固定資產(chǎn)原值乘以折舊率計(jì)算。年折舊率計(jì)算公式為：

年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年折舊率年折舊額原值年折舊率＝1－預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限＝(原值－預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限原值＝15當(dāng)前48頁(yè)，總共93頁(yè)。例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。解：年折舊率=1－5%10=9.5%年折舊額=2500×9.5%=237.5萬(wàn)元49當(dāng)前49頁(yè)，總共93頁(yè)。2.工作量法工作量法是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量平均計(jì)提折舊的方法。

單位工作量折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量提折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作總量＝×固定資產(chǎn)總值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量＝50當(dāng)前50頁(yè)，總共93頁(yè)。2.工作量法不同的固定資產(chǎn)，其工作量有不同的表現(xiàn)形式。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備來(lái)說(shuō)，其工作量表現(xiàn)為運(yùn)輸里程；對(duì)于機(jī)器設(shè)備來(lái)說(shuō)，其工作量表現(xiàn)為機(jī)器工時(shí)和機(jī)器臺(tái)班。工作量法一般適用于適用于價(jià)值較高、工作量不很均衡的大型精密機(jī)床以及運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。這些固定資產(chǎn)的價(jià)值較高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)使各月成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不夠合理。51當(dāng)前51頁(yè)，總共93頁(yè)?！纠緼公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為800000公里，本月行駛里程為5000公里。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本月折舊計(jì)算如下：本月折舊額＝5000×0.2375＝1187.5（元）52當(dāng)前52頁(yè)，總共93頁(yè)。（2）加速折舊法加速折舊法也稱為遞減費(fèi)用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方法。采用加速折舊法，各年的折舊額呈遞減趨勢(shì)。加速折舊法一般只采用個(gè)別折舊方式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用的加速折舊法有：

1.雙倍余額遞減法

2.年數(shù)總和法53當(dāng)前53頁(yè)，總共93頁(yè)。

1.雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，用直線折舊率的雙倍去乘固定資產(chǎn)在每一會(huì)計(jì)期初的賬面凈值計(jì)提折舊的方法。年折舊率2預(yù)計(jì)使用年限＝×100%年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率月折舊額年折舊額12＝遂年遞減各年不變21當(dāng)前54頁(yè)，總共93頁(yè)。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，一般不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。但是，必須注意下面兩個(gè)問(wèn)題：（1）在預(yù)計(jì)使用年限結(jié)束時(shí)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)凈值大于預(yù)計(jì)凈殘值（少提折舊）；（2）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)期末凈值小于預(yù)計(jì)凈殘值（多提折舊）。注意：采用雙倍余額遞減法，一般在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。55當(dāng)前55頁(yè)，總共93頁(yè)。例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。解：年折舊率=210×100%=20%年折舊額每年不同，列表算出：折舊年序項(xiàng)目12345678910殘值合計(jì)資產(chǎn)凈值年折舊額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法折舊單位:萬(wàn)元這種折舊方法，總的計(jì)提折舊額還是2375萬(wàn)元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。最后兩年的折舊：419－2500×5%2=147萬(wàn)元從第9年開(kāi)始改按平均年限法計(jì)提折舊。56當(dāng)前56頁(yè)，總共93頁(yè)。2.年數(shù)總和法年數(shù)總和法是指按固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額和某年尚可使用年數(shù)占各年尚可使用年數(shù)總和的比重（即年折舊率，用分?jǐn)?shù)表示）計(jì)提折舊的方法。年折舊率尚可使用年數(shù)預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和＝n-已使用年限1+2+

+n＝…n-已使用年限n×(1+n)÷2＝年折舊額=應(yīng)計(jì)提折舊總額×年折舊率月折舊額年折舊額12＝各年不變遂年遞減57當(dāng)前57頁(yè)，總共93頁(yè)。例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求年折舊率和年折舊額。解：

