財務(wù)會計-農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人培訓(xùn)課件

財務(wù)會計第五章財務(wù)會計第一節(jié)記賬方法、核算和結(jié)算第二節(jié)會計報表一、記賬方法

（一）概述

1、記賬方法：是根據(jù)會計的一般原理和規(guī)則，采用統(tǒng)一的貨幣計量單位，運用一定的記賬符號將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄到賬簿中的方法。

2）復(fù)試記賬法：是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。具有以下特點：

1、賬戶體系完整

2、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

3、賬戶間有明確的對應(yīng)關(guān)系

4、可以進行試算平衡復(fù)試記賬的理論依據(jù)式會計恒等式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

1）資產(chǎn)類賬戶：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。借賬戶名稱貸期初余額（1）本期增加額（1）本期減少額（2）本期增加額（2）本期減少額本期借方發(fā)生額合計：本期貸方發(fā)生額合計：期末余額：

借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加額-貸方本期減少額

2）權(quán)益類賬戶（負債和所有者權(quán)益）權(quán)益賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額一般在貸方。借賬戶名稱貸期初余額（1）本期減少額（1）本期增加額（2）本期減少額（2）本期增加額本期減少發(fā)生額合計：本期增加發(fā)生額合計：期末余額：

貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方增加額-本期借方減少額

B、費用類賬戶：費用增加記借方，費用減（結(jié)轉(zhuǎn)）記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

借賬戶名稱貸本期費用增加額（1）本期費用減少額（2）費用結(jié)轉(zhuǎn)額（結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤）

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借方賬戶名稱貸方1）資產(chǎn)的增加1）資產(chǎn)的減少2）負債的減少2）負債的增加3）成本費用的增加3）成本費用減少（結(jié)轉(zhuǎn)）4）收入的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）4）收入的增加5）所有者權(quán)益減少5）所有者權(quán)益增加

假設(shè)A公司6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1、3日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用

2、5日購入101材料5萬元，用銀行存款支付。

3、6日收到甲的投資：其中生產(chǎn)設(shè)備50萬元，現(xiàn)金20萬元存入銀行。

4、10日購入乙材料10萬元，款項尚未支付。

5、16日從中國銀行借入10萬元，存入銀行。

6、20日用銀行存款8萬元償還前欠貨款。

7、28日用銀行存款20萬元償還工商行貸款的一部分。

8、30日甲又對A公司追加投資10萬元存入銀行

4、借：原材料——乙100000

貸：應(yīng)付賬款1000005、借：銀行存款100000

貸：短期借款1000006、借：應(yīng)付賬款80000

貸：銀行存款800007、借：短期借款200000

貸：銀行存款2000008、借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

（五）賬戶對應(yīng)關(guān)系：在復(fù)式記賬法下，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對應(yīng)賬戶。二、會計核算的方法會計核算的基本方法：設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表三、銀行結(jié)算

（一）結(jié)算的含義

---是指用一定的形勢和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人之間貨幣收付的程序和方法。（二）結(jié)算的種類

1、現(xiàn)金結(jié)算：用現(xiàn)金直接支付、結(jié)清往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，稱為現(xiàn)金結(jié)算。

注意事項：一律記名用于同城結(jié)算，經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓金額起點1000元付款期限10天轉(zhuǎn)賬支票在交換區(qū)域內(nèi)可以掛失

核算賬戶：收、付均通過“銀行存款”賬戶

2）銀行本票：是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。種類：定額本票：面額分別為1000、5000、10000、50000不定額本票：金額起點500元

注意事項：一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓見票即付用于同城結(jié)算付款期限2個月不可以掛失多余款不自動退回

核算帳戶：付款人通過“其他貨幣資金——銀行本票存款”核算；收款人直接計入“銀行存款”。3）銀行匯票：是指匯款人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

注意事項：一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓用于異地結(jié)算匯款金額起點500元付款期限1個月多余款自動退回可以掛失

