金融工具會(huì)計(jì)課件

第七講金融工具會(huì)計(jì)第十章金融工具會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解：金融工具的定義和分類；套期保值會(huì)計(jì)的原理掌握：金融工具的確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確認(rèn)和計(jì)量；知識(shí)框架：一、金融工具概述1、含義

2、分類3、金融負(fù)債和權(quán)益性工具區(qū)分

4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

二、金融工具的確認(rèn)與計(jì)量：略三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1、概念2、確認(rèn)與計(jì)量四、金融工具列報(bào)焦點(diǎn)2、金融負(fù)債：P300※判斷標(biāo)志：企業(yè)是否形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同義務(wù)因政府的法定要求征收的所得稅等非合同性負(fù)債是否屬于金融負(fù)債？？舉例3、權(quán)益工具定義：證明在扣除所有負(fù)債后的企業(yè)資產(chǎn)中擁有剩余權(quán)益的合同。※不可回售的普通股※優(yōu)先股（不包括可贖回優(yōu)先股）※以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量普通股的認(rèn)股權(quán)證2、企業(yè)發(fā)行的、將來(lái)須用或可用自身權(quán)益性工具結(jié)算的金融工具：①基本工具：沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算(例5：P307)②衍生工具：只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具來(lái)?yè)Q取固定數(shù)量的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算(例6)（即固定數(shù)量的股票按固定價(jià)格售出）（二）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債的條件：1、對(duì)于是否通過(guò)交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)來(lái)確定的金融工具——即附或有結(jié)算條款的金融工具特殊情況應(yīng)確定為權(quán)益工具：P3082、對(duì)于雙方均能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算的衍生工具四、金融工具分類①價(jià)值衍生；②凈投資很少或零③未來(lái)交割衍生金融工具基本金融工具即傳統(tǒng)金融工具，基本上已構(gòu)成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是相對(duì)于基本金融工具而言的派生、衍生品特征P301基本金融工具：一切能證明債權(quán)、權(quán)益、債務(wù)關(guān)系的具有一定格式的合法書(shū)面文件衍生金融工具：在基本金融工具的基礎(chǔ)上派生出的金融工具，以基本金融工具為交易對(duì)象的金融工具支票股票債券金融遠(yuǎn)期金融期貨金融期權(quán)金融互換現(xiàn)金（二）金融期貨1、定義：在交易所以公開(kāi)競(jìng)價(jià)方式達(dá)成，約定在未來(lái)某一特定日期以約定的價(jià)格交付特定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的基本金融工具。2、程序委托交易→開(kāi)立帳戶并交納保證金→現(xiàn)貨交割注：金融期貨與金融遠(yuǎn)期的比較P303（三）金融期權(quán)1、定義：是為給予期權(quán)買方在合約到期前或到期時(shí)以規(guī)定的價(jià)格購(gòu)買或銷售一定數(shù)量某種金融資產(chǎn)的權(quán)利而簽訂的合約。2、期權(quán)合同與期貨合同的區(qū)別：P304（四）金融互換定義：是交易雙方為了確定在未來(lái)某一段時(shí)間內(nèi)交換一定支付款項(xiàng)而簽訂的金融合同。1、貨幣互換

指交易雙方交換不同幣種但期限相同的固定利率貸款。2、利率互換交易雙方在債務(wù)幣種一樣的情況下互相交換不同形式利率四、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類P309-P3121、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債2、持有至到期投資3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)4、可供出售金融資產(chǎn)