固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值=2500×（1－5%）=2375萬(wàn)元折舊年序項(xiàng)目12345678910合計(jì)年折舊率年折舊額（萬(wàn)元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年數(shù)總和折舊法第一年年折舊額=2375×18.18%=432萬(wàn)元第一年年折舊率=n－tn()2n+1100%=18.18%10－010()210+1100%=58當(dāng)前58頁(yè)，總共93頁(yè)。例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。59當(dāng)前59頁(yè)，總共93頁(yè)。5、修理費(fèi)計(jì)算修理費(fèi)也包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用之中。將修理費(fèi)單獨(dú)估算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)和中小修理費(fèi)。一般無(wú)法確定修理費(fèi)發(fā)生的具體時(shí)間和金額，按照折舊費(fèi)（或固定資產(chǎn)原值）的一定百分比計(jì)算。當(dāng)前60頁(yè)，總共93頁(yè)。6、攤銷費(fèi)計(jì)算含無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)能長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等。遞延資產(chǎn)是指在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開(kāi)辦費(fèi)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)等。職工培訓(xùn)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)等記入遞延資產(chǎn)。攤銷費(fèi)的計(jì)算計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)＝無(wú)形資產(chǎn)原值／無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限

＋遞延資產(chǎn)原值／遞延資產(chǎn)攤銷年限當(dāng)前61頁(yè)，總共93頁(yè)。7、運(yùn)營(yíng)期利息支出利息支出指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。運(yùn)營(yíng)期利息支出指運(yùn)營(yíng)期擔(dān)負(fù)的建設(shè)投資借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息之和。運(yùn)營(yíng)期利息支出＝建設(shè)投資借款利息＋流動(dòng)資金借款利息+短期借款利息1）建設(shè)投資借款在運(yùn)營(yíng)期發(fā)生的利息：

每年支付的利息=年初本金累計(jì)額*年利率；償還方式包括：等額還本付息方式；等額還本、利息照付；最大能力還本付息方式；例題3.7當(dāng)前62頁(yè)，總共93頁(yè)。2）流動(dòng)資金貸款利息按年終償還、下年初再借的方式處理，并按一年利率計(jì)息，財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以在計(jì)算期最后一年償還，也可以在還完長(zhǎng)期借款后安排。流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款金額*年利率注意：在運(yùn)營(yíng)期利息是進(jìn)入成本的。3）短期貸款利息短期借款利息一般為一年期利率，當(dāng)年借款盡可能于下年償還。當(dāng)前63頁(yè)，總共93頁(yè)。8、其他費(fèi)用含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。其他費(fèi)用的計(jì)算在工程經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。維簡(jiǎn)費(fèi)是礦山企業(yè)的一種特殊費(fèi)用，其性質(zhì)相當(dāng)于安全生產(chǎn)費(fèi)用，專項(xiàng)用于企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)支出和生產(chǎn)安全設(shè)施支出的資金。當(dāng)前64頁(yè)，總共93頁(yè)。經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本9、經(jīng)營(yíng)成本計(jì)算當(dāng)前65頁(yè)，總共93頁(yè)。（1）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即：經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－（維簡(jiǎn)費(fèi)）－攤銷費(fèi)－利息支出。

經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)特有的概念。它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過(guò)程的物料、人力和能源的投入，反映企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營(yíng)成本被用于現(xiàn)金流量的分析。9、經(jīng)營(yíng)成本計(jì)算當(dāng)前66頁(yè)，總共93頁(yè)。注意：工程經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)。當(dāng)前67頁(yè)，總共93頁(yè)。10、固定成本與變動(dòng)成本固定成本——在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。如管理人員工資、差旅費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用等。

特點(diǎn)：

1）其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)；

2)就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品的固定成本減少。68當(dāng)前68頁(yè)，總共93頁(yè)。11、固定成本與變動(dòng)成本變動(dòng)成本——總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。特點(diǎn)：

1）其變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。

2)

就單位產(chǎn)品成本而言，變動(dòng)成本部分是固定不變的。31當(dāng)前69頁(yè)，總共93頁(yè)。例：某產(chǎn)品的總成本與單位固定成本、可變成本產(chǎn)量(件)固定成本總額（萬(wàn)元）可變成本總額（萬(wàn)元）

