稅務(wù)會計講稿tax acct第七章出口貨物免、退稅自學(xué)

<稅務(wù)會計>參考課第七章出口貨物免、退稅會計 出口貨物免、退稅概述出口退稅制度對出口貨物實行免退稅是國際通行的慣例，旨在鼓勵出口貨物公平競爭，有效避免國際雙重征稅和價格。出口貨物稅率為零，使其整體稅負(fù)為零，通過出口免稅和退還國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)依稅法所繳納的和消費稅。2007年6際后向。出口貨物免退稅方法①出口貨物免、退“先征后退”辦法：對流通企業(yè)以收購方式出口。②出口貨物免、退消費稅出口退稅率①消費稅出口退稅率：不同稅率應(yīng)稅消費品，應(yīng)分別核算。②出口退稅率：2007年7月1日起，退稅率分為5%、9%、11%、13%、17%五個檔次出口貨物免、退稅管理①備案登記：外貿(mào)經(jīng)營者應(yīng)向辦理備案登記②出口貨物退(免)稅的認(rèn)定:填寫《出口貨物退(免)稅認(rèn)到所在地稅務(wù)登記機關(guān)③出口貨物退(免)稅的申報與受理：單證內(nèi)容，P356-357④出口貨物退(免)稅的審核、：重點憑證有報關(guān)單(出口退稅)、出口證明、(抵扣聯(lián))、出口收匯核銷單、消費稅繳款書出口貨物免、退稅的特別規(guī)定①出口退稅:報關(guān)后2個月內(nèi)向主管申請開具《出口貨物證明并轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。6個月內(nèi)提供出口收匯核銷單。②進料加工業(yè)務(wù)的退稅：取 《進料加工登記手冊》，向主 辦理《生產(chǎn)業(yè)進料加工登記申請表》③實物投資設(shè)備退稅：需寫《舊折舊情況核表=-應(yīng)退稅額=設(shè)備不含增值的金額×設(shè)備的折余價值÷設(shè)備原值×適用退稅④新發(fā)生出口和小企業(yè)出口退稅：按統(tǒng)一的、按月計算免抵退的辦法，分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。⑤不符退(免)稅的出口貨物:出口企業(yè)按規(guī)定計算繳納的和消費稅的出口貨物,出口貨物免、退稅的計外貿(mào)企業(yè)出口貨物免、退的計①有經(jīng)營權(quán)、獨立設(shè)置庫存與銷售應(yīng)退稅額=出口貨物的數(shù)量×平均進價×退稅②有經(jīng)營權(quán)、兼營出口與內(nèi)銷不能單獨設(shè)應(yīng)先計算內(nèi)銷貨物的銷項稅并扣除當(dāng)期進項稅額后，判斷：出口貨物離岸價格×匯率×退稅率≥未抵扣完的進項稅額,則:出口貨物離岸價格×匯率×退稅率＜未抵扣完的進項稅額,則:應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×匯率×退稅率，結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)下期的進項稅額，等于當(dāng)期未抵扣完的進項稅額減去應(yīng)退稅額。③小規(guī)模企業(yè)退稅額：應(yīng)退稅額=普 銷售額/（1+征收率）×退稅④進料加工退免稅額：出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)納稅額銷售進口料件的應(yīng)納稅額=銷售進口料件金額×稅率-已對銷售進口料件的實征增稅額⑤外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報表 P364-365①基本程序辦理完納稅申報表后于每月15日前再向主管機關(guān)申報辦理“免、②出口貨物FOB價格(裝運港船上交貨價格)的確定關(guān)稅完稅價格=(FOB價+運雜費)/(1-費率)③生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵稅額如果計算結(jié)為正，明本期應(yīng)果計算結(jié)果負(fù)，則免抵退稅額=出口貨物FOB-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×退稅率免稅購進原材料價格=貨物CIF價格+關(guān)稅+征的消費稅計當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物FOB格×匯率×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-物退稅率)④生產(chǎn)企業(yè)”免、抵、退”稅的申報應(yīng)向的退稅部門提供:<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表>、<生產(chǎn)企⑤審核與 生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的申報后,15日前受理,月底⑥農(nóng)產(chǎn)品出口 出口為零,退稅按計稅價格的13%退稅出口貨物應(yīng)退消費稅的計算:P374例[2-①外貿(mào)自營或出口應(yīng)退消費應(yīng)退消費稅額=出貨物不含銷額消費稅稅率或:應(yīng)退消費稅稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額②生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)退消費稅:依據(jù)實際出口額或數(shù)量,免交消費稅。出口貨物免、退稅的會計處理外貿(mào)自營或出口的會計處理：P376-380，[例4-賬戶設(shè)置：采購時按，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交(進項稅額)等賬戶；出口時借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”；不能退稅的進項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交(進項稅額轉(zhuǎn)出)。計算出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交(出口退稅)；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的會計處理：P380-394，[ 10-賬戶設(shè)置：在“應(yīng)交稅費--應(yīng)交”二級賬戶下，設(shè)置有關(guān)明細(xì)賬戶，還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—未交”賬戶。