核算帳戶：付款人：通過“其他貨幣資金——銀行匯票存款”核算；收款人直接計入“銀行存款”。4）商業(yè)匯票：由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)的，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。

種類：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票：承兌人為付款人銀行承兌匯票：承兌人為銀行

注意事項：一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓同城或異地付款期限最長6個月到期無條件付款可以申請貼現(xiàn)

核算賬戶：付款方使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶；收款方使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。6）委托收款：收款人委托銀行向付款單位收取款項的結(jié)算方式。

種類：郵劃和電劃

注意事項：同城或異地均可使用沒有金額起點限制付款期3天，在此期間未項銀行提出異議，銀行視作同意付款?？梢跃芨叮ū仨毘鼍呔芨独碛蓵?/p>

核算賬戶：可以通過“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”核算；拒付時不用作賬務(wù)處理。7）信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金的信用憑證。

A、信用卡的使用范圍。凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。凡具有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個人卡。

B、單位卡申領(lǐng)：單位卡的申請單位必須在中國境內(nèi)金額機構(gòu)開立基本存款賬戶，并按規(guī)定填制申請表。

C、單位卡的使用：其賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)存，不得交存現(xiàn)金。D、單位卡使用需注意的問題：單位賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。單位信用卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過10000元，普通卡量高不得超過5000元，透支期限最長60天。D、單位卡使用需注意的問題：不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。持卡人不得惡意透支--指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動到卡銀行辦理銷戶。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。信用卡丟失后，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。舉例：星海公司為本單位申領(lǐng)長城卡公司卡主卡l張，附屬卡3張，用轉(zhuǎn)賬支票存人信用卡存款10000元，另交年費42元（12元十10×3元），財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單和結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證，編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金——信用卡存款10000

財務(wù)費用42

貸：銀行存款10042對于存入保證金，按照銀行蓋章退回的進賬單或現(xiàn)金交款單編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——存入保證金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

一、財務(wù)報表概述（一）財務(wù)報表含義：根據(jù)企業(yè)日常會計核算資料匯總、加工、整理編制出反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和財務(wù)成果的書面性文件。財務(wù)報表的主要內(nèi)容是對企業(yè)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營活動做出描述。為了能夠提供整體的一個描述，企業(yè)財務(wù)部門通常定期編制三個主要的財務(wù)報表------資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。每一個報表解決一個特定的問題。第二節(jié)會計報表

（二）主要財務(wù)報表及其說明的問題資產(chǎn)負債表

——反映某一時點資產(chǎn)、權(quán)益及其構(gòu)成情況。即在某一特定時期末，企業(yè)的累計財富是多少？利潤表

——反映企業(yè)一定期間的收支情況及總盈虧。即在某一特定時期內(nèi)，企業(yè)創(chuàng)造了多少財富？現(xiàn)金流量表

——反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。即在某一特定時期內(nèi)，發(fā)生了哪些現(xiàn)金流動（即是現(xiàn)金流入還是現(xiàn)金流出）？將上述三個報表綜合起來考慮，可以看出企業(yè)整體的財務(wù)狀況。第二節(jié)會計報表（三）編制要求：

1、計算準(zhǔn)確

2、內(nèi)容完整

3、編報及時

4、真實可靠第二節(jié)會計報表

二、資產(chǎn)負債表（一）含義：是列示企業(yè)在某一時點所擁有的全部資產(chǎn)和所欠總額（負債）的一種會計報表。（二）目的：為使用者提供企業(yè)在資產(chǎn)負債表日財務(wù)狀況的說明；反映資產(chǎn)的相對流動性，提供關(guān)于負債方面的信息。如：2005年12月31日資產(chǎn)負債表——表示自企業(yè)成立起至該日期是的資產(chǎn)、負債情況。

（三）資產(chǎn)負債表日的重要性：資產(chǎn)負債表列示的是某一特定時刻的資產(chǎn)和負債。任何不同時間的資產(chǎn)和負債都可能不同。資產(chǎn)負債表日期越接近現(xiàn)在，對于使用者評價企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況越有借鑒作用。（四）編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債+