總成本（萬(wàn)元）單位產(chǎn)品固定成本（元）單位產(chǎn)品可變成本（元）100100601601000060002001001202205000600030010018028033336000400100240340250060005001003004002000600032當(dāng)前70頁(yè)，總共93頁(yè)。其他成本——機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本——是指如果一項(xiàng)資源既能用于甲用途，又能用于其它用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其它用途本來(lái)可以得到的凈收入。

例如，你現(xiàn)在有10000元，你可以以定期形式存在銀行，也可以進(jìn)行短期投資（比如炒股票）。假如存在銀行的利息收入為1年1000元，而炒股票的年凈收入約為3000元。那么，你選擇炒股票的機(jī)會(huì)成本是1000元，如果你選擇存入銀行的機(jī)會(huì)成本是3000元。71當(dāng)前71頁(yè)，總共93頁(yè)。其他成本——沉沒(méi)成本37沉沒(méi)成本——指過(guò)去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。它?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策不起決定作用。

當(dāng)前72頁(yè)，總共93頁(yè)。沉沒(méi)成本實(shí)例分析：◆

某百貨公司打算購(gòu)買一棟銷售門市部，為此他為標(biāo)價(jià)100萬(wàn)元的門市部交了20萬(wàn)元優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的訂金，若成交，補(bǔ)交80萬(wàn)元；若不成交，訂金不予返還。但后來(lái)，他發(fā)現(xiàn)一棟同樣理想的標(biāo)價(jià)75萬(wàn)元的門市部。問(wèn)應(yīng)買哪家門市部？73當(dāng)前73頁(yè)，總共93頁(yè)。成本費(fèi)用總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接支出制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用當(dāng)前74頁(yè)，總共93頁(yè)。成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用外購(gòu)材料外購(gòu)燃料外購(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用利息支出折舊費(fèi)攤銷費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本不屬于現(xiàn)金流出當(dāng)前75頁(yè)，總共93頁(yè)。一、營(yíng)業(yè)收入工程項(xiàng)目投入使用后，各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所取得的收入。年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)×產(chǎn)品年銷售量銷售價(jià)格的選擇口岸價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格§3營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)稅金及附加當(dāng)前76頁(yè)，總共93頁(yè)。二、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅附加是指教育費(fèi)附加。當(dāng)前77頁(yè)，總共93頁(yè)。1.增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。當(dāng)前78頁(yè)，總共93頁(yè)。增值稅的計(jì)算實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲材料100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%=11700元（假設(shè)增值稅率為17%）當(dāng)前79頁(yè)，總共93頁(yè)。增值稅的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅）銷售額×稅率你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%=11700元（假設(shè)增值稅率為17%）這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=（不含增值稅）銷售額×稅率你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，2550元的增值稅款就是你公司的銷項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額

-進(jìn)項(xiàng)稅額

=2550-1700=850當(dāng)前80頁(yè)，總共93頁(yè)。增值稅的計(jì)算含增值稅銷售額=不含增值稅銷售額×（1+增值稅稅率）不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率）當(dāng)前81頁(yè)，總共93頁(yè)。例題：某企業(yè)2003年3月進(jìn)貨價(jià)稅合計(jì)金額為400萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月批發(fā)不含稅收入為120萬(wàn)元，零售價(jià)稅合計(jì)為150萬(wàn)元，已知該企業(yè)為一般納稅人，3月該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅解：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（1）批發(fā)業(yè)務(wù)120×17%=20.4

（2）零售業(yè)務(wù)150÷（1+17%）×17%=21.8

銷項(xiàng)稅合計(jì)20.4+21.8=42.2當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

400÷(1+17%)×17%=58.12當(dāng)月應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=42.2－58.12=－15.92當(dāng)前82頁(yè)，總共93頁(yè)。消費(fèi)稅消費(fèi)稅（Consumertax）是以消費(fèi)品Consumptiontax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。當(dāng)